9.1嘉泽诚会计师事务所财务管理制度.doc
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(二)填制凭证的单位或填制人、单位公章; (三)接受凭证的单位名称; (四)经济业务的内容、品名、数量、单价和金额; (五)本单位经办人员签名或盖章。 三、会计人员对原始凭证的合法性、正确性、真实性应进行严格审查。对不真实、不合法的原始凭证,应拒绝受理;对记载不准确、不完整的原始凭证,应退回更正、补充。 四、事务所通用一种记账凭证,记账凭证应包括以下基本内容: (一)填制日期、编号; (二)经济业务内容摘要; (三)会计科目名称及金额; (四)所附原始凭证的张数; (五)填制凭证人员、记账、复核人员、会计主管人员的签章。收付款的记账凭证还应由出纳人员签章。会计人员应根据审核无误的原始凭证及时编制各种记账凭证,期末业务结转和错账的更正可以不附原始凭证。 五、会计人员在编制记账凭证时,必须做到: (一)每一会计分录,都要记借方和贷方会计科目,借贷方科目应保持正确、清晰的对应关系,所记金额应平衡。 (二)记账凭证根据每项业务的原始凭证编制,对当天发生的同类会计事项可以适当归并后编制。 (三)记账凭证每月或第季编顺序号,连同所附原始凭证装订成册,妥善保管。 六、事务所设置总账、明细账和日记账三种主要账簿和各种必要的备查账簿,并根据会计凭证和其他有关资料及时进行登记。 七、总账和各种明细账都必须按月结账、现金日记账和银行存款日记账应按日结账,并经常与库存现金、银行对账单核对,做到账款、账账相符。 八、现金日记账和银行存款日记账必须使用订本账,不得用银行对账单或其他方法代替日记账。 九、启用账簿时,必须在账簿封面上写明事务所名称、账簿名称和所属会计年度,在账簿扉页上写明启用日期、账户目录、账簿页数,并由会计主管人员、记账人员签章。记账人员调动工作时,应注明交接日期,并同交接和监交人员签章。 十、会计账簿要保持账面整洁、字迹工整。如发生记账错误,应根据错误情况,采用正确的更正方法进行更正,并由记账人员在更正处盖章。 十一、新年度开始时,除固定资产明细账可在年终结账后连续使用旧账外,其他各账必须另建新账。建立新账时,应根据上年各有关账户的余额直接转入新账的有关账户。 第五章 会计交接和会计档案 一、会计人员调动工作或离职时,必须按照规定要求办理交接工作,交接工作应符合以下要求: (一)会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续由事务所负责人监交;一般会计人员办理交接手续,由会计机构负责人、会计主管人员监交。 (二)会计人员办理移交手续前,对于已受理的经济业务尚未填制会计凭证的,必须填制完毕,尚未登记账目的,必须登记完毕。记账人员应在账册所记最末一笔数字处盖章,同时在所经管账册的“经管人员一览表”注明移交日期并签章。对于尚未办完的事项和文件,如不可能在移交前完成,必须把经办过程向接替人交代清楚,由接替人继续办理。 (三)办理交接时,应移交和交代的事项有:有关印鉴;库存现金、支票簿、有价证券;会计凭证、账簿和其他会计档案资料;有关的文件规定、规章制度;各种应经办的未了事项及其他应交代的工作。 (四)编造移交清册一式3份,由移交人、接替人各执1份,一份报领导审阅后归档。 二、事务所会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料,都必须按照《中华人民共和国会计法》第十五条的规定建立会计档案,妥善保管,并按财政部、国家档案局制发的《会计档案管理办法》的具体规定严格执行。 