国有企业收费运营公路财务管理办法模版.docx

收费运营公路财务管理办法
(**年1 1月17日印发 **年7月4日修订)

第一章 总 则

第一条为了加强****建设集团公司(以下简称**集团)收费还贷公路和收费经营公路(以下统称为收费运营公路)车辆通行费的财务管理，确保通行费收入按照国家有关规定使用，规范财务行为，实现国有资本保值增值的总目标，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《公路经营企业财务管理办法》及有关财经法规，结合**集团经营特点制定本办法。
第二条本办法适用于**集团总部、运营分公司和收费管理处(以下简称各单位)。本办法所称收费还贷公路是指通行费实行“财政收支两条线"管理的收费公路；本办法所称收费经营公路是指通行费由本公司自收自支的收费公路。
第三条财务管理的基本任务是：建立健全内部财务管理制度，科学设置财务管理部门，配备专业财务管理人员。从收入管理、成本费用控制、利润分配等会计核算与监督方面，严格执行国家规定的各项财务收支范围和标准，做好各项财务收支的预算、控制、执行、分析和考核工作；依法合理筹集资金，有效利用各项资产，科学配置各种资源。加强票据、货币资金管理，配合监督实物资产管理，维护资产的安全、完整，保证国有资产保值增值。
第四条严格执行《公路经营企业会计制度》，真实反映**集团财务状况和经营成果，依法计算和缴纳各项税费；对各项经济活动的真实性、合法性、合理性和效益性依法进行监督。认真做好财务决算报告的编制工作，按期及时报送财务会计报告。根据国家和**集团统一规定以及**集团内部制定的财务考核指标，做好年度财务评价工作。

第二章财务管理体制、职责

第五条**集团实行统一管理，分级核算的财务管理体制，收费还贷单位实行**集团、分公司、收费管理所“三级”核算的财务管理体制；收费经营单位实行**集团、管理处“二级”核算的财务管理体制。
第六条**集团总部财务和主要职责
(一)**集团财务预算、决算的编制与汇总上报；
(二)**集团运营资金的申请、筹措、统筹安排与下拨；
(三)负责**集团通行费收入的入库解缴、通行费拆分、通行费成本核算；
(四)**集团资产的价值管理；
(五)**集团收费运营财务人员的后续教育、业务监督和考核；
(六)对分公司(管理处)会计核算、财务管理和财务预算执行情况进行指导、监督、检查；
(七)配合审计、计划等部门的检查与监督；接受财政、税务、审计部门及其它上级部门的监督检查；
(八)组织汇总、审核、编制收费运营单位财务决算报告和**集团财务情况说明书。
第七条分公司(管理处)财务科主要职责
(一)财务预算、决算的编制与上报；
(二)对下属各管理所年度预算批复和资金的拨付；
(三)对收费管理所预算执行情况监督检查；
(四)通行费支出的控制使用和核算；
(五)对收费管理所的决算进行审核、汇总；
(六)通行费支出月度用款计划申请；
(七)本单位财务决算报告及财务情况说明书的编制与上报；
(八)资产价值的管理；
(九)按月报送月度财务报表及财务情况分析说明和财务预算执行内部报表；
(十)接受**集团上级财务、审计、计划等部门的检查与监督；接受财政、税务、审计部门及其他上级部门的监督检查；
(十一)财务人员的后续教育、业务监督和考核。
第八条管理所财务股主要职责
(一)通行费的收取和解缴；
(二)本单位财务预算、决算编制与上报；
(三)通行费支出月度用款计划申请；
(四)通行费支出的核算；
(五)本单位财务报告的编制与上报；
(六)本单位资产价值的管理；
(七)接受上级单位财务、审计、计划等部门的检查与监督；接受财政、税务、审计部门及其他上级部门的监督检查。
第三章财务预决算
第九条实行全面预算管理，各运营单位应按**集团统一要求编制年度预算，逐级审核上报批准，同时在经营活动中进行对比，分析和控制，保证实现**集团确定的目标任务。
第十条财务预算编制内容包括
(一)收入预算：包括主营业务收入、其他业务收入，营业外收入、投资收益及补贴收入等预算；
(二)成本预算：包括公路养护成本、安全通讯监控设施维护成本、公路灾害预防及抢修工程成本、公路检测及其他费用、当年摊销的公路大中修工程成本、房屋维修成本、征收业务成本、路政管理支出、．治超运营费用、固定资产(路产)折旧预算等；
(三)期间费用预算：包括管理费用、财务费用预算；
(四)其他业务支出、营业外支出预算；
(五)投资预算：包括固定资产投资、权益性投资和债权性投资预算；
(六)现金流量预算：是指预算期内经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流人、流出及现金净流量的预算；
(七)利润预算：包括年度利润总额、净利润等预算。
第十一条水利建设基金按通行费收入3％计人预决算；撤站还贷平衡资金按省**厅核定扣缴比例计人预决算。
第十二条公路大中修工程和因自然灾害进行的水毁抢修工程，各分公司应按工程发生桩号或地段，详细规范编制工程预算，按照分期摊销的方式计人年度财务预算。
第十三条财务预算编制应基于以下依据
(一)公司的年度目标任务和中、长期发展规划；
(二)公司的重大经营决策；
(三)上年度公司的财务决算；
(四)公司各种资源的配置和取得情况；
(五)市场预测报告；
(六)公司的各种定额和标准。
第十四条各单位财务预算必须于每年l月31 E1前上报；**集团财务预算应在每年3月31日前完成下一年度公司财务预算草案的编制，并提交董事会审议，上报省**厅批复后执行。预算编制必须按统一的格式和要求及时报送。
第十五条收费还贷公路通行费收支预算按照上级单位批复的年度通行费收支预算执行；收费经营公路通行费收支预算按照**集团批复的年度预算执行。
年终，各单位应按国家统二的会计制度规定的编制原则、基础、依据和方法及监管部门的具体要求编制年度财务决算报告。

