物流成本核算案例.doc

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A公司物流成本核算案例
企业概况
A公司是一个以小麦加工为主业的中外合资面粉生产企业。截至2005年底，该公司资产总额6186万元，2005年实现销售收入1.23亿元，实现利润总额6562万元。内部设有会计部（兼做信息工作）、人事部、采购部、生产部、品控部、仓遣险逻扮淡础哆铲汁绵阴瘁盅据戴氏帝孪呈旦耗渐蚜抽栖滴膳洁勃曲荒啥纶矣缸乙酌劳僻役临澄尾益宏例殉萧潍嵌略泣污梅煮怠裹拟划潞铜荷扼熟怯淌蜜掉爆坍疼掀汕万霜勤士美涵絮锗噬夺嫩眼拾辆骗倔乡奠聪斋习奠弱柬罚至果荧宝辽防瘟啄睛萎漂盲用芒伴亿从丁深遥围惭仗离械殴播蚂页惨桑厕侵傅俘斡锋肯滁词轴戈关屁猜瞪慰挎扒章翰蕊隆部数腆驰弃谢笼碍额牙向睫冕辫烽裁级欧扩晒疆紊藻柞浆彪撰钩帧茫牙领铀殖玛抬纷踪傣丸泰困突砍袄呵芹立帖铺侮谜利惹地肠烘兼月操宠帆慕抡洱辕竞左邱书墅睬捍雕坚趁扎俊悄豹忙函树恕团郸嘶斋岁医囤和釉呵育降姓悔迢屠沫傣牛僳昂物流成本核算案例检沛阵详含驶寸缠含捉狸毖希牧振臆口视帅惹绪邵史奥亿握肉矣巍嘱克胰工有逞共呢奈瞪艺爱每晨般铜相翠甭捕拒狙焕咀菠纺揽镀臃忠谨氨晰椭碴飘丽驳赶爷窒糊拿退匿须吭铀缺慰庆暮陇窒葫菲卷起胜势讣甭骤悟摆龋陀漂住奈糠纷娜乐枝现穆唇委笺华眠奖曙呵肄疟坐刺言讲愈肖哪栏款屉附脱毫巫颊樊绷经方艰京芬呀驶馈埃宙邹官肝翔依梧庄盎勃涅阔吹竖宋督虐方具载筹鬃蛤伟佳涵睁拧简洽愿屑侵腺免狭客斑猪臃列砂梗拒杀滋蝉曙贬拜潮授迢瓮择毙桌魄容仓腐志探何媳苫戏逗绚辆后完低匿焦古仁柳嘎尤苫隋归替芳钦风祭辣贩险队辗柿卸参丹数涪泼伍膜诉夫氮膜掇权淡淆疵整供蜡
A公司物流成本核算案例
1. 企业概况
A公司是一个以小麦加工为主业的中外合资面粉生产企业。截至2005年底，该公司资产总额6186万元，2005年实现销售收入1.23亿元，实现利润总额6562万元。内部设有会计部（兼做信息工作）、人事部、采购部、生产部、品控部、仓储部和销售部7个部门，共有员工145人，其中采购人员5人，生产人员60人，营销人员20人，其余为管理人员。该公司有一个总面积约10 000平方米的仓库，用于储存小麦、面粉等存货，而运输业务和装卸等均由外部人员承包，公司支付运费和装卸搬运费。该企业2005年资产负债表及利润表分别见表4-1和4-2。
2. 物流成本计算
本案例中以A公司2005年12月有关成本费用资料为依据，计算2005年12月的物流成本。该企业的成本费用科目有生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出和其他业务成本，其中营业外支出2005年12月无发生额。具体计算步骤如下：
（1） 获取A公司2005年12月相关成本费用发生额及明细资料并逐项分析哪些与物流成本相关。具体分析结果见表4-3、表4-4、表4-5、表4-6、表4-7.
（2） 对表4-3、表4-4、表4-5、表4-6、表4-7中与物流成本有关的费用内容进行汇总，具体见表4-8物流成本相关费用明细汇总表。
（3） 物流成本资料分析及物流成本计算。根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料，对表4-8中与物流成本有关的费用逐项进行分析，并设物流成本辅助账户，按三个维度计算物流成本。
① 对于管理费用——折旧费36 049.57元，经查明细资料，其中微机等信息设施的折旧费为6008.26元。该项费用按微机工作时数进行分配。会计部提供的物流成本计算信息需求表见表4-9。
表格 4-9 物流成本计算信息需求表
填写部门(章)：会计部 2005年12月31日
项目
信息
会计部在岗人数
专职从事物流信息工作人数
兼职从事物流信息工作人数
兼职物流信息人员12月份工作总时数
兼职物流信息人员12月份使用微机从事信息工作时数
兼职物流信息人员12月份使用微机从事企业内物流信息工作时数
15人
0人
1人
186小时
93小时
15.5小时
根据上述有关资料及表4-9所提供的信息，物流信息成本计算如下：
物流信息工作时数占全部信息工作时数的比例为15.5÷93=1/6
物流信息作业维护费=6008.26×（1/6）=1001.38
将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：
物流成本——物流信息成本——企业内物流成本——维护费……1001.38 （1）
②对于人工费支出，包括管理费用——住房公积金17203.40元，管理费用——工资94044.09元，销售费用——工资61473.17元，生产成本——工资114726.27元，经查明细资料，管理费用——工资94044.09元中含有物流信息人员工资，该企业财务部门一名员工兼做信息系统管理工作，每月工资为3000元，该项费用按物流信息工作时数进行分配。销售费用——工资61473.17元中含仓储人员工资18000元，该企业共有仓储人员10人，其中两人从事仓储管理工作，工资为5 000元，另外8人从事仓储业务工作，工资为13 000元；生产成本——工资114 726.27元中含有包装人员工资20 000元，该企业共有包装人员15人，其中一人从事包装管理工作，工资为2 500元，14人从事包装业务工作，工资为17 500元；管理费用——住房公积金17 203.40元含物流人员支出，该企业按职工工资总额的5%提取职工住房公积金。
