第十二章-工程财务与会计.ppt
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1、第十二章工程财务与会计 企业财会制度 建设项目资金 财务报表 会计法及基建财务管理规定一、企业财务通则 主要特点1、建立基本资金制度 资本金:指企业在工商行政管理部门登记的注册资金。资本金构成:包括国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等 筹集方式:采取国家投资,各方筹资或者发行股票等方式筹集资本金。管理原则:企业对筹集的资本金依法享有经营权,在企业经营期内,投资者除依法转让外不得以任何方式抽走。2、取消资金专户存储办法 企业资金不再划分固定基金、流动基金和专用基金,实行企业资金统一管理。3、改革折旧制度企业财会制度4、改革成本管理制度 改完全成本法为制造成本法。企业产品成本包括直接材
2、料、直接工资和制造费用,销售费用、管理费用、财务费用不再计入成本。建立坏账资本金制度,允许企业按照应收账款余额的一定比例计提坏账准备金。5、建立新的企业财务指标体系 改原有的国家考核企业财务状况的方法为企业进行财务评价的方法。设计财务指标体系,具体包括流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、资产负债率、资本金利润率、营业收入利税率、成本费用利润率等。基本内容1、资金筹集 资金按其来源分为:投入资金资本金;借入资金负债。负债包括:长期负债和流动负债。长期负债:是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务,包括长期借款、应付长期债券、长期应付款项等。流动负债:是指可以在一年内或者
3、超过一年的一个营业周期内偿还的债务,包括短期借款、应付短期债券、预提费用、应付及预收款项等。2、流动资产 流动资产:可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产,包括现金及各种存款、存货、应收及预付款项等。3、固定资产 固定资产:是指使用期限超过一年,单位价值在规定标准以上,并且在使用过程中保持原有物质形态的资产。4、无形资产、递延资产和其他资产 无形资产:是指企业长期使用但是没有实物形态的资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。递延资产:是指不能全部计入当年损益,应当在以后年度内分期摊销的各项费用,包括开办费、租入固定资产的改良支出等。其他资产包括:特
4、准储备物资、银行冻结存款、冻结物质、涉及诉讼中的财产等。5、对外投资 对外投资:是指企业以现金、实物、无形资产或者购买股票、债券等有价证券方式向其他单位的投资,包括短期投资和长期投资。短期投资:是指能够随时变现,持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。长期投资:是指不准备随时变现,持有时间在一年以上的有价证券以及超过一年的其他投资。6、成本和费用7、营业收入、利润及其分配 营业收入:是指企业在生产经营活动中,由于销售商品、提供劳务等取得的收入。企业发生的销售退回、销售折扣,冲减当期营业收入。8、企业清算二、企业会计准则 总则部分 总则部分主要明确会计准则制定的目的和依据,规定会计
5、准则的适用范围、会计核算的基本前提和会计核算的基础工作。1、会计核算应当遵照下列个点:以企业发生的各项经济业务为对象,记录和反映企业本身的各项生产经营活动。以企业持续、正常的生产经营活动为前提。划分会计期间,分期结算账目和编制会计报表。以人民币为记账本位币。2、会计记账采用借贷记账法。一般原则部分会计的一般原则部分主要对会计核算的基本要求做出了规定。1、真实性原则 也称客观性原则,是指会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据,如实反映财务状况和经营成果。2、有用性原则 也称相关性原则,是指会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求,满足有关方面了解单位财务状况和收支、经营
6、情况的需要,满足单位内部加强经营管理的需要。3、可比性原则 可比性原则:是指不同单位之间的会计核算应当使用类似的会计程序和会计处理方法,使不同单位的财务会计报告建立在相应的会计程序和会计处理方法之上,从而便于财务会计报告的使用者进行单位间财务状况和成果的比较,为其经济决策提供依据。会计核算在不同的单位之间应当采取国家统一的方式和方法;统一单位在不同的时间、不同的地点发生的相同类型的经济业务也应当采用统一的方式和方法处理。4、一致性原则 一致性原则:是指单位在不同时期所采用的会计处理方法和程序前后各期应当一致,不得随意变更。如果确有必要变更,应当按照国家统一的会计制度的规定将变更的原因、情况及变
