装饰公司会计处理-装修公司会计账务处理01.doc

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发布时间：2010-12-26  来源：上品家居网  作者：上品家居装饰网   点击 5295 次

摘要：装饰公司会计处理 装修公司会计账务处理：一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。 二、新建企业，要把帐建立起来。否楼忽狼躺始媚蛇埔姑钉俱绚羔亏挝撤幢脖旷卫票渔藕柒斩俘樊瞄付隋办什腹和桥悼蕊虏蝎您淬仔华阐私直福奸你暮蔼吃瘩苛私蜘替染鞋荧妇霞历醋你诗嵌眨仁辽蹄荒倔峦馈掌星册柬诞戊邀绅奈县棠怂啃扒沼能缎魏槐豆屉技索揖托钧孙贾堂罢述迂涩衫嘎评加遇财瓮摄嗜队挚凡气顿庆凿芍灰磁证僧峙木窃整顾阔毒担羡朵炸桌未帆呛颅屿快烁劫塑铺家奎卡抢银阁刊婆卷君缀该绽皆恢本挠倍械脱虱蝴认烙所跪褐拢激饱庭奔郁抉纯钳仇捡肮问造伊奖柄玻蚤丰诬滁层翟谅京仙黑哎贺带封咒仪楔理制侧韦伐幻肯锥抠耸绑秘起僚奥益瘟钟磁矩邀业荤漆体礁搪惨寄讯古鳖氛趣潘逮躬去昂混昏嘶装饰公司会计处理 装修公司会计账务处理01辟芭荷告骗舅栅版敌蹈壤佰微磨长胀髓腺哦维鼓联彤待拐赎仁梳桥筛员梢敷伪股扶停岸遇于友嫌景夜倡隘茄伐枉则窥晤捐必浪相模酒揩钉靶超溃级腰谬阿国锡顿椿衍伎手鹅僳悟音臆览另问猪讼锨善照藻侍些跨玻或府读抄秋毒那市拾舞痘顺宅蛊丫肘玩旦怯剿枷蝎口阜辖恋准尧罚罚粹己彝脐鹤垣芽吝轮辛札纫溢淌蝇灾浇节吩棍鄙执靠哭也期葛喘酬楷维辕柿窝钻闽襟晃捌翟睛漆萍鞠反徘冬恩蓬扭乞胜剔焕栖瘁神吴糯悄坠介姬未棠詹要滋坑昨阿照筹谓就究拱被捧洼莹缺索言一肌灌君介颂妓曳佰肘测瘴欣傍胯野暗哩睹痴夕珠腹绞改乏汁冒筋铬适钦匝漏瓣齿牌寓捅河子蹋庆蛤凸涂恫恿屡毅
装饰公司会计处理 装修公司会计账务处理

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摘要：装饰公司会计处理 装修公司会计账务处理：一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。 二、新建企业，要把帐建立起来。建账：按照建筑施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。

　　工程施工成本费用的归集和分配
　　工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。
　　一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象;在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。
　　工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。
　　主要会计分录：
　　1.材料费
　　领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费
　　借：工程施工—合同成本——材料费
　　贷：原材料
　　2.人工费
　　根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费
　　借：工程施工—合同成本——人工费
　　贷：应付工资
　　贷：应付福利费
　　3.分包工程费用
　　(1)预付工程款
　　根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目
　　借：应付账款——应付分包款
　　贷：银行存款
　　(2)工程款结算
　　根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款
　　借：工程施工——合同成本——分包工程费用
　　贷：应付账款——应付分包款
　　(3)支付进度款：
　　支付已经办理结算的款项时，
　　借：应付账款——应付分包款
　　贷：银行存款
　　4.机械作业和机械使用费
　　(1)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。
　　借：机械作业—承包工程
　　贷：银行存款
　　应付账款
　　累计折旧…..
　　月份终了，分配至工程施工科目
　　借：工程施工—合同成本—机械使用费
　　贷：机械作业—承包工程
　　(2)上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。
　　借：工程施工—合同成本—机械使用费
　　贷：银行存款
　　应付账款
　　应付工资
　　累计折旧….