第四章流动资产

第十六条流动资产包括货币资金、应收及预付款、存货、待摊费用等。各单位应建立健全内部控制、结算和清算制度，加强流动资产管理，避免造成损失。
各项流动资产应按项目进行明细核算。货币资金应做到日清月结，及时核对，做到账款相符、账证相符、账账相符；应收及预付款项应及时清理结算，逾期确实无法收回的款项，要查明原因，落实责任，按程序报批后进行账务处理；存货应建立采购、验收、进出库、保管、领用等管理制度，并定期清查盘点，对盘盈盘亏的存货及时处理，确保账实相符，并对长期呆滞的存货建议处理，以盘活资产；待摊费用，应按规定的摊销方法进行摊销。
第十七条应收款项管理
应收账款主要核算下级单位或外部单位欠解或欠收的通行费收入；其他应收款主要核算除通行费收入外的其他款项，包括其他单位临时借款、个人备用金借款、部门备用金借款等；财务部门与相关部门应加强应收款项的日常管理，对应收款项按帐龄进行分析。对帐龄超过一年的应收款项应进行单独管理，明确责任人负责催收。对业务发生频繁，余额较大的单位要定期对帐并及时清收。
第十八条存货主要指公路附属设施修复所用的备件备料等，包括路产修复用的钢板、护栏等；照明设施用的灯具、电缆等；收费监护用的等。
各单位财务部门负责存货的总帐和二级分类帐的核算，资产管理部门应按品名、规格、单价、数量、金额等进行存货明细帐核算。财务部门与资产管理部门要建立定期对帐制度，除按季进行盘点外，每年底必须彻底清查盘点一次，做到帐帐、帐卡、帐物相符。
第十九条存货的计价
各种存货应按取得时财务部门审核后的成本价核算。
各种存货发出时，可根据实际情况，选择使用加权平均法等方法确定其实际成本。
第二十条年终，对存货必须进行全面的盘点清查，盘盈的存货，冲减管理费用；盘亏、毁损、报废的存货，扣除过失人、保险公司赔款及残值后，根据情况分别计入管理费用、营业外支出等。
第二十一条外币业务的管理
(一)**集团以人民币为记帐本位币。外币业务是指以记帐本位币以外的货币进行款项收、付、往来结算以及计价业务；
(二)**集团各种外币项目的期末余额，除国家另有规定者外，应按照期末国家外汇管理部门公布的中间价折合为记帐本位币金额；
(三)收到的外币投资，分别按当期市场汇率、约定汇率折算人账，对产生的差额作为资本公积处理；
(四)**集团发生外币调剂业务时发生的汇兑损益，计人当期损益。

