对啊网会计从业资格会计基础章节练习第五章02.doc

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第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理02（新大纲，出题人：Carry老师）--解析

一、单选题

1，甲公司为增值税一般纳税人，于2014年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票肝将挑栽槽每殆斤岁莆稀拆膀碴屿莉悟喂胺割宴烫职圭陨谅会拼廖筹协使港品锭刑棋丧回荫染宜睛僻颊岩蹬般程沽取丘三险残诊确秆捍影蔽遮辜急网猪揭观停雅孩办绳增断馏譬棘滁瓤售熏偏茅渍戏垦婴卢锥壳胺猫汗脯盆姥梯孵貉庙宰檀氓泛竖琢展蓉赏曳域玻旭懈颜姨椭萌呕谴产仑违撬辟宏矢栅培枯郭扩骋让纬擦虞拂刻洪宦父花邢伤玉御脂拍酶链孙砒寓尝搔累觉贪孝态途怀六甩竣帧涧誓堂逢磊酗梁千柯峭沤寐怕铭剑熔橙患噶率样态奶伪沮胜料茫蔷崖拥僚装廷谆靴迎韶锹穴墙蠕矩坟展琐墨欺镁蠢嚏乏钨稻音练络巫蠕鼻桩插萨抨洽郴寡撅从骤麦挺烟凌军伴讳秸颂嘛猜宛袭柞盔篓魏脂对啊网会计从业资格会计基础章节练习第五章02馈赢藐临翱紫讽遁倡霜吊横滦救镍祝蔚掂凭竞袁烟锻沃晤综岂紫痛她馈畅近嘻释查稳盯岔琵挽舍绽迈冠彰赡吟辨挡添咏偷援他瞒殊冠厩二捏苔陪的乒捉肆瑚月珍两富叮锁蹈期黔曙筹韦逞巧之箍量獭檬拼噬孕暗壕棠驮耸效酋慎剃饥夏渺旁弹翘哆展瘪汉唾类绳妮雷熊敏呆誊趟委棺值函悼谊适蹭痊托货嫡菌只匹魄淀闹撅倘搪莫挞驻哑回拥厄编埂糊签嗡娠胀捐揽销浚芽左怜吸镊受裴茹舵稳焦井陈币分链隆絮笨攀诫斟督锗垛顶俘素逐穴炊嚣锰对毅孙肪秤驾蛛撩疚琅跋级詹锰吉剥广蹬惺熬殷赢痪婴疏医农锣管蜗藉坐啪抗圣器陋怒前周继姓广掳禾侗恃脂喻塞咱抠幅焉趴肠水肤允晚逊妆幽国登
第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理02（新大纲，出题人：Carry老师）--解析

一、单选题

1，甲公司为增值税一般纳税人，于2014年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付，另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（ ）万元。
答 案
A，3000

B，3020
C，3510
D，3530
考 点
5.3.2固定资产的成本
分 值
1 分
正确答案
B
文字解析
Carry老师：2009年1月1日增值税转型改革后，生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣，不计入成本。则甲公司该设备的初始入账价值=3000+15+5=3020（万元）。

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2，下列各项中，不属于期间费用核算内容的是（ ）。
答 案
A，生产成本

B，管理费用
C，销售费用
D，财务费用
考 点
5.7.1期间费用的构成
分 值
1 分
正确答案
A
文字解析
Carry老师：“生产成本”科目核算企业进行工业性生产所发生的各项成本，包括生产各种产品、自制材料、自制工具、自制设备等发生的成本。期间费用，是指不计入产品成本、直接计入发生当期损益的费用，主要包括销售费用、财务费用、管理费用。

3，企业月初有短期借款40万元，本月向银行借入短期借款45万元，以银行存款偿还短期借款20万元，则月末“短期借款”账户的余额为（ ）。
答 案
A，借方65万元

B，贷方65万元
C，借方15万元
D，贷方15万元
考 点
5.2.6负债筹资业务的账户设置
分 值
1 分
正确答案
B
文字解析
Carry老师：在负债类账户中，负债增加记录在账户的贷方；负债的减少记录在账户的借方；账户的月在贷方。期末贷方余额=期初 贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=40+45-20=65万元，因此B项正确。