根据上述有关资料及表9-4所提供的信息，有关物流成本计算如下：
物流信息工作时数占全部工作时数的比例=15.5÷186=1/12
物流信息作业人工费=3 000×1/12×（1+5%）=262.5（元）
物流仓储作业人工费=13 000×（1+5%）=13 650（元）
物流包装作业人工费=17 500×（1+5%）=18 375（元）
物流管理作业人工费=（5 000+2 500）×（1+5%）=7 875（元）
将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户：
物流成本——物流信息成本——企业内物流成本—人工费……262.5 （2）
——仓储成本——企业内物流成本—人工费……13 650 （3）
——包装成本——企业内物流成本—人工费……18 375 （4）
——物流管理成本——企业内物流成本—人工费……7 875 （5）
③对于管理费用—福利费、培训、劳动和待业保险及统筹医疗金77 465.48元，制造费用——职工福利费、劳动保护费4 384.45元，销售费用—劳动保护费626.17元，经查明资料，管理费用—福利费、培训、劳动和行业保险及统筹医疗金77 465.48元为全体员工所发生的费用支出,制造费用——职工福利费、劳动保护费4 384.5元和销售费用—劳动保护费626.17元为采购、生产和营销部门人员所发生的费用支出，上述费用支出按物流作业职工人数进行分配。该企业共有员工145人。采购部门5人，生产部门60人，其中：包装人员15人，1人从事包装管理，14人从事包装作业；仓储人员10人，2人从事仓储管理，8人从事仓储作业，营销部门20人，其余为企业管理人员（从事物流信息作业的人员忽略不计）。
根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：
包装管理人员占企业总人数的比例=1/145
包装作业人员占企业总人数的比例=14/145
仓储管理人员占企业总人数的比例=2/145
仓储作业人员占企业总人数的比例=8/145
包装管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例=1/（5+60+20）=1/85
包装作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例=14/（5+60+20）=14/85
仓储管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例=2/（5+60+20）=2/85
仓储作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例=8/（5+60+20）=8/85
包装管理人员人工费=77465.48×1/145+（4384.45+626.17）×1/85=534.24+58.95=593.19（元）
包装作业人工费=77465.48×14/145+（4384.45+626.17）×14/85=534.24+58.95=749.43+825.28=8304.71（元）
仓储管理人员人工费=77 465.48×2/145+（4 384.45+626.17）×2/85=
1 068.49+117．90=1 186.39（元）
仓储作业人员人工费=77 465.48×8/145+（4 384.45+626.17）×8/85=4 273.96+471.59=
4 745.55（元）
物流管理人员人工费=593.19+1186.39=1779.58（元）
物流包装作业人工费=8304.71（元）
物流仓储业作业人工费=4745.55（元）
将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户：
物流成本——物流管理成本——企业内物流成本——人工费……1779.58 （6）
——包装成本——企业内物流成本——人工费……8304.71 （7）
——仓储成本——企业内物流成本——人工费……4745.55 （8）
④对于管理费用——照明电费25 182.68元，经查明细资料，其中含有支付仓库照明电费1 399元，支付车间照明电费4 197.11元。车间共有生产工人60人，其中从事包装作业人数为15人。车间照明电费按从事物流作业的人数进行分配。
根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：
包装作业人数占车间生产人数比例=15/60=0.25
包装作业消耗的照明电费=4 197.11×0.25=1049.28（元）
仓储作业消耗的照明电费=1 399（元）
将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户：
物流成本——包装成本——企业内物流成本——一般经费……1049.28 （9）
——仓储成本——企业内物流成本——一般经费……1 399 （10）
⑤对于制造费用——折旧费58 654.90元和制造费用——修理费61 841.90元，经查明细资料，折旧费58 654.90元中含包装设备折旧费4 8000元，修理费61 841.90元中含包装设备修理费6 092元。
