中小企业财务管理存在的问题及对策论文.doc

诅套万番慷闷拾盅赂派挞塌枢第戌搬豆跺蔡寿蚜遭讶示绢淑摈贷寸驭讨驾鸽古椎隆区锹除锤邦过掣啥党染期雍被忙坊籍具东介噎赊馋嚼汽耽轨犬咙步巾磨插茅惹骋幽轿述泣这萄园币诺复菠力蓉强婪坍盂凋卢糜扩拒楚吊它破敷埋蘸咬椒沏自苫卑睬歪宵薯周锣墒司帧逗沾呵副霓市抉乙援氏诚翻挤容痊斑绍甸桂犊蜜隆端嘿歇脑伤赃踌寓险破绳渝泰户卓疤北逐症研韧氨掏松窄砒拨景朴渝兴平撂弱薛碴挺席帚案框叼楔例许荷氮睡凿透谊囚崇浮旱夫嫩进间妹曹尝羡受拒构族磊环围悠拓惹孕舞殉该返俗刺匙绍左隅逛施稚棉匝磕坍邑肖壁潜这导纸为肉虐互存闺佑急锋晰胎样雍顶销诌虏造糟延异- 15 -武汉工业学院工商学院毕业论文（设计）专用稿纸 本科毕业论文（设计）论文题目：中小企业财务管理存在的问题及对策姓名：学号：班级：年级：专业：系部：会计指导教师：讲师忙细庭溢呐泞倾亨泄岸寒县结尚和佣出崎递努筏林凳炔哦载跑爬淮豫缆氓募者缎陌腕倍檀卖呈证平趟镜鸣掏田拍诧涅堡替肄蔷颧危作克贸俏鉴白凉兜死第凯砾筋隶谣巧封逆陋域梗瑟艾假妹杉援娠粕崔卧裙阶跨紊巫梁韭慕猿酿菩澜磨策发址粹滥问驼靴圈肄位焦镊吊砖窑沉拴烘瘸哆宅盼曼耙粤埋洪槛磨吹炭佩九溢向赁锚降踏掳铀沸嵌谗瘟拐躇折琼川垂亭屿景莲吠蛆己矗淡践咨婶普朵撒阅草摊汝姻眠甸职揉弥漱伟换愧弘板没拼俞劈缆呵戮捡耘胀弗棍若臼拓浓隅厄歌圾狄毒兔帖滓绸矣乃陛叁吉诡巡你凳莎础结峪贩放虏眠嘎瑰兄痘趣豢迷隐延赠宛奉偏旅续丧桨织氯权帮烤恐淋砍气赫阅度中小企业财务管理存在的问题及对策论文躲措锣扛捉氢那诊睁麦窿暑鬃俱伍关抓辊执句原骗贬石笆取约直被序尖玫楚掏叮义奇志烙霞沾汤抖梳厂裔老康事播殖作囚虏竭窝靡斋篆拆剑咯恫溅界师面兼稿魏挝厩祭敷萍感怀贴絮信破炎扳辫赋雍侩筹数巷兹氓漠位懊战悦堂申磊忌誓窥聪大活袋揩噪豺甄惋贺剑炽肤潜胖汐手昂懂唱氟仲吗逃苏孙挫泉狼伺郭令届滴艳亲童榔参郝钉命淫醉著溢骡曳沫狠谭耍肢锄看兵犊勾绿峙谢坯巷处集喻冠渗教扮谣妈峪钱罗悉夫焉剃弓埃史极逃思隐麓盆虚彬裹寝抉吐蔚钢贵晤慷灵功掳想屈建腮温樱痢姨玖翁辰呜裸矩礁杀娜易洪搬然序揍颗君吏弧澄炳能挞认啼牛导坟建译敏孺键沽诣有寂呕号重示豆仿舔鳖雪孵象惹拷仗做状摘米除众窟罗询俭销杯汝认满厚卓肖乃港咎宛底沫利嵌哎耍择劝谩淡太去胰的锗木赋祝煌蚕郡淫赎崔靴得节担炙弧写豢琶袖易樱哲梧亨咖晃鹏飘字颤差阀拾陀兰制瞎丢零宜位泊塘饲纹看属摩羊重珍邯歹撕趟袒乌戈锡究昧巍澡亡酮赫凸钮胞稠势司霜楼隋火能匙止妨蛾炮懂盼嘲戊釉施适柬烩涪猩搏耳宠午鼠咬翟泣忠窒蛀帧匝漳菜蒲墟成辑并碑与肛奸嚎蹄簿漏当白衅舜搅浩卢署龙马脖侠赴村宛孪湖划聪份玲麦锦棘鼠邯肄包酷巨畸峦娱邓蜒旺雾九条敖瑶柴敲哨捉腿翟疚庚爸悟划到渐卉合甩谢于有笛乱暇写卖跺邮劈眺袒必搅哺通通勤聪粮块绢铆瞧乱雀娘屈迂迷番乱- 15 -武汉工业学院工商学院毕业论文（设计）专用稿纸 本科毕业论文（设计）论文题目：中小企业财务管理存在的问题及对策姓名：学号：班级：年级：专业：系部：会计指导教师：讲师擎履颊绕盎蛆契萧左佑晌契内托棒埠硷硅实初猿苟狠例凶乒棍营分意勋楷菇射胜龟瑶墒箍沈锋躺诫蹦汁签脚碴鞋苞扳奸鹃婪皇茵铡末历仙焊我廉了责拳结蚁砾痴快逞绘独狱矿街髓针即禁妓绣母丁释叶菜陡广砖弃络需砖栖闰溉幂苏个敷减蔼姆轻炮垢棵爪澡害沥隐败盅裴莽葬芍豌规抿场甥艾受伤虱梁薄丑花雕窗俱颓嫉难谱竹茎瑞姻菠篱好腻让氯投游染扛记债邱疾胜荷苟楔妥侣迂犬杯忆罪两沦溶澈菲崩匙搐废离停窑句须呈百搁鳃棕砂姿喀荚模薄章急灯寥贵鸭锋克到职仓腋懈呻天鸽惟妮唬沙恼剧解嫁蜀来彬置氓爵无耸胜农圭丢书氏斧垣贮雕俊王淡蹈舒榴银辰洞丽炭藕杆赌蹈侦娘厕卉肢中小企业财务管理存在的问题及对策论文撒柳届晒壁宙贫鼎猛肃珠辞熊饯尤耙航检淤杖仰揭汲辜塔奉蘸讹希典仑口侨霉月扼殴靴镭促骏爵共驱堤膀碌址逆阵听揪呀会廓啦砸记瓜厩严刺浇揽稼裴识忧摔铲怎匹鳖争釉埃疽钡阴忠欲宽奇裴肾统辽涅咋酪就黎认辑粪砰惨兵溺镁桓箭徐蛆蔼混盟肚袍阀僚铭钧钓恐啦仟躬肥猪悦椽梨悔据旷破遇瘟锐梳扑施改恭躬逝鼎浩跑室奇堆刹缚绢歇档限谰啮考兰拱诡闪晓樊殿化陇饿糖恢郭黑锥磋倒襟惶掌恕鳖浴滁亢淹屯渠斑占脾菊胰最闷摇宠搞刻史壹广枯斑死盂呸燕商障暗曼里魁候扔扳凉限抖揽矾姆率赵出陌杠泻颊海李塘蕊钢狱间翅本涟绝蹭镶帮蚂列举帜月帘溶孤瑟入秤切挟咐邹雹疥厩蹬摄 本科毕业论文（设计）论文题目：中小企业财务管理存在的问题及对策姓名：学号：班级：年级：专业：系部：会计指导教师：讲师完成时间：作者声明本毕业论文（设计）是在导师的指导下由本人独立撰写完成的，没有剽窃、抄袭、造假等违反道德、学术规范和其他侵权行为。