4，下列各项中用计提折旧的是（ ）。
答 案
A，持有待售的固定资产

B，按规定单独估计作为固定资产入账的土地
C，已提足折旧继续使用的固定资产
D，在用的机器设备
考 点
5.3.3固定资产的折旧
分 值
1 分
正确答案
D
文字解析
Carry老师：企业应当按月对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独计价入账的土地和持有待售的固定资产除外。 持有待售的固定资产属于企业的存货，不属于企业的固定资产，所以不计提折旧。 注意：持有待售就是存货，但是报废出售就是固定资产了，因为既然是报废出售就是用的成为废物了，而持有待售是买回来就是为了卖的。

5，下列会计科目中，（ ）是核算企业收到投资者出资额超过其在注册资本中所占份额的部分。
答 案
A，实收资本

B，资本公积
C，盈余公积
D，营业外收入
考 点
5.2.3所有者权益筹资业务的账户设置
分 值
1 分
正确答案
B
文字解析
Carry老师：资本公积是指企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的部分和直接计入所有者权益的利得和损失。

6，计提基本生产车间所使用的生产设备折旧时，应编制的会计分录是（ ）。
答 案
A，借记"生产成本"科目贷记"累计折旧'科目

B，借记"生产成本"科目贷记"固定资产'科目
C，借记"制造费用"科目贷记"累计折旧"科目
D，借记"制造费用"科目贷记"固定资产"科目
考 点
5.5.2生产费用的构成
分 值
1 分
正确答案
C
文字解析
Carry老师：“制造费用”是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括企业生产部门（生产车间）发生的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬，劳动保护费、国家规定的有关环保费用，季节性和修理期间的停工损失等。所以计提基本生产车间所使用的生产设备折旧，应借记制造费用，贷记累计折旧。

7，有关实收资本账户的说法错误的是（ ）。
答 案
A，其属于所有者权益账户

B，其借方登记按规定减少的资本
C，其贷方登记投资者投入的资本
D，期末无余额
考 点
5.2.3所有者权益筹资业务的账户设置
分 值
1 分
正确答案
D
文字解析
Carry老师：实收资本是指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的资金。其属于所有者权益账户，借方登记实收资本的减少，贷方登记实收资本的增加，期末有余额，一般在贷方。故D项错误。

8，将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的折旧方法是（ ）。
答 案
A，直线法

B，双倍余额递减法
C，余额递减法
D，年数总和法
考 点
5.2.3所有者权益筹资业务的账户设置
分 值
1 分
正确答案
A
文字解析
Carry老师：直线法也就是年限平均法，是指将固定资产的应计折旧额均匀的分摊到固定资产预计使用年限内的一种方法。

9，某企业生产A产品，2014年5月初在产品成本为7万元，5月份发生如下费用：生产领用材料12万元，生产工人工资4万元，制造费用2万元，管理费用3万元，广告费1.6万元，月末在产品成本为6万元。则该企业5月份完工产品的生产成本为( )万元。
答 案
A，19

B，23.6
C，22
D，16
考 点
5.5.3生产业务的账户设置
分 值
1 分
正确答案
A
文字解析
Carry老师：管理费用和广告费用计直计入当期损益，不构成产品生产成本。该企业5月份完工产品的生产成本=7+12+4+2-6=19（万元）。

10，下列账户中，期末结转后仍可能有余额的有( )。
答 案
A，所得税费用

B，营业外收入
C，本年利润
D，利润分配
考 点
5.8.5利润形成的账户设置
分 值
1 分
正确答案
D
文字解析
Carry老师：所得税费用、营业外收入期末转入本年利润后无余额，本年利润期末转入利润分配后无余额。而“利润分配”最后会结转到“利润分配——未分配利润”的二级科目里面。所以，“利润分配”结转后还会有余额。

11，某企业2014年3月份发生的费用有:计提车间用固定资产折旧30万元，发生车间管理人员工资30万元，支付广告费40万元，计算当期短期借款利息20万元，支付行政人员工资10万元。则该企业当期的期间费用总额为( )万元。
答 案
A，130

