利润表分析.ppt
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1、利润表涉税分析利润表涉税分析一、利润表与企业所得税年度纳税申报一、利润表与企业所得税年度纳税申报一、利润表与企业所得税年度纳税申报一、利润表与企业所得税年度纳税申报表的关系表的关系表的关系表的关系二、企业所得税税负情况分析二、企业所得税税负情况分析二、企业所得税税负情况分析二、企业所得税税负情况分析三、利润表涉税指标分析三、利润表涉税指标分析三、利润表涉税指标分析三、利润表涉税指标分析一、利润表与企业所得税年度纳税一、利润表与企业所得税年度纳税申报表的关系申报表的关系n n企业所得税年度纳税申报表二、企业所得税税负情况分析二、企业所得税税负情况分析n n1.企业所得税税收负担率企业所得税税收负
2、担率n n2.营业利润税收负担率营业利润税收负担率n n3.所得税贡献率所得税贡献率(收入负担率收入负担率)1.所得税税收负担率所得税税收负担率(简称税负率简称税负率)指标功能指标功能指标功能指标功能:分析企业所得税基本税负水平。:分析企业所得税基本税负水平。:分析企业所得税基本税负水平。:分析企业所得税基本税负水平。分析方法分析方法分析方法分析方法:与当地同行业同期、本企业基期所得:与当地同行业同期、本企业基期所得:与当地同行业同期、本企业基期所得:与当地同行业同期、本企业基期所得税负担率相比,税负担率相比,税负担率相比,税负担率相比,偏低,可能存在不计或少计销售偏低,可能存在不计或少计销售
3、偏低,可能存在不计或少计销售偏低,可能存在不计或少计销售(营业营业营业营业)收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题等问题等问题等问题。2.营业利润税收负担率营业利润税收负担率指标功能指标功能指标功能指标功能:分析企业经营业务的所得税税负水平。:分析企业经营业务的所得税税负水平。:分析企业经营业务的所得税税负水平。:分析企业经营业务的所得税税负水平。分析运用:分析运用:分析运用:分析运用:与当地同行业同期和本企业基期所得与当地同行业同期和本企业基期所得与当地同行业同期和本企业基期所得与
4、当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比,税负担率相比,税负担率相比,税负担率相比,偏低,企业可能存在销售未计收偏低,企业可能存在销售未计收偏低,企业可能存在销售未计收偏低,企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。思考:自营业务利润税收负担率思考:自营业务利润税收负担率指标功能指标功能指标功能指标功能:分析企业自营业务的所得税税负水平。:分析企业自营业务的所得税税负水平。:分析企业自营业务的所得税税负水平。:分析企业自营业务的所得税税负水平。分析运用
5、:分析运用:分析运用:分析运用:与当地同行业同期和本企业基期所得税负担与当地同行业同期和本企业基期所得税负担与当地同行业同期和本企业基期所得税负担与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比,率相比,率相比,率相比,偏低,企业可能存在销售未计收入、多列成本偏低,企业可能存在销售未计收入、多列成本偏低,企业可能存在销售未计收入、多列成本偏低,企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。费用、扩大税前扣除范围等问题。费用、扩大税前扣除范围等问题。费用、扩大税前扣除范围等问题。3.所得税贡献率所得税贡献率(收入负担率收入负担率)指标功能:指标功能:指标功能:指标功能:分析企业营业
6、收入对所得税贡献水平,分析企业营业收入对所得税贡献水平,分析企业营业收入对所得税贡献水平,分析企业营业收入对所得税贡献水平,判断企业的所得税与经营情况间的关系。判断企业的所得税与经营情况间的关系。判断企业的所得税与经营情况间的关系。判断企业的所得税与经营情况间的关系。分析运用:分析运用:分析运用:分析运用:将当地同行业同期与本企业基期所得将当地同行业同期与本企业基期所得将当地同行业同期与本企业基期所得将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相比,税贡献率相比,税贡献率相比,税贡献率相比,偏低,可能存在不计或少计销售偏低,可能存在不计或少计销售偏低,可能存在不计或少计销售偏低,可能存在不计或少计