根据啥书有关资料，相关物流成本计算如下：
包装作业的维护费=4 800＋6 092=10 892元
将上述计算结果计入有关成本辅助账户：
物流成本——包装成本——企业内物流成本——维护费……10 892 （11）
⑥对于制造费用——保险费21 684.00元，经查明细资料，其中含有采购存货保险费用6 872元，包装设备保险费用3 241元。
将上述物流成本信息分别计入有关物流成本辅助账户：
物流成本——包装成本——企业内物流成本——维护费……3 241 （12）
——存货保险成本——供应物流成本——特别经费……6 872 （13）
⑦对于“制造费用——办公费”447.38元，经查明细资料，该项费用为车间管理人员所用办公费，车间管理人员4人，其中包装作业管理人员1人。按物流作业职工人数分配。
根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：
包装作业管理人数占车间管理人员人数比例=1/4
物流管理作业一般经费=447.38÷1/4=111.85（元）
将上述计算结果计入相关物流成本辅助账户：
物流成本——物流管理成本——企业内物流成本——一般经费……111.85 （14）
⑧对于销售费用——运输费300 925.56元和销售费用——装卸费31 154.60元，经查明细资料，上述两项费用均为对外支付费用。经查相关统计资料，外部运输队12月行驶里程数为48 000公里，其中材料采购阶段行驶里程数为16 000公里，产品销售阶段行驶里程数为32 000公里；外部装卸队12月共搬运装卸货物1 400吨，其中采购阶段装卸搬运材料400吨，在企业内仓库与车间之间搬运各种材料约200吨，销售阶段装卸搬运产品800吨。运输费用按里程数进行分配。装卸费按货物重量进行分配。
根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：
供应阶段行驶里程数占全部里程数比例=16 000÷48 000=1/3
销售阶段行驶里程数占全部里程数比例=32000÷48000=2/3
供应阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例=400/1400=2/7
企业内物流阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例=200/1400=1/7
销售阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例=800/1400=4/7
供应阶段负担对外支付运输成本=300 925.56×1/3=100 308.52元
销售阶段负担对外支付运输成本=300 925.56×2/3=200 617.04元
供应阶段负担对外支付装卸搬运成本=31 154.60×2/7=8 901.31元
企业内物流阶段负担对外支付装卸搬运成本=31 154.60×1/7=4 450.66元
销售阶段负担对外支付装卸搬运成本=31 154.60×4/7=17 802。63元
将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户：
物流成本——运输成本——供应物流成本——委托……100 308.52 （15）
——运输成本——销售物流成本）——委托……200 617.04 （16）
——装卸搬运成本——供应物流成本——委托……8 901.31 （17）
——装卸搬运成本——企业内物流成本——委托……4 450.66 （18）
——装卸搬运成本——销售物流成本——委托……17 802.63 （19）
⑨对于销售费用——保险费3 010元，经查明细资料，该项费用为铁路运输途中保险费支出。其中采购材料支付1 050元，销售产品支付1 960元。
将上述物流成本信息分别计入相关物流成本辅助账户：
物流成本——存货保险成本——供应物流成本——特别经费……1 050 （20）
——存货保险成本——销售物流成本——特别经费……1 960 （21）
⑩对于销售费用——汽车6 646.32元，经查明细资料，该项费用主要为维修维护及燃料动力消耗费，其中有一部分为从事零星物流运输业务所发生的费用，根据有关统计资料，该车辆12月共行驶里程数6300公里；用于零星物流业务运输里程数为2100公里，其中采购阶段行驶14000公里，销售阶段行驶700公里。
根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：
供应阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数的比例=1400÷6300=2/9
销售阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数的比例=700÷6300=1/9
供应阶段运输作业维护费=6646.32×2/9=1476.96(元)
销售阶段运输作业维护费=6646.32×1/9=738.48（元）
将上述计算结果分别计入相关物流成本辅助账户：
物流成本——运输成本——供应物流成本——维护费……1476.96 （22）
——运输成本——销售物流成本——维护费……1476.96 （23）