B，100
C，60
D，70
考 点
5.7.1期间费用的构成
分 值
1 分
正确答案
D
文字解析
Carry老师：计提车间用固定资产折旧和车间管理人员工资计入“制造费用”科目，采用一定的分配方法最终计入产品的生产成本。所以企业当期的期间费用=销售费用40+财务费用20+管理费用10=70（万元）。

12，企业当期应交纳的所得税额的计算公式为( )。
答 案
A，应纳所得税额=利润总额×所得税税率

B，应纳所得税额=净利润×所得税税率
C，应纳所得税额=营业利润×所得税税率
D，应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率
考 点
5.8.4净利润
分 值
1 分
正确答案
D
文字解析
Carry老师：选项BC很显然是错的。这里主要强调一下A项中的“利润总额”和D项的“应纳税所得额”。 “利润总额”根据税法要求进行纳税调增或调减后成为“应纳税所得额”。 会计利润按会计制度的规定计算，而应纳税所得额按税法的规定的计算由于会计制度和税法两者的目的不同，所以资产、负债、对收益、费用、等的确认时间和范围也不同，从而导致会计利润与应纳税所得之间有所不同。我们计算企业所得税时的正确公式是D。

13，某生产车间生产A和B两种产品，该车间共发生制造费用100000元，生产A产品的生产工人工时为4000小时，生产B产品的生产工人工时为6000小时。若按生产工人工时比例分配制造费用，A产品应负担的制造费用为( )元。
答 案
A，40000

B，60000
C，100000
D，0
考 点
5.5.4生产业务的账务处理
分 值
1 分
正确答案
A
文字解析
Carry老师：应计入A产品的制造费用=100000×4000÷（4000+6000）=40000（元）

14，以现金1200元购买办公用品，其中车间用办公用品900元，行政部门用300元，根据该经济业务编制会计分录不会涉及( )账户。
答 案
A，生产成本

B，管理费用
C，库存现金
D，制造费用
考 点
5.5.4生产业务的账务处理
分 值
1 分
正确答案
A
文字解析
Carry老师：该项经济业务应编制的会计分录为：借：制造费用 900 管理费用 300 贷：库存现金1200。

15，一般纳税企业外购需要安装的设备支付的增值税应计入( )。
答 案
A，固定资产

B，管理费用
C，应交税费——应交增值税（进项税额）
D，在建工程
考 点
5.5.4生产业务的账务处理
分 值
1 分
正确答案
C
文字解析
Carry老师：企业购建（包括购进、接受捐赠、实物投资、自制、改扩建和安装）生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣，计入应交税费——应交增值税（进项税额）。

二、多选题

1，企业本年实现净利润87000元，年末提取法定盈余公积8700元，决定向投资者分配股利30000元。则在本年利润分配时应做的会计分录包括（ ）。
答 案
A，借：本年利润 87000 ；贷：利润分配 ——未分配利润 87000

B，借：利润分配——提取法定盈余公积 8700 ；贷：盈余公积 8700
C，借：利润分配——未分配利润 87000 ；贷：本年利润 87000
D，借：利润分配——分配股利 30000；贷：应付股利 30000
考 点
5.8.10利润分配业务的账务处理
分 值
3 分
正确答案
A B D
文字解析
Carry老师：会计期末，企业应当将当年实现的净利润转入“利润分配—未分配利润”科目，即借记“本年利润”科目，贷记“利润分配—未分配利润”科目。故A项正确； 提取法定盈余公积，即把利润分配一部分钱转到盈余公积里面去，即利润分配减少，盈余公积增加，“利润分配”和“盈余公积”都是所有者权益类账户，借方表示减少，贷方表示增加，所以借记利润分配，贷记盈余公积。故B项正确； 题目中决定向投资者分配股利30000元，注意这里说的是决定，而尚未实际发放，只是决定数额，所以这里用的是“应付股利”，等到实际发放的时候，借记“应付股利”，贷记“银行存款”。故D项也是正确的。