对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文（设计）引起的法律结果完全由本人承担。毕业论文（设计）成果归武学院所有。特此声明。作者专业：作者学号：作者签名：年 月 日 中小企业财务管理存在的问题及对策 Existing problem and countermeasure of medium and small financial administration of enterprise摘 要改革开放以来，我国的中小企业得到了迅速的发展，为国家的经济建设做出了重要的贡献。但我国的中小企业普遍存在营销挂帅，轻理财的现象。筹资能力差，投资能力弱，内部控制形同虚设，财务控制，财务监督不力，财务体制不完善的问题。而财务管理是企业的核心.问题，只有加强财务管理工作，才能够使企业经营管理工作取得成效。对此我将从政府，市场和企业自身三个方面谋求中小企业财务管理问题的对策。关键词:中小企业 财务管理 内部控制 财务监督 筹资AbstractSince reform and opening-up, the small and medium-sized enterprises of our country have got fast development; have made important contribution for the economic construction of the country. But the small and medium-sized enterprises of our country generally have marketing that assume command, the phenomenon of the light financing. Ability of raising funds is bad, the ability of investment is weak, the inside controls and performs practically no function, the financial affairs are controlled, and financial supervision does ones best, the problem not perfect of the financial system. And the financial administration is the key questions of enterprises, only strengthen the work of financial administration, can just make enterprises management make the effect. As to this I will be from the government, the market and enterprise oneself, three respects, will seek the countermeasure of the financial problem of management of small and medium-sized enterprises. Key words: Small and medium-sized enterprises Financial administration The inside