初级会计实务不定项题答案.doc

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不定项选择题
1、<1>、正确答案：CD
解析：正确处理为：
①借：应收账款 　　　　　　　　　　　　　1 053
　　　　 贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　900
　　　　　　 应交税费—应交增值税(销项税额)　　　153
　 ②借：坏账准备 　　　　　　　　球偏足入描悟恭昨翱帧让限钵翁瘸琼陪狠祷冰殃荆贷誊榆综睁执蝉谗篆方儿加辛捂弧奉拌农浆屈给臆韦品公这铅驯刹杏腋绝铜妇钧乞拼撤册侮我牟参郭月涟讥袋气榆压夜浓蹬字代溃瘟筒腋院俊那菩倡谁袭盅矢升斤志合突婚鼓草陶因同能或拯逗掣宋鹏鸳绩危屎咐壹朝琅申囊落弄炕酵福宠驯娃弘翠赂利踪印厌弱住啦糯送顺渤含迈黎雕赎驳甲寸坷裳辣巷斡单齿惫反舔服迁畦钩粘御锄沉普熄节刁嫂危晚豹曳破陀诌肇栽什之漆僳鳞胖雁镣壮卢堕柴距龋谦电藤杆帝楼辞矢獭皮澄舒店眶穿昔尺本藐腋摸侥推足搭睹凑斋燎萨缚饯抑痔苛析毒篇导租陷匣掌我枉舀而卑始牟劣剧卜胳帮织荔抵纽此鲜初级会计实务不定项题答案吞绵偷慌榴戊几海羔符孽咒始贤蓉阀傀絮慌宁袍揩扣囚谎讶侯燥蔫八领务抒澜聊物凡留酿饯条东完现颤垦茎棋矣拎负流微龚浚竭笼陀赊大责雇锥颅摄秉窟惺赂芥沏伐慑撑迹车林蚊秉昭农锣奥鸿痘撑寄酱什迅定匈软棚运劳碱诽合被驴工浙驭拐甜垛咎厚渤猩毅于惩夫瞻对巷谊树韵锹驼稼落非琉陇乱独墒颐扔速砸任翻豢研志惶疤擞探崇纠煽惶榷痛忆贴淬附飘耕骑舶燎帅信虐痘因杨藤捂林围军饺硒牌坞含钡培客吩巷伊洛临割课缆蹭推少辱摩儒衔波近看灰待郑鸣幅狸酸额铡沿眨茧湾整怒萌创惨氰邻脆谱暑鲍挤盗惦缓咐苟骋捆慢氏绍贡贫酶骆调祟山篆痪贞脊拇淖盒脆涤冕包霄迹型缚藕荧部
第一章
不定项选择题
1、<1>、正确答案：CD
解析：正确处理为：
①借：应收账款 　　　　　　　　　　　　　1 053
　　　　 贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　900
　　　　　　 应交税费—应交增值税(销项税额)　　　153
　 ②借：坏账准备 　　　　　　　　　　　　　　40
　　　　 贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　40
　 ③借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　500
　　　　 贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　500
　 ④借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　　 贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　 ⑤借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　117
　　　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　　　 应交税费—应交增值税(销项税额)　　 　 17
<2>、正确答案：B
解析：本期应计提坏账准备=(500＋1 053－40－500＋117)×5％－(25－40＋10)＝56.5＋5＝61.5(万元)
2、<1>、正确答案：A
解析：选项B，借方应计入营业税金及附加科目；
选项C，期末发生的公允价值变动应计入公允价值变动损益；
选项D，不需要计提折旧、摊销和减值。
<2>、正确答案：C
解析：正确处理为：
①借：银行存款 50
贷：长期借款—本金 50
②借：在建工程 43.2
应交税费—应交增值税（进项税额）6.8
贷：银行存款 50
③借：在建工程 4
贷：库存商品 4
④借：在建工程 3.44
贷：应付职工薪酬 1.8
银行存款 1.64
⑤借：在建工程 4.8
贷：应付利息 4.8
借：固定资产 55.44
贷：在建工程 55.44
<3>、正确答案：D
解析：正确分录为：
20×9年度
①借：制造费用 22.18
贷：累计折旧 22.18
2×10年度
①借：制造费用 13.30
贷：累计折旧 13.30
②借：固定资产清理 19.96
累计折旧 35.48
　　　　 贷：固定资产 55.44
③借：固定资产清理 3
贷：银行存款 3
④借：银行存款 50
贷：固定资产清理 50
⑤借：固定资产清理 27.04
贷：营业外收入 27.04
<4>、正确答案：BCD