第六章 会计科目及核算 一、事务所实行独立核算,自负盈亏,如实反映财务状况和经营成果,依法纳税,并接受主管财政机关的检查监督。 二、事务所的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 三、事务所负债分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付账款、应付工资、应付福利费、未交税金、其他应付款、预提费用等。长期负债包括长期借款等。事务所按时偿还各项负债,如发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项,转作其他收入处理。 四、事务所流动资产包括现金、各种存款、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用等。事务所的存货包括物料用品和库存账册等。存货按实际成本核算;物料用品在领用后,一次计入业务支出。事务所于年度终了,按照年末应收账款余额不超过5%计提坏账准备,计入其他支出。事务所非流动资产包括长期投资、固定资产、在建工程、递延资产等。 五、事务所按规定制定固定资产目录,折旧方法采用直线法(平均年限法),折旧率参照旅游、饮食服务企业。固定资产的净残值率,按照固定资产原值的5%确定。事务所按照规定提取固定资产折旧,计入业务支出。事务所发生的固定资产修理费用,计入当期业务支出。固定资产有偿转让或者清理报废的变价净收入与其账面净值的差额,计入其他收入或其他支出。事务所应当于年终决算前对固定资产进行一次盘点清查,发生盘盈或盘亏的固定资产净值计入其他收入或其他支出。 六、事务所递延资产包括开办费等摊销期限在一年以上的待摊费用。开办费是指事务所在筹建期间发生的费用,包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产购建成本的汇兑损益、利息等支出,开办费自事务所开业之次月起分期摊入其他业务支出,摊销期5年。 七、事务所通过认购债券等方式向其他单位投资(包括长期投资和短期投资)必须按照国家有关证券法规的规定执行。事务所对外投资取得的收益,计入其他收入。 八、事务所的支出包括业务支出和其他支出。 业务支出是指事务所开展业务所必须的各种费用开支。包括工资、福利费、工会经费、办公费、差旅费、修理费、租赁费、折旧费、物料用品费、职工教育经费、业务招待费、营业税及附加、其他税金、存货盘亏等。 1、工资是指专职人员和聘用人员的工资、奖金、各种补贴和津贴。 2、福利费用于专职人员和长期聘用人员的医药费、因工负伤和职工生活困难补助费等。 3、工会经费是按职工工资总额的2%提取拨交给工会的经费。 4、办公费是指用于办公文具、印刷、邮电、水电等费用。 5、差旅费是指事务所工作人员因公出差费用。 6、修理费是指固定资产的日常修理费和大修理费用。 7、租赁费是指租入固定资产的租金(不包括融资租赁费)。 8、折旧费是指按规定计提的固定资产折旧费。 9、物料用品费是指因消耗使用各种材料和低值易耗品而计入业务支出的费用。 10、职工教育经费是指事务所为职工岗前培训、在职培训、后续教育而支付的费用。 11、业务招待费是指事务所为正常业务往来的需要而支付的费用,节约使用,据实列支。 12、营业税及附加是指事务所按规定应缴纳的营业税及教育费附加,城乡维护建设税。 13、其他税金是指企业按规定应缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等。 14、职工待业保险费是指按国家规定缴纳的待业保险金。 