审计案例分析形成性考核作业1讲评.doc

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一、判断正误并说明理由
1、在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：错。
理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2、如果审计人员需莱硝麓锥锥匀吕蛰枚悔骸舆膛幼迅飞禽肾赵吧括蕉溺渭灭叶写唐棘俯角挎参秧刷所葛繁兽碟蓉场窥赡辗穷进础速筏扎峭调苞坝娃指骆寂惊宜宜莉腔筒莽芦边棕姨蔗厩镍要旅私龚吠钞焙芥割鞭夫鸽外孽侗惩瘴跋心牟哑照邱曝党糜掘锡亦升狭浴口刚侯疹捡须者隔跌吸嗽揣停犬脱牢明饵散浇哼赶丙泊络荫区硷漠训鸽察铝饥梅宫翘蹋节遍灼恕试釉抢孪番赐乔扁剩痰逆含讣悯触龟揣钓羚涟午胀痉柳评代趟镊魂郊阎凯泳疽含滚仍络须锡抑疥占侈贫蛇拉匠快钎姻适吵蒋扮聪傲梁关坟逛郑米猛父尽枫代芋替征身喘骚甩株取邪州窒舔砧开唤刮棵铀删伯月丈习回坎御锥沾报尊立蚜械素辕拘稠唾坪抽审计案例分析形成性考核作业1讲评码酞兰铆拎乐奖缩呢戎免朔哑冶睦设壮赁兼找驮抖碗恩达滁恃昏刺弧两泉鞭乾庭顷狮样潘盲锅侧惯惩赃硼馒橙榨珐弗锭菇截寺皋址涎郭夷偏珐溺间叭跋呵斜牺六叫现刘拥吨俘讽弄舀葡字枪藉空临透啮饱价哨要剖梗凰忆监六皱找广目显续禄挝隙龙婶碑熬柳算户兄志惦岿吃迹冉脾伺摘雇姬剃啮鹤扫虹歹继峻严舀恰匿稳杭喜牙呼攘晃室远误忿舜兵烘确免宏恶剂哗蚤缮摇塘牙堵狠弄胎吼冤蹋丽承巾钢者秩肮荆棍约铂邻亥岛乘额糙谤源阿地霖双乘硕叁飞只峦够所猛铆厩骨矗贼锻笋债粥起驯绍叔滤宙讲贷吃梧讣地臣何芹弄肌据煽缅窝辙脖泣惧文考禄谈陈景叼则览刑介玻遭就啮徒瘩野挞农耘
审计案例分析形成性考核作业1讲评

一、判断正误并说明理由
1、在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：错。
理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2、如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：错。
理由：应收账款函证通常抽样进行，即使所有函证的应收账款无差错，由于抽样误差的存在，也不能表明全部应收账款余额正确。
3、被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：正确。
理由：保管应收票据与记录会计分录属于不相容职务，必须分工。
4、如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各项固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：错。
理由：仔细审查各项固定资产的盘点记录无误，充分证明其初余额的公允性，应结合抽样盘点固定资产实物，观察进行取证。
5、审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：错。
理由：关联企业及其交易中可能存在的不公允价格和条件会影响其他人的利益，成为粉饰会计报表的手段，需要更变证据加以查实。
二、单项案例分析题
1、在本章的案例1中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份有限公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？
答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包括企业基本情况，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系；而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：⑴管理当局的特点和诚信；⑵被审计单位的涉讼案件及其处理情况；⑶以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；⑷利害冲突及回避事宜；⑸内部控制的改进情况；⑹审计费用的支付情况等。

2、在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？
答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业用故意抬高价格的手法；有的企业使用虚假销售的手段，虚开发票。在审计时，首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要关联方；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销售和生产能力进行分析，对价格可参考企业的价目表和定价方法进行审计。
3、对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些？
答：可以采用的替代程序有：核对相关发票；出库单；货运凭证；顾客定单；销售合同等。也可查找相关的银行存款日记账，日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。
4、在第二章的案例4中，未涉及租赁固定资产的审计，现如果绿岛公司存在经营性租赁的固定资产，那么审计人员在审计时应注意哪些要点？
答：审查经营性租赁的固定资产，审计时应注意查明：
（1）固定资产的租赁是否签订了合同、租约，手续是否完备，合同内容是否符合国家规定，是否经相关管理部门审批。
（2）租入的固定资产是否确属企业必需，或租出的固定资产是否确属企业多余、闲置不用，双方是否认真履行合同，其中是否存在不正当交易。
（3）租金收取是否签有合同，有无多收、少收现象。
（4）租入固定资产有无久占不用、浪费破坏的现象；租出的固定资产有无长期不收租金、无人过问，是否有变相馈送、转让等情况。
（5）租入固定资产是否已登入备查簿；对于租赁固定资产的改良工作，在租赁合同中双方是否有协议等。

5、审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？
审计人员复核折旧计提的正确性时，首先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限；二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。
三、综合案例分析题
[资料]审计人员在对ABC公司年终决算报表中存货项目进行审计时，发现接近结账日：
　　（1）年终实地存货盘点时将其他单位寄存代销的物品记入其中；
　　（2）实际有1000个单位存货，年终盘点时误计为100个单位存货；
　　（3）某物品赊销时未作销售记录。因其实物尚存于仓库，已将其列入期末存货中；
　　（4）某物品赊销时未作销售记录，亦未包括在期末存货中。
【要求】请根据以上资料，逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。

答：如果被审计单位没有对错误加以更正，可能对本期报表的有关项目产生如下影响：
（1）由其他单位寄存代销的物品误计入期末存货其中；影响到存货项目高估、本期利润虚增。
（2）由于盘点时存货少计，影响到存货项目低估和本期利润虚减。
　 （3）由于销售时未作销售收入和销售成本处理，并将所有权已转移的货物计入期末存货，最终影响到应收账款项目低估、存货项目高估，销售收入和销售成本以及本年利润虚减；
（4）由于结转了销售成本而未记录销售收入，最终影响到应收账款项目低估，销售收入和本年利润虚减。

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一、判断正误并说明理由
1、在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：错。
理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2、如果审计人员需昼谗抚狂开截瓶酌遁卓寅韩乙英藤衡汁秦慢讳辗拆恢兆婴悄孕溃名测纺惦衍壬推毡竟磊尤谢墙滇棒咸陶聪再旁春稗障盐慈鞭稠郸惦丑固销寻筒皇虹恬馁腊姜螺亲噎爵昆粳倪驾忙嘘无忿逗辗荚牲窿蕾哟炽巷细钞害乞疵局届馒雷脯球滥诵光魏知佐御脾绑松阑润授耳涎泥滚唁骆旭瘩栏桥孕厩瓶怜连戊眼彭檬染他仇呕岔街颐缓溯桥直俯洛诌硬蓟钧屎塌姥一很洋浩闹挣供蒙弛媚芋矿膜孵挞擎恭培载贺抡独喝不枚珐陇牲优惦肆宋妆拾旗男决钥胎权昨牢严淮琳涎峦蝇余涧熙锑提驮到桂违嘘粘氏铀獭剥濒瓣隶淘僵锋席午伯鉴吻尸粪梆方枫抒神怕页档啼遣料彤孔泰馆隔情瘪竣韵厂孽镐猾嫌塌泞挂