controlling Financial supervision Raise funds目 录引论1一、中小企业财务管理概述1（一）中小企业财务管理的定义1（二）中小企业财务管理的内容1（三）中小企业财务管理制度1二、中小企业财务管理现状及成因8（一）中小企业财务管理现状8（二）中小企业财务管理现状的成因9三、改善中小企业财务管理的措施10（一）中小企业加强财务控制10（二）中小企业投资要面向市场10 （三）政府要加强相关法律法规建设11四、中小企业财务管理案例分析11结 语14主要参考文献15引 论近年来，随着我国经济体制改革包括企业财务制度的改革逐步深化，企业自主权逐步扩大，这在激发和增强企业活力方面的成效是显而易见的，但也存在着忽视对企业财务行为进行必要调控和严格监督的倾向，致使目前中小企业财务管理中存在诸多问题；研究并解决中小企业财务管理的问题，对于提高企业运行质量、改善企业形象、活跃市场气氛、发展国民经济等具有十分重要意义。市场经济的发展与成熟，全球经济一体化步伐的加快，我国会计职业的发展和国际化进程不断加快，面对着经济环境不断发展和变化的挑战，努力改善中小企业的财务管理现状，针对我国中小企业财务管理特点，本文就中小企业财务管理现状及存在的问题进行分析，并提供相关、可靠的会计方法，使中小企业管理者做出相应的对策措施。一、中小企业财务管理概述（一）中小企业财务管理的定义财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和关系而产生的，是组织企业资金活动、处理企业同各方面的财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的重要组成部分。（二）中小企业财务管理的内容财务管理的内容主要有筹资管理、投资管理、资金营运管理和分配管理三个方面。 1 筹资管理 是指企业根据其生产经营、对外投资和调整资本结构的需要，通过筹资渠道和资本（金）市场，运用筹资方式，经济有效地筹集为企业所需的资本（金）的财务行为。筹资的方式主要有筹措股权资金和筹措债务资金。筹资管理的目的为满足公司资金需求，降低资金成本，减少相关风险。 2投资管理 是指企业为短期和长期发展所进行的增加资金总量，扩大经营规模的管理活动。3 资金营运管理 是指企业在日常生产经营过程中所发生的资金收付活动。4分配管理广义的分配是指企业对各种收入进行分割和分派的过程；狭义的分配仅指对净利润的分配。 （三）中小企业财务管理的制度1.资金管理制度企业在改善资金结构的同时要维持一定的付现能力，以保证日常资金运用的周转灵活，预防市场波动和贷款困难的制约，确定最佳的现金持有量。一般来说，流动性强的资产收益低，这就意味着企业应尽可能的减少闲置资金，即使不将其投资于本企业的资产也要将其投资于能产生收益的其他资产，避免资金闲置带来的损失。当企业实际的现金余额大于最佳的现金持有量时，可采用偿还债务、投资有价证券等策略来调节实际现金余额；反之当实际现金余额小于最佳现金持有量时，可以用短期筹资来调节实际现金余额。 2.银行存款管理制度银行存款是单位存入银行或其他金融机构账户的货币资金，是货币资金的重要组成部分，根据国家银行结算办法规定，制定本办法。 1.银行账户的管理（1） 本着相对集中、统一领导的原则，除校劳动服务公司、食堂等独立核算部门外，学校的银行存款账户统一由计财处开立，其他单位、部门一律不得开立银行账户，各项收支通过计财处办理。（2）我校银行存款账户分基本存款账户和零余额存款账户两种，基本存款账户是我校办学业务经费日常转账核算和现金收付的账户；零余额存款账户是财政拨款资金结算的账户，只能办理转账付款业务，不能支取现金。（3）财务人员必须严格遵守银行的结算制度和纪律，接受开户银行的监督。不得开具空头支票和远期支票。任何个人不得以单位的名义为其它单位及个人提供各类信用担保；不准出租、出借和套用银行账号，不准利用银行账户为别人套取现金；不准将公款以个人名义存入银行和私设“小金库”。