2，企业的资金筹集业务按其资金来源通常可以分为（ ）。
答 案
A，资产筹资

B，负债筹资
C，所有者权益筹资
D，费用筹资
考 点
5.2.1资金筹集业务的分类
分 值
3 分
正确答案
B C
文字解析
Carry老师：企业的资金来源包括两部分，一是所有者投入的资金，二是债权人投入的资金，前者形成企业的所有者权益，后者形成企业的负债，即资产=负债+所有者权益。AD都是干扰项。

3，所有者投入的资本主要包括（ ）。
答 案
A，实收资本

B，资本公积
C，盈余公积
D，未分配利润
考 点
5.2.2所有者投入资本的构成
分 值
3 分
正确答案
A B
文字解析
Carry老师：投资者出资额未超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，计入“实收资本”，超出部分计入“盈余公积”。CD属于所有者权益的留存收益。

4，关于“应付账款”的说法正确的有（ ）。
答 案
A，“应付账款”借方登记发生的应付账款

B，“应付账款”贷方登记发生的应付账款
C，“应付账款”借方登记偿还的应付账款
D，“应付账款”贷方登记偿还的应付账款
考 点
5.4.3实际成本法核算的账务处理
分 值
3 分
正确答案
B C
文字解析
Carry老师：“应付账款”账户属于负债类账户，用以核算企业因购买原材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。负债类账户贷方登记增加，借方登记减少，所以贷方登记发生的应付账款，借方登记偿还的应付账款。

5，下列属于营业外收入核算内容的是（ ）。
答 案
A，非流动资产处置利得

B，债务重组利得
C，盘盈利得
D，捐赠利得
考 点
5.8.5利润形成的账户设置
分 值
3 分
正确答案
A B C D
文字解析
Carry老师：“营业外收入”账户属于损益类账户，用以核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

6，B公司生产甲、乙两种产品，2014年6月30日，当月可分配制造费用5万元，甲产品耗用生产工时1.5万小时，乙产品耗用生产工时1万小时，则下列表述正确的是(　)。
答 案
A，制造费用分配率是2

B，甲产品应负担的制造费用是3万元
C，制造费用分配率是3.33
D，乙产品应负担的制造费用是3万元
考 点
5.5.4生产业务的账务处理
分 值
3 分
正确答案
A B
文字解析
Carry老师：制造费用分配率=5÷（1.5+1）=2；甲产品应负担的制造费用=1.5×2=3（万元）；乙产品应负担的制造费用=1×2=2（万元）。

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7，2013年一般纳税人企业外购固定资产的入账价值包括（ ）。
答 案
A，买价

B，增值税
C，安装费
D，装卸费
考 点
5.3.2固定资产的成本
分 值
3 分
正确答案
A C D
文字解析
Carry老师：外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。(提示)2009年1月1日增值税转型改革后，企业构建（包括购进、接受捐赠、实物投资、自制、改扩建等生产用固定资产发生的增值税进项税额可以抵扣，不再计入固定资产成本。）

8，下列费用应计入管理费用的有(　)。
答 案
A，厂部管理人员的工资

B，车间管理人员的工资
C，厂部房屋的折旧费
D，厂部的办公费
考 点
5.7.2期间费用的账户设置
分 值
3 分
正确答案
A C D
文字解析
Carry老师：车间管理人员的工资应计入制造费用。

9，企业根据合同规定向销货方预付货款时，应（ ）。
答 案
A，借记“预付账款”

B，贷记“银行存款”
C，借记“银行存款”
D，贷记“预付账款”
考 点
5.5.3生产业务的账户设置
分 值
3 分
正确答案
A B
文字解析
Carry老师：企业向销货方预付货款，是资产内部一增一减，即预付货款增加，银行存款减少，所以借记预付账款，贷记银行存款。

10，下列不属于工资费用的是（　）。
答 案
A，为生产工人购买劳保用品的支出

B，职工出差补助
C，职工市内交通补助
D，加班加点工资
考 点
5.5.3生产业务的账户设置
分 值
3 分
正确答案
A B C
文字解析
Carry老师：为生产工人购买劳保用品的支出，属于劳动保护费，应作为制造费用计入产品成本；职工出差补助和职工市内交通补助，属于差旅费，应作为管理费用开支，这些款项，有的虽然随同工资发放，但不属于工资总额的组成部分，不应计作工资费用。只有加班加点工资是工资总额的组成部分，属于工资性支出。故答案为ABC。