7、销售(营业)收入、多列成本费用、扩大税前扣除范(营业)收入、多列成本费用、扩大税前扣除范(营业)收入、多列成本费用、扩大税前扣除范(营业)收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。围等问题。围等问题。围等问题。二、利润表涉税指标分析二、利润表涉税指标分析1.单项分析指标单项分析指标2.配比分析指标配比分析指标3.辅助分析指标辅助分析指标1.单项指标分析单项指标分析n n(1)营业收入变动率营业收入变动率n n(2)营业成本变动率营业成本变动率n n(3)期间费用变动率期间费用变动率n n(4)营业利润变动率营业利润变动率n n(5)成本费用率成本费用率n n(6)成本费用利润率成本费用利润率
8、n n(7)营业毛利率营业毛利率(营业成本率营业成本率)(1)营业收入变动率营业收入变动率指标功能:指标功能:指标功能:指标功能:分析营业收入变动情况。分析营业收入变动情况。分析营业收入变动情况。分析营业收入变动情况。分析运用:分析运用:分析运用:分析运用:营业收入变动率营业收入变动率营业收入变动率营业收入变动率下降,可能存在少计收入问下降,可能存在少计收入问下降,可能存在少计收入问下降,可能存在少计收入问题和多列成本等问题。题和多列成本等问题。题和多列成本等问题。题和多列成本等问题。可结合可结合可结合可结合应收应收应收应收(应付应付应付应付)账款账款账款账款增减变动率、增减变动率、增减变动率
9、、增减变动率、固定资产固定资产固定资产固定资产增减变动增减变动增减变动增减变动率分析。率分析。率分析。率分析。如果主营业务收入下降,而上述指标上升,则企业可能如果主营业务收入下降,而上述指标上升,则企业可能如果主营业务收入下降,而上述指标上升,则企业可能如果主营业务收入下降,而上述指标上升,则企业可能存在隐瞒收入、虚增成本问题。存在隐瞒收入、虚增成本问题。存在隐瞒收入、虚增成本问题。存在隐瞒收入、虚增成本问题。5/11/20245/11/2024n n应收账款与营业收入应收账款与营业收入应收账款与营业收入应收账款与营业收入的关系的关系的关系的关系n n正常情况下,营业收入增长会带来应收账款、应
10、收票据正常情况下,营业收入增长会带来应收账款、应收票据正常情况下,营业收入增长会带来应收账款、应收票据正常情况下,营业收入增长会带来应收账款、应收票据的相应增长。的相应增长。的相应增长。的相应增长。n n营业收入下降,应收账款上升,则考虑:营业收入下降,应收账款上升,则考虑:营业收入下降,应收账款上升,则考虑:营业收入下降,应收账款上升,则考虑:是否采取宽松的信用政策是否采取宽松的信用政策是否采取宽松的信用政策是否采取宽松的信用政策 是否隐瞒收入是否隐瞒收入是否隐瞒收入是否隐瞒收入n n应付账款与营业收入应付账款与营业收入应付账款与营业收入应付账款与营业收入的关系的关系的关系的关系n n正常情
11、况,应付账款与企业购货规模有关,而企业购货正常情况,应付账款与企业购货规模有关,而企业购货正常情况,应付账款与企业购货规模有关,而企业购货正常情况,应付账款与企业购货规模有关,而企业购货规模与企业销售规模有关。规模与企业销售规模有关。规模与企业销售规模有关。规模与企业销售规模有关。n n如果主营业务收入下降,应付账款增加,则考虑:如果主营业务收入下降,应付账款增加,则考虑:如果主营业务收入下降,应付账款增加,则考虑:如果主营业务收入下降,应付账款增加,则考虑:企业虚构购进业务虚增成本、费用企业虚构购进业务虚增成本、费用企业虚构购进业务虚增成本、费用企业虚构购进业务虚增成本、费用 利用应付账款隐
12、匿收入利用应付账款隐匿收入利用应付账款隐匿收入利用应付账款隐匿收入5/11/20245/11/2024固定资产与营业收入固定资产与营业收入n n生产用固定资产增加,生产能力增加,通生产用固定资产增加,生产能力增加,通常生产规模扩大,营业收入及成本相应增常生产规模扩大,营业收入及成本相应增加。加。n n如果资产负债表固定资产大幅增加,而利如果资产负债表固定资产大幅增加,而利润表上营业收入增长幅度很小,甚至下降,润表上营业收入增长幅度很小,甚至下降,则可能隐瞒收入。则可能隐瞒收入。主营业务收入变动率主营业务收入变动率指标功能:指标功能:指标功能:指标功能:分析主营业务收入变动情况。分析主营业务收入