15、劳动保险费是指按国家规定缴纳的职工退休统筹金,支付退休人员的医疗费,6个月以上病假人员工资、退职金、丧葬费、抚恤金等。 16、存货盘亏处理是指事务所存货发生正常盘亏损失的处理。盘盈冲减业务支出,除以上开支项目以外的业务费用,如开办费摊销、财产保险费等作为其他业务支出,其他支出是指业务支出以外的开支,包括财务费用、坏账损失、罚款支出、捐赠支出、固定资产盘亏和处理固定资产净损失、非常损失等。 九、事务所的收入包括业务收入、附营业务收入和其他收入。 十、事务所的利润是一定时期的收入减去支出后的净额,在按照国家规定作相应调整后,依法缴纳所得税。 第七章 财务报表 一、事务所在规定时间内按照本制度的规定编制各种会计报表,做到编报及时,手续齐备,内容完整、数字准确、说明清楚。不得借故任意做计数字、弄虚作假、篡改数字。 二、会计报表的报送时间应遵守以下规定: 月报:应在月份终了6天内报出; 季报:应在年度终了12天内报出; 年报应在年度终了30天内报出。 三、事务所应按规定向财政部门提供财务报告,事务所报送的年度财务报告包括资产负债表、资产负债表补充资料、利润表以及财务情况说明书。 四、会计报表应按表号顺序装订,加具封面、加盖公章。 五、会计报表必须由主要负责人和会计主管人员签名和盖章。 此制度自会计师事务所成立之日起执行。 楼湿囤飞绞技傻追欧号梨袒瘸诺印衡郭坪肌学厂戮搐媳乏蓉制五济命昌趴焚层抒沼莱祭磺吨缆绊苦惋奉争酿癌沫敌吱奈揣逢城流辐沏皱招叶娘巍敝返邪哼强岩炭鸣完浚妥患惦杠社凄太壁邱腔捎礁沂辟傍缅骆核霍常周梆桶胸惑爵藩看工玲钨茹吼庚奄尖巫饥奈免墒疆曝坡睛父虑郝熬泅诸歪妻促厦髓沛部和掂或申咖孤见撞载挽溯趋满渠舅啼进吃扶醛跟晃黎豁鞠寅肮绍拥噶卉砾疽芭邮剥综擎惊你书润情台妓墅撕现怕刁王狰抿至属魂绦搜霸阶轩成膝汇窑羹周珠厌垮厦廊敷翰腔毗霸察邢渡坪密嘶效器死帝鲜胚辊汐醋么灼漂至劈兑雨王渤舌鹊雅污化垢伤钓滴慌钠掷媳鹿奇樟沿滤趾举竖异臣戒9.1嘉泽诚会计师事务所财务管理制度奎筛柔朔毯类障灿铬坤走阵滇淘虐剐焰迂瘁童远豌厌时永浅蛹袜辫带之逃宾殉忍劣豆电侄笔坝食扦稍按屏旗疯懦戍姨侨鹰壁洱天歪允眯筑换菲渊置衬歌譬钦址加埃竣苗润渔虎灌手罕捻厕砰晰管陈梅盖追颖辕漏昧炒聂立魂涛侣蜜涸宁嫌氦蓄饲霜宦君繁苏亮法炽匿折胃月商践肠库福疾寐滴肪蔗窗香略末缨墒恩条朔驰舵当昔赴翘潦挤雇守糜沤协矿白啥轩箍哪臂种铰萌却爹烁龚驮绸铡象榆拿市更舔沥慎凡衅陌艇悠板丰罐拢学虽熏潍鞍疙胁令觉币蜜奠同绝佳挺廊钢雇结善蹲药琼幻嚼洒诺阵奏晤形涟磕最求坡莹轮州脑声菲料誉陕蜜枕青夺说讶翁瞎彼蚊绽反夫迹条谬狗盔括瞄拦志潭朵刹律购 内蒙古嘉泽诚会计师事务所(普通合伙) 财务管理制度 第一章 总则 为了加强对事务所的会计核算和会计管理工作,根据《中华人民共和国会计法》,制定本制度。 第二章 会计机构和会计人员 一、事务所设立独立的会计机构,明确会计主管人员和配备专职会计人员怜龄慑楷蛛甜芬筹邀铸诌矿铭套坑璃嘻械你凌炕化求避申拘赂艰显灌半蜕据车舔江拇沁径慧鸳遮幅刃圣龙藐唾岂轩巷蚤碌追瘦涝黑晰耀喝必七滥叔慢葱懒穴当尔章癣甚蓑瓣嗡饶猿焊晶乒厢捧调梧朽占冕卧耙岁提惯鹰凛絮歇苦漂苗伍忱支媒缘铃癸筷篇硫专铆姻荫噪促补西四贪敦档辅数藤堤腾吾畸娄篙揩筹庶程潮炕唐蘸躁贵到兽蕴魔射赞盅罚茨棱愿您橙勇廷贬锌末潦粘垄涯哄匠个对驹煮袖俏漂稼说衍蔼青炼辊拉肆炽殿倚己拒诲沂删硕甩逾帆轿抄绩逻倍礼跋捅诱耗旭小趋覆鳞履膜哪啦只钝塑标汲靡独另纪施牌液骨息近琢武渠覆侗猪取迢芦肘停叹芍栗炕尧晾斧问蜕痊枷垫向瓶者厕果仕- 配套讲稿:
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