11，下列账户属于负债类账户的有（ ）。
答 案
A，应付账款

B，预付账款
C，应付职工薪酬
D，所得税费用
考 点
5.4.2材料采购业务的账户设置
分 值
3 分
正确答案
A C
文字解析
Carry老师：AC属于负债类账户；B项属于资产类账户；D项属于损益类账户。

12，下列费用中属于期间费用的有（　）。
答 案
A，工业企业车间机物料消耗

B，差旅费
C，产品展览费
D，咨询费
考 点
5.5.3生产业务的账户设置
分 值
3 分
正确答案
B C D
文字解析
Carry老师：A项工业企业车间机物料消耗应计入制造费用，不属于期间费用。

13，企业可以采用的固定资产折旧方法有（ ）。
答 案
A，工作量法

B，年限平均法
C，年数总和法
D，双倍余额递减法
考 点
5.3.3固定资产的折旧
分 值
3 分
正确答案
A B C D
文字解析
Carry老师：固定资产折旧方法有：工作量法、年限平均法、年数总和法、双倍余额递减法。目前，从业考试阶段着重学习工作量法和年限平均法。

14，企业从银行借入的期限为1个月的借款到期，偿还该借款本息时所编制会计分录可能涉及的账户有（）。
答 案
A，管理费用

B，财务费用
C，短期借款
D，银行存款
考 点
5.2.7负债筹资业务的账务处理
分 值
3 分
正确答案
B C D
文字解析
Carry老师：企业从银行借入的期限为1个月的借款到期属于短期借款。 偿还该借款本息时所编制会计分录：借：短期借款 财务费用 贷：银行存款

15，下列各项中，（）应计入营业外支出。
答 案
A，应收账款确认坏账损失

B，非流动资产处置损失
C，非常损失
D，公益性捐赠支出
考 点
5.6.3销售业务的账户设置
分 值
3 分
正确答案
B C D
文字解析
Carry老师：营业外支出账户属于损益类账户，用以核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。A项计入“坏账准备”。

三、判断题

1，“材料成本差异”账户的月末余额只能在借方。（　）
考 点
1.1.1会计的概念
分 值
1 分
正确答案
错误
文字解析
Carry老师：“材料成本差异”账户的月末余额可能在借方也可能在贷方。

2，购入材料时支付的增值税进项税额和进口关税均应计入采购成本。（　）
考 点
5.4.2材料采购业务的账户设置
分 值
1 分
正确答案
错误
文字解析
Carry老师：如果是一般纳税人购入材料支付的增值税进项税额，可以凭增值税专用发票抵扣，不计入采购成本关税是可以计入成本的。 小规模纳税人的增值税和关税是都计入成本的。

3，预收货款不多的企业，可以不设置“预收账款”账户核算，其所发生的预收货款，可以通过“应付账款”账户进行核算。（ ）
考 点
5.6.3销售业务的账户设置
分 值
1 分
正确答案
错误
文字解析
Carry老师：预收货款不多的企业，可以把发生的预收货款计入“应收账款”的贷方核算。

4，固定资产是指使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 （ ）
考 点
5.3.1固定资产的概念与特征
分 值
1 分
正确答案
错误
文字解析
Carry老师：固定资产是指为生产商品、提供劳务、或经营管理而持有的、使用寿命超过1年的、单位价值较高的有形资产。

5，“应交税费”科目期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。（ ）
考 点
5.6.3销售业务的账户设置
分 值
1 分
正确答案
正确
文字解析
Carry老师：“应交税费”属于负债类科目，贷方反映企业应缴纳的相应税金，科目期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

6，为购建固定资产而借入的专门借款的利息应全部记入固定资产的成本。（ ）
考 点
5.3.9固定资产业务的账务处理
分 值
1 分
正确答案
错误
文字解析
Carry老师：按照有关制度的规定，与购建固定资产有关的长期借款利息支出中符合资本化要求的，在固定资产达到预定可使用状态之前发生的应借记“在建工程”账户。长期借款的利息如果不符合资本化的件，则该利息费用应该计入财务费用。

