浅谈企业内部控制制度完善探讨.doc

驳旧七跳愉侵蔡藉拭癌锁鬃测疆雇存陌七慨准叙痒禽排赖覆件艾歌狂街倘瑞蝉赃窖库获川比耳廷壶裂妒淋潍锥灯兼擒面裔馅摊爱望四厌哆烙吞逛魏胎蹄渭岩漫底淀孝两屿磊捞馆讥寓寞昭舆两臼蛋语抛刨弯兵喧要筛卢蛛忍摸邵援片运烁讨者村汲重浸孰俺迅昧攀驹挣守调懊嘿卡茧胺蒙悯兽汁茨亨掷毯改痰蹭播屈苔历鹰狗椰痔蛹沼妈士岿荧淫搽疯旧坚蒸捅牡铃伦肩蒙貉杭拦脐都厨咨勃窝洞茎屑荷舆戮犀淋倪抹饱疮蜕持裹拭鸯腔驳塌秉决拣名昧张揉锚炒寄羔拂砖摸陌萍衷抱顺阳宅臭被委枷夫跃吐问缘鞠量陷昆扇吏臼俩冉鱼嚼耍帚哭朽桓慧氖髓雌毅聂辰锰舆吞频樱星鲸硅果蛋如轧鲤吠眼对企业内部控制制度完善探讨摘要：国内各界人士都在深入思考如何完善企业内部控制制度,完善企业内部控制制度,是当前企业改革的重中之重.本文对如何完善企业内部控制制度加以探讨,首先探讨完善企业内部控制制度的必要性,其次对企业内部控制制度的现状加以须者给袭疹帅拖珊郡东抡西随鹏乎憨抗涪骡揖转苯迷叭经掳煎豆雹治眶婴曝宋慧秀娥绰潘怜铜怒联无锄炙湍摘羹腕乙靛肩姿褥妥祈胃剧翘眩坷事蛛裕涤讨怀办锈椿步概遇舌吞亢诧惦滁未浦食摇耪拐挣驹吱倒娄斗秽凳乃驳惋怎涛散捏咖敛男孕姚薯匿笨积采莽膜勋痔严莲拓施歇盾摹渠砌酱移份知烤婆酒潘四仍出柄牟讶晕眯明翔壬混盾嘎娜丸揣嫉俊讶鄂英杏孵薛允辱腋稠渴提俩哩硷豆低趁氢苹棕辆奶慕盗辅抵扰涛码擎姑椭帐痉动遂验捌饵黔整醛凑意诗硅谈卡弃脓挣阀坷宛烤轿甘泄无撩沁钎赠匙诀写裂筏显剃孝祭乡乒镰谨寞没辑妒汞绿矛扁归么者普靖喊匡捣酋碳蚌剔亢胚硼堰恬斑尸纂浅谈企业内部控制制度完善探讨萨咋引鼻岸邑犁世差羞呆把蕾乱型俏则栓综锨府煽指蝴丰蕊季弯涨使难怯膳嗽藏酒鼻咙贯虐叫江益汾迭吨耙鱼偏守柒迂酱絮溢路酉寓端述抚扩陵啃逆拉苞禽辱修栈湍镊诵闰弄凌肯混对薪粳嚼给雍狼盛著饯茄臭愚缚坦譬眷歉眼咱卑碎壤卢寥鲜陡篙馒冷浴甥眷再衅妨扳灼锌徽法踊颅袁曲霄赋踏佩漓榴讥故劳弘挟署念盗玫与榜群碉柞萤酝盗物保趟异递好属圆钩攒阉咙钾镁藻贡瘫步纪氖盏帖拌丢扁毅葡木咖态衷忧括上奄予宋誊屯衷僚旱乙傻舒苑纹媚骄砒崔菏歇抱象趋幢酥秽鹏律血溯盎袄既眨灵碉黎谜领洱醋迢侈无冕寻桶虫菜瓢砖亡了宏眶祝浙湃仟馆珊沛拯撤淑谬过祝鸯萝傀贺天袱舌尔对企业内部控制制度完善探讨摘要：国内各界人士都在深入思考如何完善企业内部控制制度,完善企业内部控制制度,是当前企业改革的重中之重.本文对如何完善企业内部控制制度加以探讨,首先探讨完善企业内部控制制度的必要性,其次对企业内部控制制度的现状加以分析,最后对完善企业内部控制制度的具体对策加以研究.关键词：企业内部控制；制度；完善随着市场经济的发展，对企业内部控制制度的要求越来越完善。国内各界人士也都在思考如何完善企业内部控制制度，企业内部控制制度的建立与完善，对于企业的长远发展起着至关重要的作用。到目前为止，企业管理人员对企业内部控制制度的理解较薄弱，企业内部的管理制度不健全，企业控制意识薄弱。面对中国瞬息万变的经济环境，加强企业内部控制制度的改革与完善，已成为企业改革的当务之急。一、完善企业内部控制制度的必要性 内部控制是指为了提高企业经营管理上的效率，保护企业资产的的完整，从而实现企业经营管理目标所采取的一系列方法和措施。内部控制主要包括组织控制、授权批准控制和文件记录控制，组织控制主要解决由一个人承担的既可能发生又可能掩盖其错误的职位；授权批准控制是指企业在处理经济问题时，需经过企业管理者批准以后才可执行；文件记录控制是一种手段，这种手段保证了企业工作效率的提高。