内部控制学期末复习.ppt
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1、内部控制学期末复习内部控制学期末复习考试题型考试题型一、单项选择题(一、单项选择题(20分,分,10小题)小题)二、多项选择题(二、多项选择题(10分,分,5小题)小题)三、判断题(三、判断题(10分,分,5小题)小题)四、简答题(四、简答题(30分,分,3小题)小题)五、案例分析(五、案例分析(30分,分,1小题)小题)第一章第一章 内部控制概述内部控制概述内部控制发展历程内部控制发展历程内部牵制阶段内部控制制度阶段内部控制结构阶段内部控制整合框架阶段风险管理阶段内部牵制阶段内部牵制是指以提供有效的组织和经营,并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控
2、制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工,每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。内部控制制度阶段将内部控制一分为二:会计内部控制和管理内部控制。内部会计控制包括(但不限于)组织规划、保护资产安全以及与财务报表可靠性有关的程序和记录。内部管理控制包括(但不限于)组织规划及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录。内部控制结构阶段包括控制环境、会计制度和控制程序三个要素内部控制整合框架阶段一个定义、三项目标和五个要素。内部控制是指由企业董事会、管理层和其他人员实施的,为经营的效果和效率、财务报告的可靠性、相关法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过
3、程。控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个要素。风险管理阶段提出了战略目标、经营目标、报告目标和合规目标四类目标,并指出风险管理包括八个相互关联的构成要素:内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控。第二章第二章 内部控制的基本理论内部控制的基本理论内部控制由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略战略目标是指企业在一定的时期内,执行其使命所预期要达到的成果;经营目标即实施内部控制要提高经营的效率和效
4、果;报告目标即内部控制要合理保证企业提供了真实可靠的财务报告及其他信息;合规目标即内部控制要确保企业遵循了国家有关法律法规的规定,不得违法经营;资产保全目标是指通过内部控制确保企业资产安全、完整。内部控制五个目标之间的关系图内部控制的构成要素内部控制的构成要素内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督内部控制的原则内部控制的原则全面性原则重要性制衡型适应性成本效益原则内部控制的局限性内部控制的局限性成本限制例外事件越权操作串通舞弊人为错误第三章 内部环境组织架构责权分配内部审计(审计委员会)人力资源政策企业文化(企业文化表现形式)发展战略社会责任审计委员会审计委员会成员全部由董事组成,其中独立
5、董事应占多数并担任召集人的角色,并至少应有一名独立董事是会计专业人士。职责:1、提议聘请或更换外部审计机构 2、监督公司的内部审计制度及其实施 3、负责内部审计与外部审计之间的沟通 4、审核公司的财务信息及其披露 5、审查公司的内控制度企业文化的表现形式精神文化制度文化行为文化物质文化第四章 风险评估目标设定风险识别风险分析风险应对风险识别的方法p1.德尔菲法p2.现场调查法p3.风险清单分析法p4.财务状况分析法p5.流程图法p6.因果图法风险分析的方法q1.风险坐标图q2.情景分析q3.敏感性分析q4.蒙特卡罗方法q5.压力测试q6.盈亏平衡分析风险应对风险规避超出整体风险承受能力或者具体
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