13、变动情况。分析主营业务收入变动情况。分析主营业务收入变动情况。分析运用:分析运用:分析运用:分析运用:主营业务收入变动率主营业务收入变动率主营业务收入变动率主营业务收入变动率下降,可能存在下降,可能存在下降,可能存在下降,可能存在少计收入问题和多列成本等问题。少计收入问题和多列成本等问题。少计收入问题和多列成本等问题。少计收入问题和多列成本等问题。(2)营业成本变动率)营业成本变动率指标功能:指标功能:指标功能:指标功能:分析营业成本变动情况。分析营业成本变动情况。分析营业成本变动情况。分析营业成本变动情况。分析运用:分析运用:分析运用:分析运用:营业成本变动率营业成本变动率营业成本变动率营业
14、成本变动率上升,可能存在少计上升,可能存在少计上升,可能存在少计上升,可能存在少计收入问题和多列成本等问题收入问题和多列成本等问题收入问题和多列成本等问题收入问题和多列成本等问题。主营业务成本变动率主营业务成本变动率指标功能:指标功能:指标功能:指标功能:分析主营业务成本变动情况。分析主营业务成本变动情况。分析主营业务成本变动情况。分析主营业务成本变动情况。分析运用:分析运用:分析运用:分析运用:主营业务成本变动率下降,可能存在主营业务成本变动率下降,可能存在主营业务成本变动率下降,可能存在主营业务成本变动率下降,可能存在少计收入问题和多列成本等问题。少计收入问题和多列成本等问题。少计收入问题
15、和多列成本等问题。少计收入问题和多列成本等问题。5/11/20245/11/2024主营业务成本主营业务成本变动率分析n n【例】【例】【例】【例】某烧饼摊销售明细表某烧饼摊销售明细表某烧饼摊销售明细表某烧饼摊销售明细表时间时间时间时间名称名称名称名称销售销售销售销售数量数量数量数量单位售单位售单位售单位售价价价价(元元元元)单位成单位成单位成单位成本本本本(元元元元)收入收入收入收入小计小计小计小计成本成本成本成本小计小计小计小计1 1日日日日五香火烧五香火烧五香火烧五香火烧20201 10.50.520201010驴肉火烧驴肉火烧驴肉火烧驴肉火烧20202 20.70.7404014142
16、 2日日日日五香火烧五香火烧五香火烧五香火烧50501 10.50.550502525驴肉火烧驴肉火烧驴肉火烧驴肉火烧5 52 20.70.710103.53.5销售成本率:销售成本率:1日日40%,2日日47.5%影响因素:产品品种结构、销售量、单位售价、单位销售影响因素:产品品种结构、销售量、单位售价、单位销售成本等成本等5/11/20245/11/2024主营业务成本变动分析主营业务成本变动分析n n主营业务成本主营业务成本大幅上升大幅上升,应考虑:,应考虑:产品、材料、人工等市场价格波动;产品、材料、人工等市场价格波动;产品、材料、人工等市场价格波动;产品、材料、人工等市场价格波动;改
17、变成本核算方法;改变成本核算方法;改变成本核算方法;改变成本核算方法;多列成本多列成本多列成本多列成本(3)期间费用变动率)期间费用变动率指标功能:指标功能:指标功能:指标功能:指标功能:分析期间费用变动情况。指标功能:分析期间费用变动情况。指标功能:分析期间费用变动情况。指标功能:分析期间费用变动情况。分析运用:分析运用:分析运用:分析运用:前期相比,前期相比,前期相比,前期相比,增长较大,可能存在多列增长较大,可能存在多列增长较大,可能存在多列增长较大,可能存在多列费用问题。费用问题。费用问题。费用问题。管理费用变动率管理费用变动率指标功能:指标功能:指标功能:指标功能:指标功能:分析管理
18、费用变动情况。指标功能:分析管理费用变动情况。指标功能:分析管理费用变动情况。指标功能:分析管理费用变动情况。分析运用:分析运用:分析运用:分析运用:与前期相比,与前期相比,与前期相比,与前期相比,增长较大,可能存在税增长较大,可能存在税增长较大,可能存在税增长较大,可能存在税前多列支前多列支前多列支前多列支 管理费用问题。管理费用问题。管理费用问题。管理费用问题。销售费用变动率销售费用变动率指标功能:指标功能:指标功能:指标功能:指标功能:分析销售费用变动情况。指标功能:分析销售费用变动情况。指标功能:分析销售费用变动情况。指标功能:分析销售费用变动情况。分析运用:分析运用:分析运用:分析运
19、用:与前期相比,与前期相比,与前期相比,与前期相比,增长较大,可能存在税增长较大,可能存在税增长较大,可能存在税增长较大,可能存在税前多列支销售费用问题。前多列支销售费用问题。前多列支销售费用问题。前多列支销售费用问题。财务费用变动率财务费用变动率指标功能:指标功能:指标功能:指标功能:指标功能:分析财务费用变动情况。指标功能:分析财务费用变动情况。指标功能:分析财务费用变动情况。指标功能:分析财务费用变动情况。分析运用:分析运用:分析运用:分析运用:与前期相比,与前期相比,与前期相比,与前期相比,增长较大,可能存在税增长较大,可能存在税增长较大,可能存在税增长较大,可能存在税前多列支财务费用