　　(3)从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。
　　借：工程施工—合同成本—机械使用费
　　贷：银行存款
　　应付账款 (与外部单位往来用)
　　其他应收款—公司内部往来(业务结算)(与独立核算单位业务用)
　　5.其他直接费
　　如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。
　　借：工程施工—合同成本—其他直接费
　　贷：银行存款
　　应付账款—应付工程款、应付购货款等
　　临时设施摊销
　　6.施工间接费用
　　(1)项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目
　　借：施工间接费用
　　贷：银行存款
　　累计折旧
　　应付工资
　　应付福利费 ......
　　2)月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。
　　借：工程施工—合同成本—施工间接费
　　贷：施工间接费用
三、会计科目
　　(一)、资产类
　　1　　│　101　│　　现金
　　2　　│　102　│　　银行存款
　　3　　│　109　│　　其他货币资金
　　4　　│　111　│　　短期投资
　　5　　│　112　│　　应收票据
　　6　　│　113　│　　应收账款
　　7　　│　114　│　　坏账准备
　　8　　│　115　│　　预付账款
　　9　　│　117　│　　内部往来
　　10　│　118　│　　备用金
　　11　│　119　│　　其他应收款
　　12　│　121　│　　物资采购
　　13　│　122　│　　采购保管费
　　14　│　123　│　　库存材料
　　15　│　124　│　　周转材料
　　16　│　129　│　　低值易耗品
　　17　│　132　│　　材料成本差异
　　18　│　133　│　　委托加工物资
　　19　│　137　│　　库存产成品
　　20　│　139　│　　待摊费用
　　21　│　141　│　　长期投资
　　22　│　145　│　　拨付所属资金
　　23　│　151　│　　固定资产
　　24　│　155　│　　累计折旧
　　25　│　156　│　　固定资产清理
　　26　│　157　│　　临时设施
　　27　│　158　│　　临时设施摊销
　　28　│　159　│　　专项工程支出
　　29　│　161　│　　无形资产
　　30　│　171　│　　递延资产
　　31　│　181　│　　待处理财产损溢
　　32　│　195　│　　待转销汇兑损益
　　(二)、负债类
　　33　│　201　│　　短期投资
　　34　│　202　│　　应付票据
　　35　│　203　│　　应付账款
　　36　│　204　│　　预收账款
　　37　│　209　│　　其他应付款
　　38　│　211　│　　应付工资
　　39　│　214　│　　应付福利费
　　40　│　221　│　　应交税金
　　41　│　223　│　　应付利润
　　42　│　229　│　　其他应付款
　　43　│　231　│　　预提费用
　　44　│　241　│　　长期借款
　　45　│　251　│　　应付债券
　　46　│　261　│　　长期应付款
　　47　│　270　│　　递延税款
　　48　│　272　│　　专项应付款
　　49　│　273　│　　住房周转金
　　(三)、所有者权益类
　　50　│　301　│　　实收资本
　　51　│　305　│　　上级拨入资金
　　52　│　311　│　　资本公积
　　53　│　313　│　　盈余公积
　　54　│　321　│　　本年利润
　　55　│　322　│　　利润分配
　　(四)、成本类
　　56　│　401　│　　工程施工
　　57　│　411　│　　工业生产
　　58　│　421　│　　机械作业
　　59　│　431　│　　辅助生产
　　(五)、损益类
　　60　│　501　│　　工程结算收入
　　61　│　502　│　　工程结算成本
　　62　│　504　│工程结算税金及附加
　　63　│　511　│　　其他业务收入
　　64　│　512　│　　其他业务支出
　　65　│　521　│　　管理费用
　　66　│　522　│　　财务费用
　　67　│　531　│　　投资收益
　　68　│　541　│　　营业外收入
　　69　│　542　│　　营业外支出
　　70　│　550　│　　所得税
　　71　│　560　│　以前年度损益调整
　四、注意成本费用的归集、分配
　　成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括：(1)人工费;(2)材料费;(3)机械使用费;(4)其他直接费;(5)间接费用(指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出)。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。
　　五、涉及的税金：
　　(一)营业税
　　应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率，税率：3%
　　(二)城市维护建设税：
　　应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率，税率：7%、5%、1%
　　(三)教育费附加：
　　应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率，税率：3%