第五章对外投资

第二十二条对外投资是指为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。对外投资按投资目的和期限长短划分为短期投资和长期投资。
第二十三条短期投资是指能够随时变现，持有时间较短，不以控制被投资单位为目的投资。
长期投资是指不准备随时变现，持有时间超过一年的有价证券及超过一年的其他投资。
第二十四条对外投资的计价
(一)以现金、银行存款等货币资金方式对外投资的，按照实际支付的金额计价；
(二)以实物、无形资产方式对外投资的，按照评估确认或合同协议约定价值计价；
(三)认购的股票、债券按实际支付金额计价。
第二十五条对外长期投资，拥有被投资单位20％以上股权，并且具有重大影响的，采用权益法核算，否则采用成本法核算。

第六章固定资产

第二十六条 固定资产是指使用年限超过一年的公路及构筑物、房屋及建筑物、机器设备、运输工具、电子设备及其他与生产经营相关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2，000元以上，并且使用年限超过l年的，也应当作为固定资产。
公路及其构筑物统一由**集团核算管理。
由于作为固定资产金额标准的变化所引起的固定资产变更，在**集团成立前入账的不再调整，在**集团成立后按新标准调整。
不同时具备上述条件的劳动资料列为低值易耗品，采用一次摊销法进入成本费用。
第二十七条 固定资产包括以下内容
公路及构筑物：包括路基、路面、桥梁、涵洞、隧道、防护工程等；安全设施：包括标志、标线、护栏、护网、灯杆、灯具、配电控制柜等；通讯及监控设施：包括数据传输设备、业务电话系统、指令电话系统、紧急电话系统、电缆光缆线路系统、控制中心及外场设备等；收费设施：包括收费棚亭、管理中心设备、收费站设备、车道设备等。
房屋及建筑物：包括服务区房屋、收费站房屋、管理机构及控制中心房屋、道班房、车库等。
单独计价入帐的土地应做为固定资产。
机械设备：包括清扫车、压路机、洒水车、摊铺机、装载机、切割机、路缘机、平地机等。
电子设备：包括计算机、打印机、复印机、照相机、摄像录音及电视传播系统等。
运输设备：包括拖车、巡查车、抢险及工程车辆、生活用车、办公用车等。
其他：以上类别未包括的固定资产。
第二十八条 固定资产的计价方法
(一)购人的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运杂费、安装成本以及购置过程中交纳的有关税金等，作为入帐价值；
(二)自行建造的固定资产，按建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入帐价值。全部支出是指决算经过审计并
经竣工验收交付使用资产明细表所确认的金额；
(三)投资者投入的固定资产，依据投资各方确认的价值，作为入帐价值；
(四)融资租人的固定资产按照租赁合同或协议确定的价款，以及实际支付的运杂费、保险费、安装调试费等作为入帐价值；
(五)盘盈的固定资产，按照同类固定资产的市场价格，减去按该项固定资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为其入帐价值；
(六)改建、扩建的固定资产，按原有固定资产帐面原值加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的变价收入后的余额作为其入帐价值；
(七)接受捐赠的固定资产，捐赠方提供了有关凭据，应按凭据上标明的金额加应支付的相关税费，作为人帐价值；如果捐赠方没有提供有关凭据，应按同类固定资产市场价格，加上应付的相关税费，作为入帐价值。
如果捐赠的是已使用过的固定资产，入帐价值还应减去该固定资产的新l日程度估计的价值损耗。
(八)无偿调入的固定资产，按调出单位的帐面价值加上发生的运杂费、安装费等相关费用，作为入帐价值。
第二十九条 固定资产折旧
(一)计提折旧的范围
1．公路及构筑物：路基、路面、桥梁、隧道、涵洞、排水及防护工程；安全设施：标志、标线、护栏、护网以及道路照明设施；通讯、监控及收费设施；
2．房屋及建筑物；
3．机械设备；
4．电子设备；
5．运输设备；
6．其他。
(二)已提足折旧，继续使用的固定资产；未提足折旧提前报废的固定资产；以经营租赁方式租人的固定资产以及按照规定单独计价入帐的土地不计提折旧。
(三)计提折旧方法
1．收费还贷公路资产及构筑物不计提折旧；收费经营公路资产及构筑物采用工作量法计提折旧，无净残值；
2．房屋建筑物、机器设备、电子设备、运输设备、其他设备等固定资产折旧采用分类直线法计提，以各类固定资产的原值扣除残值和估计的经济使用年限制定其折旧率。
固定资产各类折旧率如下：
资产类别
使用年限
年折旧率
预计净残值率
公路及构筑物
收费年限内