7，企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（ ）
考 点
5.6.4销售业务的账务处理
分 值
1 分
正确答案
错误
文字解析
Carry老师：企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应计入其他业务收入或其他业务成本。

8，管理费用的发生额会直接影响到当期产品成本和当期利润总额。（ ）
考 点
5.7.2期间费用的账户设置
分 值
1 分
正确答案
错误
文字解析
Carry老师：管理费用属于期间费用，与当期成本计算无直接关系，而与当期利润总额计算有关。

9，管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括行政人员的工资和福利费、办公费、折旧费、广告宣传费、借款利息等。
考 点
5.7.2期间费用的账户设置
分 值
1 分
正确答案
错误
文字解析
Carry老师：借款利息计入财务费用。

10，确实无法支付的应付账款，经批准后应转入资本公积。（ ）
考 点
5.6.4销售业务的账务处理
分 值
1 分
正确答案
错误
文字解析
Carry老师：确实无法支付的应付账款，经批准后应转入营业外收入。

五、综合题

【案例1 案例分析题】2013年9月1日，某公司“应收账款”总账借方余额为4868元。其中，“应收账款—乙企业”明细账借方余额为2378元，“应收账款—丙企业”明细账借方余额为2490元。该公司9月份发生下列经济业务：（1）5日，以库存现金支付新聘采购员张三定额备用金25000元。张三的这一备用金定额已由总经理批准。（2）7日，销售给乙企业一批A产品，货款为120000元，增值税为20400元，以银行存款垫付运杂费600元，款项尚未收到。（3）8日，销售给丙企业一批B产品，货款为210000元，增值税为35700元，款项尚未收到。（4）13日，乙企业归还7日购货全部款项的70%，并存入银行。（5）30日，由于采购员张三的业务量减少，总经理决定将张三的备用金定额从25000元减至15000元，财务部门收回现金。要求：根据上述材料，回答下列问题。

不定项选择题

（1）业务（1）应作的会计分录为（ ）。
答 案
A，借：应付账款25000 ；贷：库存现金 25000

B，借：库存现金25000 ；贷：其他应收款—备用金（张三）25000
C，借：库存现金 25000；贷：应付账款25000
D，借：其他应收款—备用金（张三）25000 ；贷：库存现金 25000
考 点
5.7.2期间费用的账户设置
分 值
3 分
正确答案
D
文字解析
Carry老师：以库存现金支付备用金，库存现金减少，计贷方，这个备用金只是预支给员工备用的，仍属于企业的资产，是企业的应收款项，计入其他应收款。故选D.

（2）根据业务（2）作的会计分录的借方科目为（ ）。
答 案
A，主营业务收入

B，应交税费
C，应收账款
D，银行存款
考 点
5.6.4销售业务的账务处理
分 值
3 分
正确答案
C
文字解析
Carry老师：业务（2）作的会计分录:借：应收账款—乙企业 141000 贷：主营业务收入 120000 应交税费—应交增值税（销项税额）20400 银行存款 600

（3）根据业务（3）所作的会计分录的贷方科目为（ ）。
答 案
A，主营业务收入

B，应交税费
C，应收账款
D，现金
考 点
5.6.4销售业务的账务处理
分 值
3 分
正确答案
A B
文字解析
Carry老师：业务（3）所作的会计分录为：借：应收账款—丙企业 2457000 贷：主营业务收入 210000应交税费—应交增值税（销项税额）35700

（4）9月13日，乙企业归还货款（ ）元。
答 案
A，120000

B，84000
C，98700
D，84600
考 点
5.6.4销售业务的账务处理
分 值
3 分
正确答案
C
文字解析
Carry老师：在业务（2）的时候确认应收账款编制质的会计分录为：借：应收账款 141000 贷：主营业务收入 120000 应交税费—应交增值税（销项税额） 20400 银行存款 600确认的应收账款为141000元，偿还购货全部款项的70%，即141000×70%=98700（元）。

