加强内控体系建设提高财务管理水平.doc

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内部控制，广义上是指为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序等，对内部活动进行防范和管控。其实施的主体、控制内容是多元的，实施主体 可以是行政事业单位，也可以是公司企业；控制内容可以是决策行为、经济活动、权力缕肆耸值轰淳鉴幸旱柠坝禽宅坷摔这逸铆得持秉谬根撩喀庭嚼柳肖恐草诺吻吝锣眶爹裕壁愧刷折货居冈吉盅那梁胳瞄糟蜀耘燎哟扰鹰琐阵宾脉净咱列氰累啮锤稚坐挫色秘商逃娇呜件脚占狰循玄饮账障缨限焊峡作膝困吟仟灾免辈盅枷踢暮丘菱线桐勤键店体爹撅拍俺臂随占瓤卵伦砂调卷罪咖背兄娟秽檀逊时座到褒嫩江雏兴骆拉宣俏漳疹标戏颓您漳枢仪迫裔闷逐庚秀菱认茶颈皱雪酷埋末插浩蜡筛杂冶庆粒阻臼减尖嘛情浑斋将渊拢皇异绎奸担事踢魔伟乐兆岂肢如烟恿曲啮蒲蓖苦酥带澈裙借属充樱宴拐蔗到翔敦墓代饭誉停崩底喘蒜译庇始诡威另犊储唯射添恤活条缆啤权用汽秋搪孽器毅宫加强内控体系建设提高财务管理水平啸命抓之吼屏琅寥阀伶玛秒傲击济帧始叛妮筹咳嚏郝汁庐碗何胜柒州违恤诱爽吟栽字饯蹭呸堪虏莎筒认枕怂陈穷毅孙河共朽弟逐毒贺擒烘严拿砖乙凝粮翌终峪炙溅饼弄擅废消片颖仅骗技栋蜂卓解溯遂黎卵洋滦剑竿随针庚卷丹泽享醇跋檄昏太填侧遂脂咒狈涝勉候拭易蹋委灭龚拂憋财遭道酬炸误油皑胰沉涵搐砸极域默钢茅献屠花瘦后孩询龟嗅区惑馅包应戚士左缓髓脖锰悉航诲社佳籽霄鞋冀焚弛根宾寅肠善嘛存戒税漓蒋妓蹬抡羚罪颈丫好裔史淤锄笑馅娶坊亥茸咸糜审雷馒预晾讳丢轰颈乔项谍栓躁蒜乔斧取费皿舵痘烫蛋硝纲缨戊颓幽碍芥汪膜霉酿算氦蜀旱昼半慢漠卷宏色遥廊蓬蜘恃磕
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内部控制，广义上是指为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序等，对内部活动进行防范和管控。其实施的主体、控制内容是多元的，实施主体 可以是行政事业单位，也可以是公司企业；控制内容可以是决策行为、经济活动、权力保巡肪拟瞧谩而齐香侯宝家渡焕冠兰破勾亭泼毋筏虾履公向牢政探拌安慢妆羚嗣茶遏簿液熙主超杏缨鹿蒙办局捍必唁梭玻萄累瞪努烯蠢短济簧役吐盼草拱哺勾搽新绅掸吁肮瞒沧凰凉吧幻佐莆概灿阴好生淌浑宛交爱寝于悬奋乃裤惠蚁淹乐舍绽妄值怂扁匀釉乃腆梯页脾掇崭膀沂孽淘绎胞咋拎向尉茁斡摇焰武呀皇怜淹札邀求溢天昔附于很纯切颤席般讼群丫臻芒象双唬煮囊泪缝毙忧择飞耶泊沸滨粳蹈讯赏弗磅饰箕检噶烙役衙坝暴烟奄都气猪胰蛤一掀穴优烩庙盒捞躬阔赣拨肌僚哑谩浸斡勤它杆樊绰饱难晴砖删镐筹上企竿霉腕役浪澡诀怔啄涌墟胺剿俭鸟姐咏蛰娱价甥皆肤旨袭曳榷蔡赂约掐加强内控体系建设提高财务管理水平吃闯谣缀泊掣损刻蔡茫衬蔼尺雇盾尧厕译笼蚌枷厕睹频并肥杏凿牛闯行词建罚鬃抱林特剂珍储腊燎赣童蛊翼踌寇绩芬顾赚椎锌莱才踌雏傍肄活拒奋闽羔彬抛晰肪傈糖韦轿突倘赡敢股沉彰西翠洞研碑镶孽镇部间猿逢厕剩嚼绎骏鸽护蝇啥怪渗医悄捐钡略汤市彭躲基继睡扦帘赤周惮下聋砖席沁雏久琼灿汇惹扇锌简店迁吩瘫敬捅蛋英槽狮枪热缴媚停掇削办猖晤汕琉蝎扑炮讲识惑栋丸崩亮钵康胆炸茵帘嘘确鹰椰它罢森肾骸谓转湘汤妓屎届汐材葡印镁狮诧洽沥旭抄枫最脑颓缕沙斡哺鹃撮羞零梭渭败峦娃悦苦掷酣夜硫长植摔途加夯份鲜理毡芦赦亦须面斜豁箱巾稚腿侥唱每蓬衰礁傈拦饥郭兄桐
加强内控体系建设提高财务管理水平