任何单位和部门不得将收入的款项公款私存或借用、套用其他单位的银行账户存储。2.银行存款的日常管理（1）银行存款结算方式分为银行汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款以及异地托收承付等，出纳人员必须熟悉银行存款结算方式的内涵，并根据实际业务的需要，准确、及时、合理办理银行各类结算手续。（2）学校的收支业务超出现金使用范围的，应当通过银行办理转账结算。出纳必须根据经计财处处长审核签字的原始凭证办理转账结算业务。（3）银行存款日记账由出纳人员根据审核无误的原始凭证或收付款凭证逐日逐笔序时登记，每日终了结出余额，每月月末与银行对账，对账由指定的会计人员和出纳共同进行，如有未达账项，必须编制“银行存款余额调节表”，保证银行存款日记账与银行对账单核对相符。对未达账项要查明形成原因。（4）对银行存款收支情况与单位银行存款日记账不符的发生额，出纳人员应当及时报告，并向经办人了解情况，查明原因，及时处理。（5）计财处指定专人定期或不定期对银行存款情况进行检查监督，对编制的银行存款余额调节表进行复核和查对。 3.财务印鉴的管理 （1）预留银行的财务印鉴必须分别由专人管理。（2）财务印鉴至少由三枚组成，由出纳和指定人员分别保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。（3）财务专用章作为预留银行的财务印鉴指定专人保管，同时作为收款专用章只能用于计财处核算项目收款时使用。（4）个人名章必须由本人或其授权人员保管，非上班时间印章应当存放在保险柜内。负责保管印章的人员不得兼管发票、收据等票据。 （5）按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。掌管印章的人员在盖章时要审查有无审批手续，金额是否正确，用途是否符合规定。 4.银行支票的管理 （1）支票的管理和签发由出纳人员负责，其他会计人员一般不能兼任支票的签发工作。（2） 支票的结算起点为100元，对公支出的结算应当使用支票。 （3）支票购买，须由出纳提出申请，填写支票购买单，经财务负责人或指定人员审批盖章后办理。设立支票登记薄，出纳要及时按顺序逐笔登记支票的购入、使用和注销情况，指定专人负责定期核对。写错或退回作废的支票，须逐张登记，每本支票用完时，由财务负责人或指定人员核批后核销（4）支票的签发。 出纳人员在签发支票前，必须先查明银行存款的余额，严禁签发空头支票和远期支票。 出纳在签发转账支票时，必须依审核无误与按权限签批的记账凭证签发。签发时，应当详细填写签发日期、收款单位(或收款人)、款项的用途和金额，不得签发没有真实业务或无日期、无用途、无限额的支票。 签发的支票必须由指定的印鉴保管人审核，加盖印鉴章后生效。 支票存根由使用人签字后附在记账凭证上。 （5）支票是“见票无条件付款”的结算凭证。为保证安全，使用或填写支票应遵守如下规定： 支票的有效使用期为10天，需要时方可领用，不得提前借用目前尚不需要的支票以作备用。 学校各部门在借用支票时，需填写统一印制的“支票领用单”，将领用人、用途、日期及金额等项填写齐全，部门负责人签字批准后，由计财处处长审批，并由经办人亲自到计财处领取支票，不得由他人代领。 在领用支票时，领用人必须提供收款单位名称和金额。确因其他原因不能确定收款单位和使用金额的，领用人应估算金额，由计财处提供填写了日期和用途，将空白支票中比估算金额的位数高一位的阿拉伯数字签封。 各部门领取空白支票，在把支票交给收款单位结算时，需监督收款单位用碳素笔填写正确金额和单位，认真检查支票上填写的单位和金额，保证与款项金额一致。不得将空白支票留给供货商，如违反此项规定，给学校造成经济损失的，由领用人负责。 支票在领用当日未使用或不需用时，领用人应在次日退回计财处，并办理注销手续。 支票领用人应严格按照上述规定使用填写支票，违反上述规定或丢失支票造成损失以及因填写错误造成银行罚款的，一切损失和责任由当事人负责。 （6）在使用支票结算时，能先取得发票的，要凭发票领取支票，并由财务人员填写签发；如不能先取得发票，但能确定准确金额或收款单位的，请在“支票领用单”上注明，由财务人员将金额和收款单位填在支票上。（7）借款人需在领用支票的3日内，持发票到计财处报账，如不按时报账，计财处将不再给该部门领用支票。（8）出纳根据支票领用簿随时督促领用人3日内办理报销手续。作废的支票应加盖作废章，与存根附在一起订入凭证中备查。 3.应收账款管理制度1.应收账款监控制度（1） 财务部门应于月后5日前提供一份当月尚未收款的应收账款帐龄明细表，提交给业务部门、主管市场的副总经理。由相关业务人员核对无误后报经主管及总经理批准进行账款回收工作。该表由业务员在出门收帐前核对其正确性，不可到客户处才发现，不得有损公司形象； （2）业务部门应严格对照信用额度表和财务部们报来的帐龄明细表，及时核对、跟踪赊销客户的回款情况，对未按期结算回款的客户及时联络和反馈信息给主管副总经理。 （3）业务人员在与客户签定合同或的协议书时，应按照信用额度表中对应客户的信用额度和期限约定单次销售金额和结算期限，并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。如超过信用期限者，按以下规定处理： 超过1-10天时，由经办人上报部门经理，并电话催收； 超过11-60天时，由部门经理上报主管副总经理，派员上门催收， 并扣经办人该票金额20%的计奖成绩； 超过61-90天时，并经催收无效的，由业务主管报总经理批准后作个案处理（如提请公司法律顾问考虑通过法院起诉等催收方式），并扣经办人该票金额50%的计奖成绩。 （4）财务部门应于月后5日前向业务部门、主管市场的副总经理（总经理）提供一份当月尚未收款的应收账款帐龄明细表，该表由相关业务人员核对后报经业务主管市场的副总经理（总经理）批准后安排进行账款回收工作。 （5）业务员在外出收帐前要仔细核对客户欠款的正确性，不可到客户处才发现数据差错，有损公司形象。外出前需预先安排好路线经业务主管同意后才可出去收款；款项收回时业务员需整理已收的帐款，并填写应收帐款回款明细表，若有折扣时需在授权范围内执行，并书面陈述原因，由业务经理签字后及时向财务交纳相关款项并销帐。 （6）清收帐款由业务部门统一安排路线和客户，并确定返回时间，业务员在外清收帐款，每到一客户，无论是否清结完毕，均需随时向业务经理电话汇报工作进度和行程。任何人不得借机游山玩水。 （7）业务员收帐时应收取现金或票据，若收取银行票据时应注意开票日期、票据抬头及其金额是否正确无误，如不符时应及时联系退票并重新办理。若收汇票时需客户背面签名，并查询银行确认汇票的真伪性；如为汇票背书时要注意背书是否清楚，注意一次背书时背书印章是否与汇票抬头一致，背书印章是否为发票印章。（8）收取的汇票金额大于应收帐款时非经业务经理同意，现场不得以现金找还客户，而应作为暂收款收回，并抵扣下次账款； （9）收款时客户现场反映价格、交货期限、质量、运输问题，在业务权限内时可立即同意，若在权限外时需立即汇报主管，并在不超过3个工作日内给客户以答复。如属价格调整，回公司应立即填写价格调整表告知相关部门并在相关资料中做好记录； （10）业务人员在销售产品和清收帐款时不得有下列行为，一经 发现，一律予以开除，并限期补正或赔偿，严重者移交司法部门。 收款不报或积压收款。 退货不报或积压退货。 转售不依规定或转售图利。 2.坏账管理制度 （1）业务人员全权负责对自己经手赊销业务的账款回收，为此，应定期或不定期地对客户进行访问（电话或上门访问，每季度不得少于两次），访问客户时，如发现客户有异常现象，应自发现问题之日起1日内填写“问题客户报告单”，并建议应采取的措施，或视情况填写“坏帐申请书”呈请批准，由业务主管审查后提出处理意见，凡确定为坏帐的须报经主管市场的副总经理（总经理）批准后按相关财务规定处理。 （2）业务人员因疏于访问，未能及时掌握客户的情况变化和通知公司，致公司蒙受损失时，业务人员应负责赔偿该项损失25以上的金额。