20、问题。前多列支财务费用问题。前多列支财务费用问题。前多列支财务费用问题。(4)营业利润变动率)营业利润变动率指标功能:指标功能:指标功能:指标功能:分析营业利润变动情况。分析营业利润变动情况。分析营业利润变动情况。分析营业利润变动情况。分析运用:分析运用:分析运用:分析运用:与同行业或基期相比,与同行业或基期相比,与同行业或基期相比,与同行业或基期相比,下降幅度较大,下降幅度较大,下降幅度较大,下降幅度较大,可能存在多结转成本费用,少计或不计销售可能存在多结转成本费用,少计或不计销售可能存在多结转成本费用,少计或不计销售可能存在多结转成本费用,少计或不计销售(营业营业营业营业)收入问题。收入问
21、题。收入问题。收入问题。(5)成本费用率)成本费用率指标功能:指标功能:指标功能:指标功能:分析成本和费用的匹配情况。分析成本和费用的匹配情况。分析成本和费用的匹配情况。分析成本和费用的匹配情况。分析运用:分析运用:分析运用:分析运用:分析纳税人期间费用与营业成本之间分析纳税人期间费用与营业成本之间分析纳税人期间费用与营业成本之间分析纳税人期间费用与营业成本之间关系,与同行业或基期相比较,如关系,与同行业或基期相比较,如关系,与同行业或基期相比较,如关系,与同行业或基期相比较,如增长较大,企增长较大,企增长较大,企增长较大,企业可能存在多列期间费用问题。业可能存在多列期间费用问题。业可能存在多
22、列期间费用问题。业可能存在多列期间费用问题。(6)成本费用利润率)成本费用利润率指标功能:指标功能:指标功能:指标功能:分析成本费用利润的获利能力。分析成本费用利润的获利能力。分析成本费用利润的获利能力。分析成本费用利润的获利能力。分析运用:分析运用:分析运用:分析运用:与同行业、基期比较,如果企业本期与同行业、基期比较,如果企业本期与同行业、基期比较,如果企业本期与同行业、基期比较,如果企业本期成本费用利润率成本费用利润率成本费用利润率成本费用利润率降幅较大,可能存在多列成本、降幅较大,可能存在多列成本、降幅较大,可能存在多列成本、降幅较大,可能存在多列成本、费用等问题。费用等问题。费用等问
23、题。费用等问题。5/11/20245/11/2024(7)营业毛利率)营业毛利率n n分析:分析:分析:分析:毛利率毛利率毛利率毛利率大幅下降或远低于同行业大幅下降或远低于同行业大幅下降或远低于同行业大幅下降或远低于同行业,应考虑:,应考虑:,应考虑:,应考虑:少计收入,或多列成本,或前期少计收入,或多列成本,或前期少计收入,或多列成本,或前期少计收入,或多列成本,或前期(所得税优惠期所得税优惠期所得税优惠期所得税优惠期)虚虚虚虚增利润的问题增利润的问题增利润的问题增利润的问题营业成本率营业成本率=营业成本营业成本/营业收入营业收入100%=1-营业毛利率营业毛利率5/11/20245/11/
24、2024主营业务毛利率主营业务毛利率n n分析:分析:分析:分析:毛利率毛利率毛利率毛利率大幅下降或远低于同行业大幅下降或远低于同行业大幅下降或远低于同行业大幅下降或远低于同行业,应考虑:,应考虑:,应考虑:,应考虑:少计收入,或多列成本,或前期少计收入,或多列成本,或前期少计收入,或多列成本,或前期少计收入,或多列成本,或前期(所得税优惠期所得税优惠期所得税优惠期所得税优惠期)虚虚虚虚增利润的问题增利润的问题增利润的问题增利润的问题主营业务成本率主营业务成本率=主营业务成本主营业务成本/主营业务收入主营业务收入100%=1-主营业务毛利率主营业务毛利率2.配比分析指标配比分析指标n n(1
25、1)营业收入变动率与营业利润变动率配比分析)营业收入变动率与营业利润变动率配比分析)营业收入变动率与营业利润变动率配比分析)营业收入变动率与营业利润变动率配比分析n n(2 2)营业收入变动率与营业成本变动率配比分析)营业收入变动率与营业成本变动率配比分析)营业收入变动率与营业成本变动率配比分析)营业收入变动率与营业成本变动率配比分析n n(3 3)营业收入变动率与营业费用变动率配比分析)营业收入变动率与营业费用变动率配比分析)营业收入变动率与营业费用变动率配比分析)营业收入变动率与营业费用变动率配比分析n n(4 4)营业成本变动率与营业利润变动率配比分析)营业成本变动率与营业利润变动率配比
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