7、更后对单位财务状况和结果的影响,在财务会计报告中予以说明。5、及时性原则 及时性原则:是指对单位发生的各项经济业务活动应当及时进行会计核算。对各项会计事项的处理,应当在限期内及时完成,不能延至下一个会计期间或者提前到上一个会计期间;会计报表(或财务会计 报告)要及时提供给有关各方。6、明晰性原则 明晰性原则:是指会计记录和财务会计报告应当清晰明了,便于理解和利用。7、权责发生制原则 是指凡是当期已经实现的收入和已经发生或者应当负担的费用,不论款项是否已经收付,都应当作为当期的收入和费用进行处理;凡是不属于当期的收入和费用,及时款项已经在当期收付,都应当作为当期的收入和费用进行处理。8、配比原则
8、 指企业在一个特定的会计期间内的经营收入与其相对应的成本、费用应当相互配合、相互比较。9、谨慎性原则 是指企业在市场经济条件下应当考虑经营风险,在选择会计处理方法时应当采用尽可能不高估资产和所有者权益的方法,对可能发生的费用或损失,只要在编制会计报表之前已有显著迹象表明可能发生,损失金额可以合理估计,就应当予以入账;对可能取得的收入,则不能提前入账。10、实际成本计价原则 也称历史成本原则或原始成本原则,是指各项财产物资应当按照取得或构建时发生的实际成本进行核实。实际成本:是指取得或制造某财产物资时实际支付的现金或其他等价物。11、划分收益性支出与资本性支出原则 是指企业进行会计核算时应当正确
9、区分计入当期损益的支出与计入资产价值的支出,正确反映企业的资产价值和损益情况。收益性支出:是指该项支出的发生是为了取得本期收益,即指出仅仅与本期收益的取得有关;资本性支出:指该项支出不仅是为了取得本期收益而发生的,该项支出的发现还有助于以后会计期间的支出。12、重要性原则 是指在会计核算过程中对经济业务事项应当区别其轻重程度,采用不同的核算方式。通常判断一项经济业务是否重要既取决于金额的大小,又决定于经济业务的性质。第二节 建设项目资金项目的资金来源可分为:投入资金资本金;借入资金负债。一、项目资本金 是指投资项目总投资中必须包含一定比例的、由出资方实缴的资金。资本金形式:可以使现金、实物、无
10、形资产,但无形资产的比重要符合国家有关规定。资本金分为国家出资、法人出资和个人出资。国家预算内投资 简称国家投资:是指以国家预算资金为来源并列入国家计划的固定资产投资。其包括:国家预算、地方财政、主管部门和国家专业投资公司拨给或委托银行贷给建设单位的基本建设拨款及中央基本建设基金,拨给企业单位的更新改造的拨款,以及中央财政安排的专项拨款中用于基本建设的资金。对于国防、科研、文教卫生、行政事业单位等非营业性的无偿还能力的国家预算内投资,采用通过建设银行进行拨款的方式。对于实行独立核算、有偿还能力的企业则实行基本建设投资拨款改贷款的方式,简称拨改贷。自筹投资 指建设单位报告期收到的用于进行固定资产
11、投资的上级主管部门、地方和单位、城乡个人的自筹资金。发行股票 股票:是股份公司发给股东作为已投资入股的证书和索取股息的凭证,是可作为买卖对象或抵押品的有价证券。1、股票的种类 按股东承担风险和享有权益的大小,股票可分为普通股和优先股。普通股:是指在公司利润分配方面享有普通权利的股份。优先股:是指在公司利润分配方面较普通股有优先权的股份。2、发行股票筹资的优点:以股票筹资是一种有弹性的融资方式;股票无到期日,其投资属于永久性质,公司不需为偿还资金而担心;发行股票筹集资金可降低公司负债比率,提高公司财务信用,增加公司今后的融资能力。3、发行股票筹资的缺点:资金成本高 增发普通股须给新股东投票权和控
12、制权,降低原有股东的控制权。吸收国外资本直接投资 特点:不发生债务、债权关系,但要让出一部分管理权,并且要支付一部分利润。1、合资经营 又称股权式经营。是由外国公司、企业经我国政府批准,同我国的公司、企业在我国境内举办合营企业。2、合作经营 又称契约式经营。是一种无股权的合约式经济组织,是由我方提供土地、厂房、劳动力,由国外合作方提供资金、技术或设备共同兴办的企业。3、合作开发 主要指对海上石油和其他资源的合作勘探开发,合作方式与合作经营类似。4、外资独营 是由外国投资者独自投资和经营的企业形式。二、负债筹资一般包括银行贷款、发行债券、设备租赁和借入国外资金等筹资渠道。银行贷款 是银行利用信贷
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