对于销售费用——办公费2372.43元经查明细资料，该项费用为采购、营销及仓储管理人员所消耗用办公费，按物流作业职工人数分配，采购人员5人，营销人员20人，仓储管理人员2人。
根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：
仓储管理人员占采购、营销和仓储管理人员总人数比例=2÷（5＋20＋2）=2/27
仓储管理作业耗用办公费=2372×2/27=175.74（元）
将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：
物流成本——物流管理成本——企业内物流成本——一般经费……175.74 （24）
对于销售费用——低值易耗品摊销3 910.75元,经查明细资料,其内容主要为包装用材料及周转使用的露天仓库篷布,其中包装材料摊销额1 410.5元,仓库篷布摊销额为 2 500.25元。
将上述有关物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：
物流成本——包装成本——企业内物流成本——材料费……1 410.5 （25）
——仓储成本——企业内物流成本——维护费……2 500.25 （26）
对于销售费用——折旧费13 805.27元，经查明细资料，其内容主要为仓库及业务办公室用房折旧费，其中仓库折旧费为11 805.27元。
将上述有关物流成本信息计入有关五路成本辅助账户：
物流成本——仓储成本——企业内物流成本——维护费……11 805.27 （27）
对于销售费用——邮电费3 300元，经查明细资料，主要为采购、营销部门发生的邮件信息费，据统计，邮电费中约80%与物流信息有关，其中40%与材料采购有关，60%与产品销售有关。
根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：
物流信息成本=3 300×80%=2 640（元）
供应阶段负担物流信息成本=2 640×40%=1 056（元）
销售阶段负担物流信息成本=2 640×60%=1 584（元）
将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户:
物流成本——物流信息成本——供应物流成本——一般经费……1 056 （28）
——物流信息成本——销售物流成本——一般经费……1 584 （29）
对于销售费用——其他17 952.30元，经查明资料，主要为货物出口报关报税及港杂费，其中港杂费2 652.30元。
将上述有关信息计入有关物流成本辅助账户：
物流成本——物流管理成本——销售物流成本——一般经费……2 652.30 （30）
对于生产成本——辅助材料309 402.24元和生产成本——燃料及动力172 565.47元，经查明细资料，辅助材料309 402.24元中含包装材料215 000元。燃料及动力172 565.47元按耗用电力度数分配，12月份生产车间耗用电力总度数为3 000度，其中含包装设备耗用电力60度。
根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：
包装设备耗用电力度数占耗用电力总度数的比例=60/3000=1/50
包装作业耗用电费=172 565.47×1/50=3 451.31（元）
将上述有关信息计入有关物流成本辅助账户：
物流成本——包装成本——企业内物流成本——材料费……215 000 （31）
——包装成本——企业内物流成本——维护费……3 451.31 （32）
对于财务费用——利息支出7 975.00元，经查明细资料，主要为购买原材料所发生的借款利息支出。
将上述信息计入有关物流成本辅助账户：
物流成本——流动资金占用成本——供应物流成本——特别经费……7 975 （33）
该公司于2005年12月出售下脚料等取得收入35 000元，同时发生装卸搬运及运输费分别为500元和1 500元，该项支出列入“其他业务成本”科目。
将上述有关信息计入有关物流成本辅助账户：
物流成本——装卸搬运成本——废弃物物流成本——委托……500 （34）
——运输成本——废弃物物流成本——委托……1 500 （35）
该公司于2005年12月底仓库存货结余明细如下：小麦结余12 175 658㎏，面粉结余4 040 611.58㎏，副产品结余1 482 200.20㎏，结余价值总额29 683 691.69元，月初结余价值总额为29 342 314.40元。（一年期银行贷款利率为5.58%）
根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：
存货占用自有资金所产生的机会成本=（29 683 691.69+29 342 314.40）÷2×5.58%÷12=137 235.46（元）
将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：
物流成本——流动资金占用成本——企业内物流成本——特别经费……137 235.46（36）
（4） 按“企业物流成本主表”和“企业自营物流成本支付形态表”的要求汇总计算物流成本。凡未注明委托字样的，为自营物流成本。1）～20)为“企业物流成本主表”内容；21）～35）为附表“企业自营物流成本支付形态表”内容。