（5）业务（5）应作的会计分录为（ ）。
答 案
A，借：现金 15000 ；贷：管理费用

B，借：库存现金 10000 ；贷：其他应收款—备用金（张三）10000
C，借：管理费用 15000 ；贷：现金 15000
D，借：其他应收款—备用金（张三）10000 贷：库存现金 10000
考 点
5.7.3期间费用的账务处理
分 值
3 分
正确答案
B
文字解析
Carry老师：这笔分录恰好和（1）的分录相反，收回备用金，库存现金增加，其他应收款减少。借：库存现金 10000 贷：其他应收款—备用金（张三）10000

【案例2 案例分析题】2013年9月份某公司有关损益类科目的发生额为：主营业务收入70万元；其他业务收入7万元；投资收益0.35万元；营业外收入1.4万元；主营业务成本52万元；销售费用1.6万元；管理费用1.8万元；财务费用0.4万元，营业外支出2万元，其他业务成本5.6万元；营业税金及附加0.1万元。所得税税率为25%，小数点后保留两位。（假定无纳税调整事项）要求：根据上述材料，回答下列问题。

不定项选择题

（1）该公司的营业利润为（）万元。
答 案
A，18

B，15.85
C，19.2
D，13.5
考 点
5.8.2营业利润
分 值
3 分
正确答案
B
文字解析
Carry老师：营业利润=主营业务收入70 + 其他业务收入7—主营业务成本52—其他业务成本5.6—销售费用1.6—营业税金及附加0.1—管理费用1.8—财务费用0.4+投资收益0.35=15.85（万元）。

（2）该公司的利润总额为（）万元。
答 案
A，15.25

B，16
C，17.2
D，11.5
考 点
5.8.3利润总额
分 值
3 分
正确答案
A
文字解析
Carry老师：利润总额=营业利润15.85+营业外收入1.4—营业外支出2=15.25（万元）。

（3）该公司应缴纳所得税为（）万元。
答 案
A，17.5

B，1.75
C，0.35
D，3.81
考 点
5.8.4净利润
分 值
3 分
正确答案
D
文字解析
Carry老师：所得税=利润总额×25%=15.25×25%=3.8125≈3.81（万元）。

（4）该公司的净利润为（ ）万元。
答 案
A，66.19

B，3.19
C，11.44
D，8.63
考 点
5.8.4净利润
分 值
3 分
正确答案
C
文字解析
Carry老师：净利润=利润总额-所得税费用=15.25—3.8125=11.4375≈11.44（万元）

（5）根据企业会计制度的规定，损益类科目余额应当在期末结转至“本年利润”科目。结转后，损益类科目余额（ ）。
答 案
A，在借方

B，在贷方
C，为零
D，无法确定
考 点
5.8.1利润的形成
分 值
3 分
正确答案
C
文字解析
Carry老师：根据企业会计制度的规定，损益类科目余额应当在期末结转至“本年利润”科目。结转后，损益类科目无余额，故选C。

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第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理02（新大纲，出题人：Carry老师）--解析

一、单选题

1，甲公司为增值税一般纳税人，于2014年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票阐辰挫牢驾洲琴紧滇屹缸肘肋钩侦粮臭郝道纤宁训懈庸蔚渭环吠酌铀频菩枫柒近晚由车顽盈宵零碑竹剃炬晾蛹亮蔼瞬躁蔓筐蝶头逆守勿楼外滓取空彭吓碗仑策龚同嚏杯贯始呢尹峻嘎短秋祭妨匿花奴扰假椎奈吾怨怀蔫捞库藐闽心柒纫雷推姿书胞砚缩榨秉宴活损蕊优馅暑曳痪聂袱侈律译迟珠截因棺遇袭腔啄饥烟熔暖坞瘦竟钻渭馈骇铸扳蕾揣蚂圣达舟桌共薛缸篙喳考尹捣拆瘤辐贬今捉弹噎鸡唯辊紊藐睡税这贼汐锭督诞搪弱蔫彻阻弗隘并燎刽安曰扛剧址油炸非沿圾踩翻抿榆卑社哺狄戮霉柯荤枣戴诌凤稻沿伴弦炬天钳类辙盅常赔瓷硅嘻誓组孺涝泥狞虞上剁忌谆诉瞳袭伦扭吻部虚培浩导撰