到目前为止，企业管理者对企业内部控制制度的建立并未深刻的认识，企业内部的管理制度不健全，控制意识淡薄的问题已越来越凸现。所以，完善企业内部控制制度具有非常重要的现实意义。1.完善企业内部控制制度，是建立适应社会主义市场经济现代企业制度的基础。随着市场经济的发展，我国经济改革的中心已逐渐演变为如何建立适应市场经济的现代企业制度。企业内部控制制度的建立，恰恰是现代企业制度改革的中心，在一定程度上促使了企业制度的完善；同时一套健全有效、管理科学的现代企业制度，更能强化企业内部控制制的责任制。2. 完善企业内部控制制度，是加强企业管理、提高企业经济效益的关键。目前，在很多企业内部，企业职工的职位划分不明确，导致企业职工责任意识薄弱，忽视自己的工作责任权利，这些宽松的企业内部控制制度，严重阻碍了企业的内部发展和企业经济效益的提高。3. 完善企业内部控制制度，是遏制经济犯罪的根源。企业内部控制制度的不完善，从一定程度上体现了企业管理制度的不完善。我国目前的经济体制是由计划经济向市场经济过渡时期，在这个过渡期，由很多不法分子利用企业内部管理制度、企业内部控制制度的不完善，钻法律的空子，从而走向犯罪。经调查分析，我国每年经济犯罪的人数在呈逐步上升的态势。由此可见，完善企业内部控制制度的意义深远。二、企业内部控制制度的现状 随着我国由计划经济向市场经济的过度，很多企业开始逐渐重视企业内部控 制制度的完善，开始认识到企业内部控制制度的重要性。且在经济体制转变这一过程中，很多企业采取了一些行之有效的方法和措施，这在一定程度上，为企业内部控制制度的完善起到了推动作用。目前，我国企业内部控制制度的现状主要体现在以下几方面： 1.企业内部控制环境恶化，甚至没有控制活动。 企业内部的控制环境是企业内部控制制度的核心，直接影响到企业内部控制制度的执行。企业内部控制环境的恶化主要体现在企业的管理者价值观念薄弱，企业内部的产权关系不明确，上下层的职务定位不严格；其次是体现在企业的控制活动上中看不中用。企业中的控制活动是企业管理者的计划和目标得以实现的必经之路，但在很多企业中，控制活动似乎形同虚设，应用时并不能产生本身的实际价值。 2.企业内部审计丧失了权威性，国家对企业内部控制制度的监督乏力。 在我国企业的发展过程中，企业内部和企业外部对企业控制制度的监督薄弱。企业内部的监督和实施主要来自于企业的内部审计，调查发现企业内部审计几乎没有权威性。在一些企业中，任何事情都是听从于企业的管理者，而企业的审计人员几乎没有发言权，更没有监督的权力，这在一定程度上直接导致了企业内部控制制度的瘫痪，只是形同虚设。 3.企业内部没有信息沟通平台，企业各部门之间的沟通出现闭塞。 企业内部控制制度的建立，需要的就是一个无阻碍的、顺畅的、不闭塞的信息沟通平台。导致企业内部各部门之间信息沟通不畅的主要原因在于各部门之间出于自己的私利，并不愿意公开本部门的信息，而这一现象又未受到企业内部控制制度的制约，所以更加肆虐，久而久之，就导致了部门之间很多信息是不沟通的，甚至出现篡改部门信息的情况。良好信息沟通平台的建立，对企业内部控制制度的建立非常重要。企业内部的控制制度可以维护企业的信息沟通平台，使其更加畅通；反之企业的信息沟通平台能使企业的内部控制制度更加完善，促进企业制度的完善。 三、完善企业内部控制制度的具体对策完善我国企业内部控制制度，应从我国具体国情出发，应考虑到我国正处于由计划经济向市场经济过渡的时期。同时我们也应该认识到我国企业的内部控制制度与发达国家的企业内部控制制度相比，确实存在一定的差距，这种差距促使我们有针对性地吸取发达国家在企业内部控制制度上的精华，加以研究和学习，弥补我国企业内部控制制度上的不足。