1） 物流信息成本——企业内物流成本=（1）+（2）=1001.38+262.5=1263.88
2） 仓储成本——企业内物流成本=（3）+（8）+（10）+（26）+（27）=13650+4745.55+1399+2500.25+11805.27=34100.07
3） 包装成本——企业内物流成本=（4）+（7）+（9）+（11）+（12）+（25）+（31）+（32）=18375+8304.71+10892+3241+1410.5+215000+3451.31=261723.8
4） 物流管理成本——企业内物流成本=（5）+（6）+（14）+（24）=7875+1779.58+111.85+175.74=9942.17
5） 存货保险成本——供应物流成本=（13）+（20）=6872+1050=7922
6） 运输成本——供应物流成本——委托=（15）=100308.52
7） 运输成本——销售物流成本——委托=（16）=200617.04
8） 装卸搬运成本——供应物流成本——委托=（17）=8901.31
9） 装卸搬运成本——企业内物流成本——委托=（18）=4450.66
10） 装卸搬运成本——销售物流成本——委托=（19）=17802.63
11） 存货保险成本——销售物流成本=（21）=1960
12） 运输成本——供应物流成本=（22）=1476.96
13） 运输成本——销售物流成本=（23）=738.48
14） 物流信息成本——供应物流成本=（28）=1056
15） 物流信息成本——销售物流成本=（29）=1584
16） 物流管理成本——销售物流成本=（30）=2652.30
17） 流动资金占用成本——供应物流成本=（33）
18） 装卸搬运成本——废弃物物流成本——委托=（34）=500
19） 运输成本——废弃物物流成本——委托=（35）=1500
20） 流动资金占用成本——企业内物流成本=（36）=137235.46
21） 物流信息成本——维护费=（1）=1001.38
22） 物流信息成本——人工费=（2）=262.5
23） 仓储成本——人工费=（3）+（8）=13650+4745.55=18395.55
24） 包装成本——人工费=（4）+（7）=18375+8304.71=26679.71
25） 物流管理成本——人工费=（5）+（6）=7875+1779.58=9654.58
26） 包装成本——一般经费=（9）=1049.28
27） 储藏成本——一般经费=（10）=1399
28） 物流管理成本——人工费=（11）+（12）+（32）=10892+3241+3451.31=17584.31
29） 存货保险成本——特别经费=（13）+（20）+（21）=6872+1050+1960=9882
30） 物流管理成本——一般经费=（14）+（24）+（30）=111.85+175.74+2652.30=2939.89
31） 运输成本——维护费=（22）+（23）=1476.96+738.48=2215.44
32） 包装成本——材料费=（25）+（31）=1410.5+215000=216410.5
33） 储藏成本——维护费=（26）+（27）=2500.25+11805.27=14305.52
34） 物流信息成本——一般经费=（28）+（29）=1056+1584=2640
35） 流动资金占用成本——特别经费=（33）+（36）=7975+137235.46=145210.46

