农商行稽核报告操作规程(试行)模版.docx
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1、农商行稽核报告操作规程(试行)第一章 总则第一条 为了规范稽核报告的编制、提交、处理和保管,根据国家有关法律法规、中国银行业监督管理委员会有关规定以及农商行稽核工作暂行规定等规定,结合实际,制定本操作规程。第二条 本操作规程所称稽核报告,是指稽核部门对一个稽核项目执行了必要的稽核程序后,由稽核组或项目负责人出具的、反映稽核情况和评价稽核事项的书面文件。第三条 稽核组或项目负责人应当在稽核报告中清楚地表达稽核意见,并对出具的稽核报告负责。第四条 稽核人员应当评价根据稽核证据得出的结论,以作为形成稽核意见的基础。第五条 在对财务报表发表稽核意见时,稽核人员应当根据已获取的稽核证据,评价是否已对财务
2、报表整体不存在重大错报获取合理保证。第二章 稽核报告的形式和要素第六条 稽核报告可以采用下列两种形式:(一)详式稽核报告,是基本的稽核报告形式,适用于除本条第(二)项以外的稽核项目;(二)简式稽核报告,适用于例行或常规稽核项目,需对外出具特别指定用途的稽核报告,或稽核组无法表示意见时。第七条 稽核报告文本应当包括下列基本要素:(一)报告封面;(二)报送对象;(三)稽核报告提要;(四)稽核报告正文;(五)稽核报告提交人;(六)项目负责人或稽核组长的签名;(七)报告日期。第八条 报告封面一般包括下列内容:(一)标题;(二)稽核对象的名称;(三)稽核期间;(四)报告日期;(五)稽核时间;(六)稽核组
3、名称;(七)稽核组长签名;(八)主稽核人签名;(九)稽核组人员名单;(十)稽核部门印章。第九条 稽核组编制详式稽核报告时,应当编写稽核报告提要。第十条 稽核报告正文至少应当包括下列基本内容:(一)基本情况;(二)分类陈述对稽核事项的稽核评价、稽核发现;(三)稽核建议;(四)其他需要说明的事项。在分类陈述时,可以使用数据分析图表,可以添加必要的附录。数据分析图表应当放在相关文字叙述之下或者附近,当图表的长度有碍于报告其他部分的可读性时,应当将图表列入附录。图表和附录应当有清楚的标识和说明。编写简式稽核报告,可直接使用数据分析图表,标准问卷或评级模型,辅以简要的文字说明。第三章 稽核报告的内容第一
4、节详式稽核报告的内容第十一条 详式稽核报告应当包括下列主要内容:(一)稽核报告提要;(二)稽核基本情况;(三)稽核评价;(四)稽核发现;(五)稽核建议;(六)其他需要说明的事项。第十二条 稽核报告提要是对详式稽核报告有关内容的总结和提炼,包括下列主要内容:(一)结论性的稽核评价;(二)稽核中发现的主要问题;(三)关键的稽核建议;(四)在经济责任稽核时,稽核对象对稽核报告的意见。在报告提要中,应当使用“稽核组提请关注本报告页部分”的措词,建立报告提要与报告有关内容之间清晰的对应关系。第十三条 稽核报告基本情况部分包括下列主要内容:(一)对稽核目标、稽核范围和稽核方式、方法的简要描述;(二)对稽核
5、事项的总体评价,主要是结论性的稽核评价。第十四条 稽核评价部分应当说明下列主要内容:(一)信息的可靠性和完整性;(二)国家法律法规和管理层所制定政策、规章、计划、程序的遵循性;(三)资产的安全性;(四)经济资源使用的经济性和效益性;(五)管理层所制定的经营目标的完成程度或得到完成的保证程度。当稽核事项受到来自稽核部门以外的某种限制,未能对经营活动的某些重要方面取得必要的稽核证据,从而无法做出判断和评价时,应当在稽核报告中的稽核评价部分之后另设说明段,使用“由于稽核事项受到限制,无法实施必要的稽核程序,或无法获取必要的稽核证据,我们对活动发表保留意见”的专业术语,说明所持保留意见的理由,并在可能
6、情况下,指出其对所稽核活动的影响程度。第十五条 稽核发现应当按照重要性顺序反映稽核发现的状况、依据、差异、影响和原因。(一)状况,是指稽核测试发现的稽核对象实际业务活动状况;(二)依据,是指衡量稽核事项所适用的法律、法规、规章、制度、规范、方针、政策、决策、计划、方案、命令、授权、合同、协议、技术经济标准、业务处理惯例以及经济运行原理;(三)差异,是指状况与标准的对比结果;(四)影响,是指现实的或潜在的正面影响或相关风险;(五)原因,是指导致状况和差异形成的主要因素。第十六条 稽核建议是指分报告起草人、主稽核人等针对稽核发现问题所提出的有关整改措施、奖惩以及其他建设性建议。第十七条 其他需要说
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