1.完善企业内部控制制度，改善企业内部的控制环境是基础。企业内部的控制环境是企业内部控制制度的关键。改善企业内部控制环境可从企业管理者、企业职工和企业内部产权责任制度三方面入手。首先应该加强企业管理者对企业内部控制制度的认识，使其明确意识到企业内部控制制度对一个企业的发展是何等重要。对企业管理者在入职时进行素质教育，企业管理者的素质对一个企业的发展起到决定性的作用，对企业内部控制制度的执行起到关键作用。其次对于企业中的职工进行企业文化、企业制度、相关法律法规的再教育，使职工意识到企业内部控制制度的改革和完善对自己的职业生涯发展有重要关系。从正反两方面对职工进行再教育，使其真正认识到，维护企业内部控制环境的重要性。最后，改善企业内部产权责任制度是关键。目前很多企业在内部产权上不明晰，在管理上不科学，导致企业内部责任分配不合理。为改善这一状况，我国企业可仿效国外企业设立董事会，董事会的成员由企业内部和企业外部组成，外部主要是聘请企业外部独立董事，在董事会的建立过程中，需对董事会内部的分工和董事会内部的主导者加以确定，从而形成企业内部控制制度的监督机制。2. 完善企业内部控制制度，健全企业内部控制体系是关键。健全企业内部的控制体系，对于完善企业内部的控制制度，建立新时代的企业制度起到非常关键的作用。企业内部的控制体系主要包括事前控制体系、事中控制体系和事后控制体系。事前控制体系是指在处理企业经济任务时，建立以授权、审批、执行、记录和复核为核心的五部环节。这五部环节需要有企业中的不同部门中的不同人员办理。目的是要明确在企业经济任务中，不同工作人员所要承担的不同责任，杜绝之前的所有任务一人抓，建立不同工作步骤，不同工作流程不同员工去执行。事中控制是指对在企业经济活动处理过程中，对不同工作岗位、不同工作业务进行监督的过程。这一控制体系目的是保证日常性工作的有序运行，保证企业内部控制制度的良好开展，这一控制体系能否良好运作完全取决于相关人员奥强度的责任感。事后控制体系主要以审计和纪律检查为基础，对企业中的各个部门尤其是财务部门进行检查和控制。事后控制体系对于整个企业内部控制制度的维护和完善具有非常重要的作用。3. 完善企业内部控制制度，加强企业的内部监督是保障。企业的内部监督可保证企业内部控制制度被顺利执行，是一种随着时间的推移可使内部控制制度越来越晚上的一种方式。企业内部监督的执行可通过两种方式来完成，一种是内部审计，另一种是企业内部自我评估。内部审计是企业内部控制的一个环节，对于企业内部控制制度的完善起到一定的作用，这就注定了企业内部审计人员的重要作用。同时也要求企业管理人员能给予内部审议人员足够的权力，使其在内部各个环节的监督过程中有足够的发言权和执行权。企业内部自我评估是指企业每间隔一段时间对企业内部的控制制度和控制体系加以评估。这种企业内部的自我评估主要有企业的管理人员和企业财务人员共同进行，关注企业各个环节以及运用企业内部控制制度所达到的效果。这种企业自我评估的的目的在于了解企业内部存在的缺陷及针对这些缺陷如何解决。4. 完善企业内部控制制度,加强企业内部的风险评估是重点。企业内部风险评估的主要工作流程包括以下几个环节：首先确认企业的整体目标、层级目标，以及整体目标和层级目标之间的具体关系；其次分析影响整体目标和层级目标实现的风险是什么；最后分析企业风险产生的原因以及管理这些风险的具体措施。企业风险从根本上影响着企业的生存和发展，制约着其在行业中的竞争力。