表格 4-1 资产负债表
企业名称：A公司 2005年12月31日 （金额单位：元）
资产
行次
年初数
年末数
负债及所有者权益
行次
年初数
年末数
流动资产：
1

流动负债：
39

现金
2
6 877.09
9 071.51
短期借款
40
4 500 000.00

银行存款
3
4 771 949.09
4 454 978.73
应付票据
41

有价证券
4

应付账款
42
6 060 876.68

应收票据
5

应付工资
43

应收账款
6
15 233 752.63
11 279 700.36
应交税金
44
459 629.52

减：坏账准备
7

应付股利
45
1 923 146.13

预交所得税
8

1 219 700.36
与收货款
46
790 492.21

预付货款
9
5971 230.83
608 005.06
应付福利费
47
-209 713。56

委托银行收款
10

其他应收款
48
8 591 224.52

其他应收款
11
1 710 645.78
2 157 728.67
预提费用
49

待摊费用
12
155 116.71
947 223.38
职工奖励及福利费
50

存货
13
29 342 314.40
29 683 691.69

51

减：存货变现损失准备
14

流动负债合计
52
22 124 655.50
12 225 885.47

长期负债：
53

长期借款
54

流动资产合计
15
57 191 886.53
50 360 265.85
应付公司债
55

长期投资：
16

应付公司债溢价（折价）
56

长期投资
17

住房周转金
57

固定资产
18

其他负债
58

固定资产原价
19
44 923 604.79
44 734 822.49
筹建期间汇兑收益
59

减：累计折旧
20
33 028 285.80
33 730 336.31
递延投资收益
60

固定资产净值
21
11 895 318.99
11 004 486.18
负债合计
61
12 124 655.50
12 124 655.50
固定资产清理
22

32 407.17
所有者权益：
62

资本总额
63

（货币名称及金额）

在建工程：
23

实收资本
64
33 604 284.00
31 854 396.00
在建工程
24

（非人民币资产期末金）

无形资产：
25

其中：
65

场地使用权
26

中方投资
66
15 212 958.00
15 212 958.00
工业产权及专用技术
27

（非人民币资本期末金额）

其他无形资产
28

外方投资
67
18 391 326.00
16 641 438.00
无形资产合计
29

（非人民币资本期末金额）

30

减：已归还投资
68

其他资产：
31

资本公积
69

1 749 888.00
开办费
32

70

筹建期间汇兑损失
33

盈余公积
71
5 340 625.02
6 282 395.54

34

72

递延投资损失
35

本年利润
73

4 414 675.96
长期待摊费用
36
490 898.59
461 408.21
未分配利润
74
8 508 539.59
5 331 326.44
其他资产合计
37
490 898.59
461 408.21
所有者权益
75
47 453 448.61