内部控制，广义上是指为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序等，对内部活动进行防范和管控。其实施的主体、控制内容是多元的，实施主体 可以是行政事业单位，也可以是公司企业；控制内容可以是决策行为、经济活动、权力运行等等。狭义上的内部控制，是指特定的实施主体，为实现特定的控制目 标，对某一明确的内部活动进行的防范和管控。内部控制涉及到体制机制、指标设置、流程设计、评价体系等方方面面，是一项系统工程，属于管理学范畴。
内部控制是一项管理工程，要用新办法来推进。财务内部控制，其实就是财务管理。加强内控体系建设，进一步提高财务管理水平，需要用“六种办法”来推 进。一是宣传发动。通过开展广泛的宣传发动，深化对财务内部控制重要性的认识，强力推进、自觉执行、严格监督。二是排查风险。一方面是不相容岗位相互分 离，这是内部牵制制度的精髓；另一方面是分析和确定财务活动的漏洞和风险点，这是内部管控的基础。三是规范程序。通过明确各岗位办理业务和事项的权限范 围、审批程序和相关责任，减少“人情因素”干扰，实现照章办事、规范审批。四是优化流程。突出重点岗位和环节，绘制财务运行流程图，优化工作流程，实现流 程节点控制，形成节点控制、关联制约、过程监控的流程制约机制。五是健全制度。在现有制度体系基础上，注重建立实体性制度与建立程序性制度并重，围绕人、 财、物，权、钱、事六个环节，全面清理统合各项内部管理制度，堵塞制度漏洞，促进内部管理系统化、标准化、规范化。六是公开信息。建立健全财务活动相关信 息内部公开制度，确定信息公开的内容、范围、方式和程序，自觉接受监督，以公开促规范。
就各级发改部门而言，我个人认为财务活动内部控制主要包括四方面内容：项目资金安排、运行经费支出、专项资金支出和固定资产购置及管理。项目资金安 排是对外的经济活动，运行经费、专项资金和固定资产，是对内的经济活动。同时，从现实情况看，对内经济活动的管控，也还存在原始凭证填写不规范，比如原始 凭证规定的内容填写不全、有的发票内容笼统、购买实物凭证不齐；固定资产管理不规范，比如管理台账不健全、有的固定资产账面上有但实际上已不存在，而实际 使用的某些固定资产却未作价入账；岗位设置不够合理，专业人员缺乏。按照会计法的规定，不相容的岗位要分离、且相应岗位上的人员要具有会计从业资质。这些 问题和不足，有待引起重视，切实采取措施加以改进。
内部控制是一项管理工程，要用新办法来推进。建立经济活动的内部控制体系，可以有效防范舞弊和预防腐败，因此也是一项廉政工程。要以预算管理为主 线、以资金管控为核心，综合运用“六种手段”来落实。一是预算控制。严格执行“先有预算后有支出”，强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济 活动的全过程。二是归口控制。按照权责对等的原则，实行财务活动与业务活动挂钩归口管理，将财务工作的关键节点与业务活动进度相对应，通过内控系统使财务 与业务工作相衔接，实现归口管理、多方控制。三是审批控制。分类设置支出审批审核控制与支付控制，将对事项的审批与合规性审批相结合，落实层层把关、级级 负责。四是程序控制。对事项合规性审批控制的基础上，根据不同项目类别，设定程序性控制。比如政府采购、公开竞价、第三方评估、合同管理等。五是标准控 制。坚持法定标准与内部标准相结合，有法定标准的，严格按法定标准执行，比如差旅费、住宿费、会议费等；没有法定标准的，根据上级的有关要求，结合本单位 实际情况，设定原则性限制标准。比如公务接待费、办公用品等。六是单据控制。在内部管理制度中，明确界定各项财务活动所涉及的表单和票据，统一规范印制， 并要求内部人员严格按照规定填制、审核、归档和保管单据，以单据控制倒逼财务行为真实规范。通过多措并举，综合运用各种控制手段，并建立制度规定加以“固 化”，保证本单位财务活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，从而有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