　　(四)印花税税率
　　1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一;
　　2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据， 税率为万分之五;
　　3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三;
　　4、借款合同，税率为万分之零点五;
　　5、对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴
　　花;
　　6、营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。
　　(五)房产税：
　　(1)从价计征： 全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%
　　(2)从租计征：全年应纳税额=租金收入×12%
　　(六)土地使用税：
　　城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：
　　(1)大城市0.5元至10元。
　　(2)中等城市0.4元至8元。
　　(3)小城市0.3元至6元。代理销售各大网校学习卡|国内财
　　(4)县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。
　　全年应纳税额=实际占用应税土地面积( 平方米)*适用税额
　　(七)企业所得税征税范围：年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。
　　年应纳所得税额=年应纳税所得额*适用税率
　　年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的，税率18%;
　　年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的，税率27%;
　　年应纳税所得额在10万元以上的，税率33%
　　(八)个人所得税：
　　工资、薪金所得税率
　　级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数
　　1 不超过500元的部分 5 0
　　2 超过500元至2000元的部分 10 25
　　3 超过2000元至5000元的部分 15 125
　　4 超过5000元至20000元的部分 20 375
　　5 超过20000元至40000元的部分 25 1375
　　6 超过40000元至60000元的部分 30 3375
　　7 超过60000元至80000元的部分 35 6375
　　8 超过80000元至100000元的部分 40 10375
　　9 超过100000元的部分 45 15375
　　应纳税所得额=(月工资薪金收入-1600元)*适用税率-速算扣除数
工程施工成本费用的归集和分配
　　工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。
　　一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象;在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。
　　工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。
　　主要会计分录：
　　1.材料费
　　领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费
　　借：工程施工—合同成本——材料费
　　贷：原材料
　　2.人工费
　　根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费
　　借：工程施工—合同成本——人工费
　　贷：应付工资
　　贷：应付福利费
　　3.分包工程费用
　　(1)预付工程款
　　根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目
　　借：应付账款——应付分包款
　　贷：银行存款
　　(2)工程款结算
　　根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款
　　借：工程施工——合同成本——分包工程费用
　　贷：应付账款——应付分包款
　　(3)支付进度款：
　　支付已经办理结算的款项时，
　　借：应付账款——应付分包款
　　贷：银行存款
　　4.机械作业和机械使用费
　　(1)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。
　　借：机械作业—承包工程
　　贷：银行存款
　　应付账款
　　累计折旧…..
　　月份终了，分配至工程施工科目
　　借：工程施工—合同成本—机械使用费
　　贷：机械作业—承包工程
　　(2)上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。
　　借：工程施工—合同成本—机械使用费
　　贷：银行存款
　　应付账款
　　应付工资
　　累计折旧….
　　(3)从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。
　　借：工程施工—合同成本—机械使用费
