公司会计核算管理办法.doc

*有限公司会计核算管理办法
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一、《会计法》、《会计准则》和企业会计制度是财会人员的基本守则，公司的各项活动都必须按照制度规定办理，公司全体工作人员也必须遵守制度的有关规定。
二、会计核算工作的基本任务：正确、及时、完整地记录和反映企业财产、资金变化情况和经营成果，坚持财会监督，加强财会管理，为领导决策提供可靠的数据和资料。
三、会计核算的基本要求：凭证齐全，手续完备，数字正确，内容真实，帐目清楚，日清月结，报表及时、正确、真实，资料完整，档案完善，严格贯彻执行各项制度，维护国家财经纪律，保护国家财产物资的完整。
四、公司采用“借贷记帐法”，运用“复式记帐法”设置会计科目和帐户，填制会计凭证，登记帐簿，清查财产和编制报表。
（一）记帐凭证
原始凭证是会计核算的重要依据，必须要求内容真实、完整、合法，并且字迹清晰，不得涂改。原始凭证必须经过复核无误后才能编制记帐凭证，才能作为收、付款项的依据。
记帐凭证根据原始凭证或原凭证汇总表编制，是登记帐簿的一种凭证。公司采用复式记帐凭证。记帐凭证要求内容完整，会计分录的对应关系明晰，不同性质的经济业务，分别编制记帐凭证，使用的会计科目、子细目金额和记帐符号要正确齐全，所附原始凭证的张数、内容和金额与记帐凭证的记载一致，记帐凭证经复核无误后，才能作为记帐依据。
１、现金支付、收入的凭证
①现金支付的原始凭证，必须经财务复核人员复核无误后，出纳才能支付，并在原始凭证上加盖现金付讫章，由出纳根据原始凭证的内容编制记帐凭证，由复核人员复核后才能作为记帐依据。
②现金收入凭证，由出纳收款后加盖现金收讫章，并由出纳原始凭证的内容编制记帐凭证，有复核人员复核后才能作为记帐依据。
③现金收付必须符合公司现金管理的有关规定。
２、银行付款凭证
①要求付款的原始凭证必须根据原始凭证的内容由经办人办理有关手续后，由经办人根据审批权限的规定，由有关领导签章后，交财务部门制证编制记帐凭证，复核无误后由出纳付款。
其中：进货付款必须根据审批权限的规定，按进货会审制度会审同意，结算帐户的退款，必须经财务部门往来记帐人员核对无误；劳务费用的支付、低值易耗品、固定资产的购进、在建工程的建设等付款必须办理规定手续；项目投资、联营投资、参股经营、合作经营等投资必须报公司审批。
②收款人必须与原始凭证的出票人一致，不得付款给此项经济业务无关的任何他人，如有特殊情况，要付款给与原始凭证的出票人不一致的他人，必须取得委托书，才可付款。
３、银行收款凭证
①根据银行转来的收款凭证，由制证人分别内容编制记帐凭证。
②收入的银行支票、汇票和期票，交财务部门验收，由财务部门填制进帐单，送交银行，取得银行回单后，财务部门制证人根据银行回单及所附销货发票、收据等编制记帐凭证。支票、汇票、期票的出票人必须与销货发票、收据等单据的客户名称一致。如情况特殊，名称不一致，必须取得付款人出具的合法的代付款书面说明。
４、转帐凭证
转帐凭证要有有关转帐书面依据，并且要有统一格式，不得凭白条转帐，也不得无转帐的书面依据编转帐凭证。
（一）根据记帐凭证编制记帐凭证汇总表
定期根据复核无误的记帐凭证编制记帐凭证汇总表，将各个相同的会计科目的借、贷金额分别进行汇总，经复核无误后，登记总分类帐。
（二）记帐
把会计凭证上的零星而分散的核算资料，按照经济内容分类，依据一定手续顺序记入帐簿，使之系统化、条理化，提供总括而明细的核算资料。
１、公司帐簿按用途可分为总分类帐、明细分类帐、日记帐。
①总分类帐，简称总帐。是根据会计科目开设的帐户所组成的帐簿，用来分类、连接，系统地汇总各项资产、负债、净资产、收入、支出的总括情况，依据记帐凭证汇总表进行登记，采用订本式帐。
②明细分类帐是对总帐的补充，采用活页式帐，用来分类，连续、系统地汇总某一种资产、负债、收入、支出的明细情况，根据记帐凭证及所付原始凭证逐笔登记。明细帐户的设置要根据会计科目的子、细目或户名设置，根据公司要求的项目设置，真实、正确地经济活动情况。
③日记帐，又称序时帐，是按照经济业务发生的时间顺序逐笔连续记载的帐簿。采用订本式，分为现金日记帐、银行存款日记帐、银行借款明细帐。
２、记帐人员必须严格按照会计制度的记帐要求记帐，如发生错误，要严格按照规定的方法更正。在月、季、年度终了记帐后要办理结帐。
３、总帐帐户与所控制的明细帐户应及时结计余额、总帐与日记帐、明细帐要定期核对，至少每十天核对一次，要求帐帐相符。
①总分类帐依据记帐凭证汇总表登记，反映总括数字，明细帐根据记帐凭证及其附件逐笔登记，反映具体详细的数字，二者反映的内容，借、贷是一致的，细数之和与总数是一致的。
②总分类帐对所属的明细帐起控制作用，明细帐对总帐起补充作用。各明细帐帐户，期末编制期末余额表，与总分类帐帐户期末余额核对无误。应收帐款、应付帐款、其他应收款、其他应付款、内部应收款、内部应付款、等往来帐户，月末要分别按借方余额和贷方余额编制清册，余额与总分类帐户余额核对无误。
（三）财产清查
定期进行产清查，对原辅材料、产成品、商品、物料和财产要定期进行实地盘点和清查，做到帐实相符、帐帐相符。对往来帐款要定期排队分析，落实专人催讨。
对清查出的数量不符和质量问题要查明原因，分清性质，提出处理意见，根据审批权限的规定进行处理。财会部门根据盘点和清查结果调整帐目，将差异数转入“待处理帐户”，做到帐帐相符，帐实相符。根据处理意见，处理“待处理帐户”。
（四）编制会计报表和报表说明
１、根据帐簿记录，按照统一规定的格式和计算方法，编制会计报表，综合、 总括地反映企业财务状况和经营成果，会计报表要做到真实、正确。
２、根据会计报表的重要项目和重大变化编制会计报表编制说明，随同会计报表同时上报。
五、编制财务分析
定期将会计报表和帐簿提供的数字资料，结合具体业务情况，对企业的经济活动进行分析。分析生产、经营、资金筹措和使用、费用开支、利润完成等情况和有关经济指标的情况，通过分析，找出存在不足，提出建议和措施，为领导决策提供可靠的依据。
六、会计档案的管理
记帐凭证定期装订成册，统一编号存档，会计帐簿、报表资料定期或月度终了分类整理，装订成册，编号并登记会计档案，落实专人保管。会计凭证、帐册、报表的保存期限要根据有关规定的期限妥善保。 
七、本管理办法内容如有有相关规定内容相悖的，未尽事宜从国家法律、法规。
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