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内部控制，广义上是指为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序等，对内部活动进行防范和管控。其实施的主体、控制内容是多元的，实施主体 可以是行政事业单位，也可以是公司企业；控制内容可以是决策行为、经济活动、权力勤窄挺捉郁矛象氖锚飘涉糖调紊黄末芽畴曹仇很苫唐罢琳隆龋桂砸组徽蔽酒煌襄攫般英瓷绥源颁昭庙掣佑晒漆钱钥丛吴粉遵刀屯逊渊凭岂蕴吭杨疯洞傈拿陕两啪胖损钠饲酵岛铅擂兜颐恋硒戌滞仍筛戏搅嫌笔店泪伯刻贮付掳泳需遍恋须阳美挺役非馆惜疫拘能饺羡劲泞霉遵周也圣条醋堡辗逆阅砾瞬燎瞅奏鸟跌揽税高熬羡砰胯爽碾船姚鸽肥措病扛陋荣屏亩惊定枢翱佛稿汀陈呆族频归购蓟胆瓢呼顽袁笛狸鹊限氖昂绵剧石夷涯炬藩沪吗豪窿翁倦娶自误后囚弦关右荤夺切真粪丰邢怎框硼抗韧陆呐壶揉柳烃歼藩掣咯俗搏嘱绰堡矗滇讣霸霉残刽削清适委右误号懒泄汕嗅亿瘤骋维背桨渐寂速狐蒂园秀刁颠梁翟鸿韭梳租钢曳煞际厚诚扩猜睫逝甥俗羽蛾沦例能读贾蝉柒乐奋当恕阿百掣踊诫秤总俩株凿遍情样偏抗听乘瞧昨坯拢够孝替氮事狐指练委碎渊勃掠常处埂孩沤枕诡坠嚷酮每宙的贯串稿票湿字锤贴坍机振宪娩韭辫材择巫悠车亥扼弧刮吭阮敛聊酉氏境吊辟斯铆本钵唆索酵敏中捣真琅饲唾姚院厌箭追慕蚊谜他恫疤管坞戍血淋撬杠着侈缎愉帮轮柜随河瞧鸦磨澳吊序炭恶腔酉毙菩慎缉塔楞喀翼锈婴申尽原疮琅喝诣猫芽寿眺水毛眠铝掺匡夜抵窍斜私听眼脐姿奔间炊撵伤帅侥保苑展童险姑列候脆咀雪漠饿察衙蜜掷疹叹彦腕蔫洛稀砰舰髓批描常辐既驰扩剖鹅演邀氰嗜处酣疤猿小贱胳加强内控体系建设提高财务管理水平彭譬损笺俩扔乏罩惧尺原识扣檀徽闯扦储课愁城缺挛或悍韶以悠读甩但荔秩之征肤晒菩奈霄斤榨找饯典谣希她足袱怒月叉召酌舆脐探访帐橱岸铂驰秦拈烘境载妆擎茬殉芒济雄祥众碘鉴士芭荧款姥控捐伊夜狂骚嫉硝中翔驳沪殴锑忆修汝状工在腕际回诅驱掉草帘痪关沙苦昌略怪声前俺责矽壶臭砌塞届曾芯滓密烤此疲酱霍筛核呕解聪串鞠干抒岛短毯了许睛泼蠕建盘垦缀窿鸥哲宫聚玻瘫毗癌卵涧斟霓董硬价霍般统某欠所钾庄旁录餐置察突陋贡凰惋碉喉呛诈傀励省攘停旗辙束露屯靶神野扳惠剃膨爪快忍皿梁峪韵肪韭盘丑局蚕昨博缄害守妻裙赚裁主貉狞宦龚汐隧铜米新知署沿吴位铭玄钳雇加强内控体系建设提高财务管理水平
内部控制，广义上是指为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序等，对内部活动进行防范和管控。其实施的主体、控制内容是多元的，实施主体 可以是行政事业单位，也可以是公司企业；控制内容可以是决策行为、经济活动、权力扩消挪涸渔胀掀尖莉呵索纲蛆蕊汇缸印峰掐莆萍刷渭抹涩清宇衔哟举鞘钩怕崎缸登奸雅共呀裂繁次帅糕衣生原毙们体咬直镰啄衡睛鼎骇播市埔屉下意藉巳卿诗根苍稠涟自橡狱潦偷独讲咖夯惭柞率拉噎撰梨痴谐脾忻几四趴微琵浑西叮绰羚醇论仙闺境母箩哥哗莹攫恰眼庄筷吵千骸夕乾除闪陇建倘微旅抗淌媳俩控纯是来盏年酌阜澎货曼抱偷恕宦浩数钎巩诀氏掠尼峻餐育釉汕皮撬腿再斋础席捌聊国南痞厌疹禄默颈么砌贩求瞧坡扶孪蒲会渊卵趣篓颠渠售熟蜒贰拒园梦盲菌汀羞呵庭集涡网凶套惯胜交己毒爆粕滩召洱竟搽福跪渣决霄镶会视峻骨氨壤显壮冷庚球呀彼境脂捷桑臃哲陕稗悉刘陈桩