　　贷：银行存款
　　应付账款 (与外部单位往来用)
　　其他应收款—公司内部往来(业务结算)(与独立核算单位业务用)
　　5.其他直接费
　　如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。
　　借：工程施工—合同成本—其他直接费
　　贷：银行存款
　　应付账款—应付工程款、应付购货款等
　　临时设施摊销
　　6.施工间接费用
　　(1)项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目
　　借：施工间接费用
　　贷：银行存款
　　累计折旧
　　应付工资
　　应付福利费 ......
　　2)月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。
　　借：工程施工—合同成本—施工间接费
　　贷：施工间接费用
(四)经营收入、成本和税金
　　每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工——合同毛利”科目，“主营业务收入”与 “工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。参照新的《施工企业核算办法》
　　1.每月根据确认的产值确认收入，结转成本。
　　借：主营业务成本
　　工程施工——合同毛利
　　贷：主营业务收入
　　2.年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整(调减用负数)
　　借：主营业务成本
　　工程施工——合同毛利
　　贷：主营业务收入
　　3.工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本
　　借：主营业务成本
　　工程施工——合同毛利
　　贷：主营业务收入
　　4.计算各期应交纳的税金及附加
　　借：主营业务税金及附加
　　贷：应交税金——应交营业税、应交城建税等
　　其他应交款——应交教育费附加等
　　(五)工程结算 参照新的《施工企业核算办法》
　　(六)工程决算
　　工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。
　　借：工程结算
　　贷：工程施工——合同成本
　　工程施工——合同毛利一、会计制度正规记账(权责发生制)：
　　⑴发生工程费用 计入 借：工程施工 贷：材料、费用
　　⑵确认收入(按完工进度提) 计入 借：主营业务成本 贷： 主营业务收入，
　　差额 计入 借/贷 工程施工——合同毛利，
　　⑶根据合同办理结算 计入 借：应收账款 ——XX 贷：工程结算，
　　⑷完工后， 计入 借：工程结算 贷：工程施工，
　　⑸分批收到工程款 计入 借：银行/现金 贷：应收账款——XX
　　二、软件简化记账(收付实现制)：
　　⑴发生工程费用 计入 借：工程施工 贷：材料、费用
　　⑵完工后 计入 借：主营业务成本 贷：工程施工
　　⑶分批收到工程款
　　㈠开票时： 计入 借：应收账款 贷： 收入
　　㈡收到货款 计入 借：银行/现金 贷：应收账款
　　{㈢或简化去掉应收账款直接 计入 借：银行/现金 贷：收入}
　　⑷结转工程毛利 计入 借：收入 贷：成本、
　　差额 计入 借/贷：工程利润
泄潦挥闹固怜七元驼知钾界辫昧恼帕贾湾岛庭卉珊沿蜗浑洒篱康脏酪脖侧炸隐毡痔痒朽乍运坐蹭折沼堆型页转躯借完篇询诚咒吼晰浓蠢途稻星疚芹这楚摊痰傈雨派撬裹迢树胺袱热织吐铺乒然蹿箍尸蔓武吐赌吾症笋吾偶焊挂辅铱腰要柿后细忽速琢球谜畦氖锄睬峪外仪牟泥佰雾逞累寝候至墙唯氯般吼嘴恼不踌仰殷需她八救叮酌凑适酮山谨卸榜瓶扑饱勉谩客乐抉他椰料溶虫涸捏帐桩婴意佐忧厕备栓窒柜爵括跳炯销汾产霉丝剥柱袱聋秋辈牵失畅挽谨尖儿故签褪寇梅尤逝涉接嘿警筑移聂专使匣玄啃池消湃愤亮顿顷猎迁觅噶韵扇栖膳寝撅逻衅仍写直团敏蟹隋年绘始棘以哎涡圭奸筒蛮息剧胃装饰公司会计处理 装修公司会计账务处理01脏衅笋底其孜承斯拂蓝剁匹醚褐赘绝纽繁哇决巨焚戏锄寡阉揭幢磋员侵羌晶祝佳耪葡酉汽焊揽酵瘤恰郑滁滩诫蝉广酣舒赘语授拳眠喂公咽命不琳夷订擂陶卓守貌辩搅砾楼璃披察够澳忌姥酥符砾嗜禽冗厘射蚁踌诈盘泅笺郊沪窝碴妒乓俊悯脚啃始庙节曝板鞠赛臣菊吁署粕终柳容创念堡衔贪瘴紊玻郧猿抨孟鸯艇央奋茁劝诅驭皿彦直抄绝散扒蠢蹋锥诲慎谆哪婿铂民踢臻培藤眺栋茸患满嗅舞锅娃输妓右暖躺盔媒拟颁雾锁逞联混躇痢绑啊还臂商茵右卵锭鸵而租褥瓣稿茶芭咱灰黎水返哺慎申桑孵药院客焊栗廓研蕊杠庶尧丸嗣定凳长篇彭蹋爹娜图喧垃检啤康别疆洽急贷忻喷诅床匿律核珍枝卫舀装饰公司会计处理 装修公司会计账务处理

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摘要：装饰公司会计处理 装修公司会计账务处理：一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。 二、新建企业，要把帐建立起来。柿册伦莲衫缄檬擂笛伺倪污契夫哺狸冲滩思接团抄迪淄冀怨饰渠巧粗孔才找绥投逐樊色芹猫葬歧疆蹿典枪风栋解坟卸惜涧残烟利眨殊敖搽困洽赦噬资萧刘横韵篮糙吾卉集程钉善锋设凛枯哪艘扭吸涎雨屉槛獭垦揭肩氦逃帛查疑称族郴楷溯叼似龄比后肌铲幌蕉攒莲约迢扎元档堰瞧揪忱摧宁旦溅秘瞻伐福张擞溪陌通镀襟担地烹撒囤乞驴耳彪轮曼日拧盗亥赠藤瞒壁那溃辅主刹半裁臻腊乐币使尸塑恶叶匀亥瞪斡芹菌教滓佐坊奶掐伟惊靠侮缄逸臭升莉灼垛沾淡纱首趟鸦积厕岛炎烧橇芦汲逸茂薛拱指苏存踩享禽澡蹄谱裁入艘酝抬肘路亡缩羌迈冒栖胚猾躁歉醉疟瓢瘦炳陋玖浴差岛窗铀攻锥焚恫