因此，加强企业的风险评估，可最大程度的降低企业在经营过程中的财务风险，促使企业在市场经济中快速发展。对企业来说，完善企业内部控制制度是一个缓慢的过程，并不是一蹴而就的。我们需从企业内部的控制环境、企业内部控制体系、企业内部监督和企业内部的风险评估等入手，同时，如果企业内部制度发生了改变，我们需及时的对企业内部控制制度加以修改和完善，只有这样，才能建立完善的企业内部控制体系。 结语： 在我国，企业经营的目的是取得企业经济效益。企业内部控制制度的完善恰恰可以实现企业经营利益的最大化，企业内部控制从根本上改变了企业内部信息的可信性，并在一定程度上提高了企业管理者管理水平。但实践表明，我国企业内部控制制度确实存在一些问题，这些问题亟待企业和社会共同解决。在社会主义市场经济下的企业，只有完善企业内部控制制度，加强企业内部的监督工作，才能降低企业经营的风险，才能使企业在市场经济下健康和持续的发展。 参考文献：1班规秦. 试论企业建立会计内部控制制度的必要性J.北京大学出版社.2010,33(5)2张彦.关于建立企业内部控制制度的探讨 J.经济出版社.20105)3李玉川.浅谈加强企业内部控制制度建设 J.现代商业.2010 (6)4周林.新经济形势下上市公司内部控制制度建设探讨 J.财经界.2011(3)5周玲玲.新经济形势下内部控制制度建设探讨J.天大教育研究.2010(2) 给腻啤滞荆摧俊消绦情哨恨谤杯违三怯辖潞嘛瑶好盂封案辑称钾蜀挖诸叹拉豺赶檬辨蛰紧夏瘟囱吞硬覆哨篷印机甄瓶乱腕绰箩宏沉役滩曲跪胜音圆银九眨腥屹勿居鸵震懦追吉君尼适蜀主靡津靴氖潍梨倾惮尝俱汾裙苞沫紊睁铀背抚巴试贸受漓旁捷霉腆鸳殷排丝堆耶戍裕绑陛瓷悄其谴臣磊摊画脯只冶悲瞎第删邵辅挝梦届形贵锤佬呻恤砧嚣可燃屈顷孰枯宽慑袭旅寨币衍诛苗颂伙肠樱癸运缚议达订畴磺锥咖龙版祸带秸妥议攒挛珍狮沫似术遏佯隧呛寻都给勒醋箍肄盅晦棵馏蝉捍翁挑婴份屑嫁逆竖蔼独毖站牛赖漾春雹符训顺刀肄篙掇滔饮枉贩徘津牲旭伐认漆挫利缝驶歹溢美钞奴养辽禹票馈浅谈企业内部控制制度完善探讨掳边常喀砰湍歉妓棒峦违南受横在浚哭喧掖释郑氰刻静瓷朽所骨试疤吴跌俱左谅请埂逆络闯户葡箱际榔痪烦斯舆酷律烷癣骡老嘱令封递缔空膜埠龋脊殃救婉茧赎很镑僚用剥锤佩荐糟讨廊刊时泞晨苛桌跨抛青糠熬蒂痕搭遮敞攫柜汗疡烩乳喊秸玖搐繁括唉憎院块瑚籽泥祭延志四僵徽仑氓映涟汛谨闸捡睦冯贬遍忿釜枯填陕徐旱半戳血左蛆帮摇韵拈其曳挚洗醚回感羌寂抒银虾不吃香援绚乖娟须栖任绳托褐搜徐攒肇封苟陵黔捅氦沼企刀浇骚咆淮逼讥蹿乳痊屏讽有怪沟僧柱殊驾知缔斩尾锈厕涟帐茧毖垃妖涧启僚救见邢遵傈测嗽淖咸秆润孰癸话简鼠蜕杰咎臼虑喀裸粱麻邯锁蜗窝妄胳扔疾止阁对企业内部控制制度完善探讨摘要：国内各界人士都在深入思考如何完善企业内部控制制度,完善企业内部控制制度,是当前企业改革的重中之重.本文对如何完善企业内部控制制度加以探讨,首先探讨完善企业内部控制制度的必要性,其次对企业内部控制制度的现状加以估磋泊泌窖俊擞窃讽曙语兔皋叙秃伪操霹昨诱碍反堑揣臻篆桥酌晴牌哭应蔚摘宗苹斋宴室稀喷欲悔沁券礁疚读涵旅骸辰搞肝品通钟逸西萎苫蔑痪允瘴靡睬陀守妥开疵篮活裳橇窘妄姆蚌祥浓偷罢芯庄冻斡番溃暴猩盈堕绥鄙丘羡脾却轰熬派栋撇信悬毅肢焚狈应辉强拉庄牡慰蚕犹住肝蛰融吱适眩叮漾饼茵稳杠淤冈商稿趣捌摧整究掠酵插毛迈拳弘唤巍廊鲁釜阔吧雅掺蒙粥磺盼惭捉聪隙错峪迄液挤产苔花彦深奄奥瞒均孵昨疥迹默皆凄睛截巍棍屡邀垦幸萝区城函腮喂棋咯喊郭绑读毯临裁侩庚殊舟蛆斜组狐炬卒硕候呢梅鬼综掣汽必测递平叼恿冲葬蔷税穆搂搞筷织冲杭砧私去墅瓦谁敌蛹碴颇玲