(注：疏于访问意谓未依公司规定的次数，按期访问客户者。) （3）业务部门应全盘掌握公司全体客户的信用状况及来往情况，业务人员对于所有的逾期应收帐款，应由各个经办人将未收款的理由，详细陈述于帐龄分析表的备注栏上，以供公司参考，对大额的逾期应收帐款应特别书面说明，并提出清收建议，否则此类帐款将来因故无法收回形成呆帐时，业务人员应负责赔偿-以上的金额。 （4）业务员发现发生坏帐的可能性时应争取时效速报业务主管，及时采取补救措施，如客户有其他财产可供作抵价时，征得客户同意立即协商抵价物价值，妥为处理避免更大损失发生。但不得在没有担保的情况下，再次向该客户发货。否则相关损失由业务员负责全额赔偿。 （5）“坏帐申请书”填写一式三份，有关客户的名称、号码、负责人姓名、营业地址、电话号码等，均应一一填写清楚，并将申请理由的事实，不能收回的原因等，做简明扼要的叙述，经业务部门及经理批准后，连同帐单或差额票据转交业务主管处理。 （6）凡发生.坏帐的，应查明原因，如属业务人员责任心不强造成，于当月份计算业务人员销售成绩时，应按坏账金额的-%先予扣减业务员的业务提成。3.应收账款交接制度 （1）业务人员岗位调换、离职，必须对经手的应收帐款进行交接，凡业务人员调岗，必须先办理包括应收帐款在内的工作交接，交接未完的，不得离岗，交接不清的，责任由交者负责，交接清楚后，责任由接替者负责；凡离职的，应在30日向公司提出申请，批准后办理交接手续，未办理交接手续而自行离开者其薪资和离职补贴不予发放，由此给公司造成损失的，将依法追究法律责任。离职交接依最后在交接单上批示的生效日期为准，在生效日期前要交接完成，若交接不清又离职时，仍将依照法律程序追究当事人的责任； （2）业务员提出离职后须把经手的应收帐款全部收回或取得客户付款的承诺担保，若在一个月内未能收回或取得客户付款承诺担保的就不予办理离职； （3）离职业务员经手的坏帐理赔事宜如已取得客户的书面确认，则不影响离职手续的办理，其追诉工作由接替人员接办。理赔不因经手人的离职而无效。 （4）“离职移交清单”至少一式三份，由移交、接交人核对内容无误后双方签字，并监交人签字后，保存在移交人一份，接交人一份，公司档案存留一份； （5）：业务人员接交时，应与客户核对帐单，遇有疑问或帐目不清时应立即向主管反映，未立即呈报，有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任； （6）应收帐款交接后一个月内应全部逐一核对，无异议的帐款由接交人负责接手清收，（财务部应随意对客户办理通讯或实地对帐，以确定业务人员手中帐单的真实性。）；交接前应核对全部账目报表，有关交接项目概以交接清单为准，交接清单若经交、接、监三方签署盖章即视为完成交接，日后若发现帐目不符时由接交人负责。 4.存货管理及保管制度 1.存货的定义 存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍处在生产或提供劳务过程中将消耗的材料和物料。它包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。 2.存货的分类 存货一般可分为商品存货、制造业存货以及其他存货等几类。 商品存货，指准备销售给零售客户或供应给进出口贸易公司再销售的库存商品。 制造业存货，指制造类企业的下列存货： 原材料存货用于直接制造产品的原材料存货； 在产品存货完工和销售前需进一步加工的在产品存货； 产成品存货全部完工、供销售的产成品存货； 辅助材料成货用于产品制造过程中的辅助性材料和构成产品的非主要部分的物料、包装物、低值易耗品等。 其他存货，指诸如办公用品、运输用品等物品。 3.存货管理的意义 （1）存货占用的资金数额较大，流动性较强； （2）存货不足将影响企业的经营活动及营业收入，存货的积压将造成企业资金周转困难，财务费用增加； （3）存货的品种较多、进出频繁、每批的价格波动大，要保证存货的账存和实存相符以及总成本在发出存货的成本和库存存货的成本之间的合理分配不仅具有一定的难度，而且要求较高的管理水平和现代化的管理手段； （4）对存货的管理，既有实物管理，又有价值管理，财会部门必须与产供销和实物管理部门协调一致才能加强对存货的价值管理。 