房屋建筑物
30年
3.17％
5％
机器设备
10年
9.5％
5％
电子设备
5年
20．O％

运输设备
10年
9.5％
5％
其他设备
8年
11.875％
5％ 。

3．当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少或者停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧；
4．折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。
第三十条 固定资产的实物管理
按《****建设集团公司固定资产管理办法》执行。

第七章无形资产和其他资产

第三十一条无形资产是指企业为生产商品或提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产分为可辩认无形资产和不可辩认无形资产，可辩认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、公路收费(经营)权、土地使用权等；不可辩认无形资产是指商誉等。
第三十二条无形资产应按取得时的实际成本计价
(一)购人的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本；
(二)投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值作为实际成本；
(三)接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，按应收债权的帐面价值加上应支付的相关税费，作为实际成本；
(四)以非货币性交易换人的无形资产，按换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费，作为实际成本；
(五)接受捐赠的无形资产，确定其实际成本的方式与接受捐赠固定资产的方式一致；
(六)自行开发并按法定程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、律师费等费用作为实际成本。
第三十三条无形资产应当自取得的当月起在预计使用年限内分期平均摊销，处置无形资产的当月不再摊销。土地使用权摊销期限为50年，电子应用软件摊销期限为5年。法律和合同或者公司申请书有法定有效期和受益年限的，按有效期或受益年限平均摊销；否则按照不超过10年的期限平均摊销。
第三十四条其他资产包括长期待摊费用、依法冻结的资金、物资及诉讼中的财产等。
第三十五条长期待摊费用包括开办费、公路大中修工程支出、租入固定资产改良支出等。
开办费应当在各运营单位开始生产经营以后的5年内分期平均摊销。
公路大中修工程支出应当在公路工程竣工决算后次月起8年内由**集团统一分期平均摊销。
租人固定资产改良支出应当在租赁期内分期平均摊销。其他递延费用应当在费用项目的受益期限内最长不超过10年分期平均摊销。

第八章成本与费用

第三十六条成本与费用的控制与管理
(一)通过预算、控制、核算、分析与考核，反映公司的生产经营成本，挖掘降低成本费用的潜力，努力降低成本费用；
(二)认真执行国家规定的成本开支范围、费用开支标准和公司财务预算；
(三)准确及时地计算运营成本及费用，提供成本、费用执行报告，促进企业改善经营管理水平，提高经济效益。
第三十七条成本核算体制
各单位按照**集团批复的年度财务预算，依据《公路经营企业会计制度》核算本公司的成本与费用。
第三十八条财务费用的管理。财务部门是财务费用管理的责任部门，应注重以下几个方面的工作
(一)适当控制银行借款额度，合理确定长短期借款比例，减少利息支出；
(二)灵活融资，降低资金成本；
(三)合理负债、合理控制各种结算负债在总负债中的比例；
(四)杜绝贷款滞纳金及罚息的发生，维护**集团的企业信誉；
(五)用好用活国家金融政策，争取国债、贴息、低息贷款。

第九章收入利润

第三十九条收人分为公路运营收入和经营收入，实行权责发生制。
各单位要加强对各项经营收入的管理，确保年度收入预算指标的实现。
第四十条公路运营收入是指运营公路按照政府批准收取的车辆通行费，**集团作为利润中心统一核算收入和利润，运营分公司、收费管理处作为成本核算中心核算成本、和费用。
收费还贷公路通行费收入纳入省财政预算，实行收支两条线管理，即收入上缴财政，支出向财政申请拨付；收费经营公路通行费收入由公司自收自支。
其他业务收人主要是指利用运营公路形成的广告、材料销售、餐饮住宿、资产租赁、施工监管及清障等收入。
第四十一条利润是公司在一定时期内生产经营的财务成果，是**集团经营目标考核的主要指标，是内部经济责任制考核的主要内容。
第四十二条利润总额的计算
利润总额=营业利润+营业外收支净额+投资净收益+补贴收入。
营业利润=主营业务利润+其他业务利润一管理费用一财务费用
主营业务利润=车辆通行费收入一通行养护成本一营业税金及附加
其他业务利润=其他业务收入一其他业务支出
第四十三条投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。投资损失包括：投资到期收回或中途转让取得低于帐面价值的差额，及按权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额等。
第四十四条营业外收入和营业外支出是指与生产经营无直接关系的各项收入和支出。