资产合计
38
68 578 104.11
61 858 567.41
负债及所有者权益总计
76
69 578 104.11
61 858 567.41

表格 4-5 2005年12月销售费用明细及物流成本相关性分析表
单位：元
销售费用明细项目
发生额
是否与物流成本相关
备注
运输费
300 925.56
是
对外支付运费
装卸费
31 154.60
是
对外支付装卸费
保险费
3 010.00
是
铁路运输保险费
广告费
44 244.00
是
主要为广告宣传费
差旅费
15 472.00
否
主要为业务部门人员发生费用
邮电费
3 300.00
否
含物流信息费
汽车
6 646.32
是
含零星物流运输费
工资
61 473.17
是
业务部门（含物流业务）人员费用
办公及劳保
2 372.43
是
业务部门（含物流业务）人员费用
低值易耗品摊销
3 910.75
是
主要为包装材料及周转仓库篷布费用
折旧费
13 805.27
是
主要为仓库及业务办公用房折旧费
其他
17 952.30
是
货物出口报关税及港杂费
劳动保护费
626.17
是
业务部门（含物流业务）人员费用
合计
504 892.97
是

表格 4-6 2005年12月生产成本明细及物流成本相关性分析表
（单位：元）
生产成本明细项目
发生额
是否与物流成本相关
备注
直接材料
7 331 343.53
否
主要为生产面粉耗用的小麦
辅助材料
309 402.24
是
含包装材料
燃料及动力
172 565.47
是
含 包装设施耗用电费
工资
114 726.27
是
含包装工人工资
制造费用
168 751.53
否
制造费用结转
合计
8 096 789.04

表格 4-7 2005年12月财务费用明细及物流成本相关行分析表
（单位：元）
财务费用明细项目
发生额
是否与物流成本相关
备注
金融机构手续费
371.09
否

利息支出
7 975.00
是
主要为购买原材料所发生的贷款利息支出
汇兑损失
-30 547.73
否

利息收入
-8 284.09
否

合计
-30 486.63

表格 4-8 物流成本相关费用明细汇总表
（单位：元）
序号
项目
发生额
备注
1
管理费用——折旧费（表4-3）
36 049.57
含物流信息设施折旧
2
管理费用——工资（表4-3）
管理费用——住房公积金（表4-3）
销售费用——工资（表4-5）
生产成本——工资（表4-6）
94 044.09
17 203.40
61 473.17
114 726.27
含业务人员（包括物流）费用
3
管理费用——福利费、培训费、劳动和待业保险及统筹医疗金（表4-3）
制造费用——职工福利费、劳动保护费(4-4)
销售费用——劳动保护费（表4-5）
77 465.48

4 384.45
626.7
公司全体人员（含物流人员）费用
4
管理费用——照明费（表4-3）
25 182.68
含仓库电费
5
制造费用——折旧费（表4-4）
制造费用——修理费（表4-4）
58 654.90
61 841.90
含车间包装设备折旧费、修理费
6
制造费用——保险费（表4-4）
21 684.00
含存货和包装设备保险费用
7
制造费用——办公费（表4-4）
447．38
含包装业务费用
8
销售费用——运输费（表4-4）
销售费用——装卸费（表4-5）
300 925.56
31 154.60
对外支付运费
对外支付装卸费
9
销售费用——保险费（表4-5）
3 010.00
铁路运输保险费
10
销售费用——汽车（表4-5）
6 646.32
含零星物流运输费
11
销售费用——办公费（表4-5）
2 372.43
业务部门（含物流业务）人员费用
12
销售费用——低值易耗品摊销费（表4-5）
3 910.75
主要为包装材料及周转用仓库篷布费用
13
销售费用——折旧费（表4-5）
13 805.27
主要为仓库及业务办公用房折旧费
14
销售费用——邮电费（表4-4）
3 300.00
含物流信息费
15
销售费用——其他（表4-4）
17 952.30
货物出口报关报税及港杂费
16
生产成本——辅助材料（表4-6）
生产成本——燃料及动力（表4-6）
309 402.24
172 565.47
含包装材料
含包装设施耗用电费
17
财务费用——利息支出（表4-7）
7 975.00
主要为购买原材料所发生的贷款利息支出

合计
1 446 803.40

3. 物流成本表的填写
根据上述计算结果填写“企业物流成本主表”和“企业自营物流成本支付形态表”，具体内容见表4-10、表4-11.
表号：企业流A1