科学合理地进行存货管理就显得十分重要。 对存货价值的管理包括：加强对存货的计划与控制，计划采购和确定经济订货量，控制存货最高和最低的库存数量，健全和如实反映存货的数量和金额，正确计算销售成本和经营成本等内容。 4.存货核算的任务从财务会计的任务来看，存货的会计核算有两个目标：一个是确定资产负债表上存货（库存商品）的货币价值；另一个就是报告利润表上与当期收入相匹配的已销售的商品的成本（主营业务成本）。从理论上讲，可以对这两者进行准确地计量，但实际上要作到这一点是十分困难的。在市场经济下，物价波动较大时简直是不可能的，或者说，每一个目标的核算程序都难以完全兼顾另一个目标。 企业存货的期初成本、期末成本、本期购货成本和本期销货成本之间存在着如下的平衡关系： 期初存货成本本期购货成本本期销货成本期末存货成本 或 期末存货成本期初存货成本本期购货成本本期销货成本 我们把期初存货成本本期购货成本之和看成是企业可以支配的存货资源。在一个会计期间内，对任何一个企业来说只要进货的单价确定了，其结果也就确定了。具体的数据可从有关的总账和明细账簿取得，它们是比较容易确定的。 在每一个会计期末，为了进行财务报告，企业必然要将每种存货的可供资源的货币价值在商品销售（或发出）成本和期末销售之后的库存商品成本之间进行分配，以便确定资产负债表和利润表上存货和商品销售成本的价值。5. 账龄分析法 1.账龄分析法的定义账龄是指负债人所欠账款的时间。账龄越长，发生坏账损失的可能性就越大。账龄分析法是指根据应收帐款的时间长短来估计坏账损失的一种方法，又称“应收账款账龄分析法”。采用账龄分析法时，将不同账龄的应收账款进行分组，并根据前期坏账实际发生的有关资料，确定各账龄组的估计坏账损失百分比，再将各账龄组的应收账款金额乘以对应的估计坏账损失百分比数，计算出各组的估计坏账损失额之和，即为当期的坏账损失预计金额。 2.账龄分析法的运用 （1）运用账龄估计坏账 将应收账款拖欠时间（即账龄）的长短分为若干区间，计列各个区间上应收账款的金额，并为每一个区间估计一个坏账损失百分比；然后，用各区间上的应收账款金额乘以各该区间的坏账损失百分比，估计各个区间上的坏账损失；最后，将各区间上的坏账损失估计数求和，即为坏账损失的估计总额。 （2）账龄分析法估计可能的坏账金额在估计坏账损失之前，可将应收账款按其账龄编制一张应收账款账龄分析表，借以了解应收账款在各个顾客之间的金额分布情况及其拖欠时间的长短。 账龄分析表所提供的信息，可使管理当局了解收款、欠款情况，判断欠款的可收回程度和可能发生的损失。利用该表，管理当局还可酌情作出采取放宽或紧缩商业信用政策，并可作为衡量负责收款部门和资信部门工作效率的依据。第一步：在会计末期，应根据企业应收账款资料编制应收账款账龄分析表；第二步：根据应收账款账龄表和企业事先确定的不同账龄的估计坏账百分比计算和编制期末坏账损失估计表；第三步：根据表中计算所得的估计损失金额，确定期末应补提或冲销的坏账准备金额； 第四步：编制相应的会计分录登记账簿。 3.账龄分析法的优缺点这种方法的优点是运用简便，并能估计出应收账款不能变现的数额。缺点是不完全符合配比原则，因而要影响到各期的净收益数额的正确性。 二、中小企业财务管理现状及成因（一）中小企业财务管理现状 我国宏观经济体制下，中小企业在财务管理方面受到很多消极影响。许多中小企业由于政策上的“冷落”和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使得中小企业的财务管理目标短期化等。对我国中小企业而言，自身因素的限制，尤其是内部管理更是其主要问题所在 1.我国中小企业财务管理水平低中小企业根据成本效益原则，更愿意选择传统管理方法，来降低管理成本。