第十章对外担保

第四十五条**集团对外筹措资金或对外提供资金担保，需由**集团总经理提出方案，报董事会审批；归还资金和撤消担保时，亦应执行以上程序。
第四十六条**集团对资本充足率、偿付能力充足率等方面的要求：固有财产对同一借款人及其关系人的授信及投资余额不得超过自身资本净额的10％；对全部关系人的授信及投资余额不得超过自身资本净额的50％o ．
第四十七条**集团对担保业务风险管理的要求：以固有财产提供担保或拆入资金的余额不得超过其注册资本。
第四十八条**集团可以开展对外担保业务，但对外担保余额不得超过其净资产的50％。

第十一章票证管理

第四十九条各运营分公司、收费管理处应按照有关规定，加强对通行费票证管理工作，积极配合省级有关部门对公路车辆通行费票证管理的稽查和检查，切实管好、用好各种公路车辆通行费票证，确保票款一致。
第五十条通行费票证由省财政厅统一监印，省**厅统一发放。通行费票证的印制、使用，按照**集团有关票证管理规定执行。
第五十一条路产赔偿票据为由省财政厅监制的专用票据，由集团财务部向上级主管单位领取，各分公司向**集团财务部领取。

第十二章财务报告及财务评价

第五十二条财务报告是**集团财务状况和经营成果总结性书面文件。
第五十三条财务报告应当按照国家统一的会计制度规定的编制原则、编制基础、编制依据和方法进行编制。
财务会计报告包括
(一)会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益增减变动表及相关附表和省财政、**和国资委布置的报表；
(二)会计报表附注。会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表和内容而对会计报表的编制基础、依据、原则和方法及主要项目所作的解释；
(三)财务情况说明书。
财务情况说明书是企业经营期生产经营的基本情况及财务预算，经营目标和各项经济指标执行情况的总结；包括企业基本情况表、财务预算执行情况、超支原因、未执行预算的原因、分析说明企业实现利润及其分配情况、资金增减和周转情况、主要财产物资变动情况、纳税情况、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项及影响程度、今后发展规划以及需要说明的其他事项。
第五十四条评价运营单位财务状况和经营成果以及进行责任制考核的财务指标包括：资产负债率、收费还贷率、收费费用率、超收率、超支率和资本保值增值率等。
第五十五条财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人，会计机构负责人签名并盖章。
单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

第十三章会计档案管理

第五十六条会计档案是指会计凭证，会计帐簿和财务报告等会计核算材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。
第五十七条各公司每年形成的会计资料，财务会计部门应按照归档要求整理立卷、装订成册、编制会计档案保管清册。当年的会计档案，可暂由会计机构保管一年。期满后移交档案部门。
第五十八条会计档案保管期满，需要销毁时，由本公司档案部门提出销毁意见，会同财务会计部门共同鉴定，严格审查，编制会计档案销毁清册。经本公司领导审查，报经上级主管单位批准后销毁。按规定销毁时，档案部门，财务部门和上级财务部门，审计部门共同监销。

第十四章附则

第五十九条本办法未尽事宜按《****建设集团公司财务基本制度》及国家有关制度执行，各单位应根据本办法制定实施细则。
第六十条本办法由**集团负责解释
第六十一条本办法自印发之日起实施。

附件：**集团资本性支出一览表

**集团资本性支出一览表
交建会05表
单位名称：****建设集团公司XX分公司 年 月 日 单位：元
序号
类别
明细类别
计划批复数
上年累计支出
本年预算
本月支出
本年累计支出
累计支出
完工率
备注
1
2
3
4
5
6=2+5
7=6/1
8
1
基建工程支出

其中：治超站点支出
Ⅰ类站点

Ⅱ类站点

Ⅲ类站点

小 计

2
大中修支出
大 修

中 修

小 计

3
其他

4

运输设备

电子电器

办公家具

生活设备

计重设备

其他

小 计

5

无形资产购置

合 计

复核： 制表：