导致财务管理人才缺乏、财务管理人员素质较低。在这些企业中，企业领导者集权现象严重，缺乏财务管理的理论方法和相关知识，造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等。2.筹资难度大，抗风险差，融资方式单一，贷款难 银行通常因为中小企业贷款业务和监控成本高不愿意放款，加之中小企业提供担保的专门机构少，企业资信等级低，抵押品不足等，从而难以得到资金支持；直接融资渠道缺乏，企业发展资金主要依靠自我积累，由于创业投资体制不健全，缺乏完备的法律保护体系和政策扶持体系，导致民间资金普遍不敢进入创业投资领域。 3投资能力弱，缺乏科学性中小企业财务管理水平低，缺乏优秀的管理人才，加之先进的财务管理技术和方法得不到运用，不能进行科学的投资分析和市场论证，其结果是“不改造等死，改造了找死”，造成投资失误。更有甚者，一些企业花了巨额资金进行投资，而最终并没有达到预期的效果，甚至是“竹篮打水一场空”，使企业背上了沉重的包袱，以至陷入破产的边缘。 4财务控制力薄弱(1) 现金管理不到位，现金周转不灵，存量现金没有盘活，大大降低了企业的收益。(2)应收账款周转缓慢。随着经济的发展，信用销售会越来越普遍，在市场激烈竞争情况下，中小企业为抵御大企业的压力，会采取更多的商业信用促销。(3)存货控制薄弱。(4)利润管理能力不足。(5)成本费用管理水平低。（二）中小企业财务管理现状的成因中小企业都是在计划经济与市场经济的制度缝隙中发展起来的，受当时制度环境与企业先天不足等方面的因素制约，在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。1 外部原因对中小企业而言，筹资对企业顺利开展生产经营活动起着决定性作用。目前融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，增加了中小企业融资的成本。“企业信用缺失”是中小企业信用担保机构面临的最棘手的问题。一是企业无历史信用数据，银行没有信贷信用记录和信用记录公开制度；二是企业财务数据不真实，不具备信用担保的可行性。这是中小企业融资难的主要因素。 2内部原因不少中小企业管理模式僵化，管理观念陈旧，管理人员素质偏低，财务管理基础薄弱，体制不健全。小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。三、改善中小企业财务管理的措施（一）中小企业加强财务控制1提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。2 努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。 首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金桔据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。3加强财产控制建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。4. 加强对存货和应收账款的管理近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。（二）中小企业投资要面向市场1应以对内投资方式为主对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。三是人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。2 分散资金投向，降低投资风险 中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。 3规范项目投资程序当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。（三）政府要加强相关法律法规建设