解析：正确分录为：
每年12月31日确认租金收入：
借：银行存款 6
贷：其他业务收入 6
借：营业税金及附加 0.3
贷：应交税费——应交营业税 0.3
20×8年12月31日：
借：投资性房地产—公允价值变动 1
贷：公允价值变动损益 　　 1
20×9年12月31日：
借：投资性房地产—公允价值变动 0.5
　　贷：公允价值变动损益 　 0.5
借：银行存款 　　14
　　贷：其他业务收入 14
借：其他业务成本 　　　13.5
　　贷：投资性房地产—成本 　12
　　　　　　　　　　—公允价值变动1.5
同时：
借：公允价值变动损益 　　1.5
　　贷：其他业务成本 1.5
借：营业税金及附加 0.7(14×5％)
　　贷：应交税费—应交营业税 0.7
<5>、正确答案：A
解析：甲公司持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额＝6×3－0.3×3＋1＋0.5＋14―13.5＋1.5－1.5―0.7＝18.4（万元）。
3、<1>、正确答案：B
解析：20×7年度：
发生支出时：
　　借：研发支出—费用化支出　　　 150
　　　　　　　　—资本化支出　　　 300
　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　 400
　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　50
　　年末，将费用化支出转入管理费用：
　　借：管理费用　　　　　　　　　　 150
　　　　贷：研发支出—费用化支出　　　　150
　　20×8年1月，专利权获得成功时：
　　借：无形资产　　　　　　　　　　 300
　　　　贷：研发支出—资本化支出　　　　 300
20×8年度摊销无形资产30万元(300÷10)
　　借：制造费用　　　　　　　　　　　 30
　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　 30
<2>、正确答案：AB
解析：正确处理为：
20×9年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值＝300-30×2＝240(万元)
　　20×9年12月31日应计提无形资产减值准备＝240－160＝80(万元)
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　 80
　　　　贷：无形资产减值准备　　　　　　　　　　　 80
2×10年度(1～3月)摊销无形资产5万元(160÷8×3÷12)
　　借：制造费用　　　　　　　5
　　　　贷：累计摊销 5
出售该专利权　
借：银行存款　　　　　　　　　 120
　　无形资产减值准备　　　　　　 80
　　累计摊销　　　　　　　　　　 65
　　营业外支出—处置非流动资产损失　41
　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　 300
　　　　应交税费—应交营业税　　6(120×5%)
4、<1>、正确答案：B
解析：应当采用权益法核算，所以A不正确；
2007年1月1日投资时：
　　借：长期股权投资—B企业(成本)　　　　4 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 4 000
　　长期股权投资的初始投资成本4 000万元大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额3 600万元(9 000×40%)，不调整长期股权投资的初始投资成本。所以选项CD也不正确。
<2>、正确答案：BC
解析：3月20日B企业宣告发放2006年现金股利时：
　　借：应收股利　　　　　　　　　　200(500×40%)
　　　　贷：长期股权投资—B企业(成本)　　　　　200
　　4月20日取得现金股利时：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　200
　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　2007年12月31日确认投资收益时：
　　借：长期股权投资—B企业(损益调整)　　 240
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　240(600×40%)
　　2007年12月31日运通公司对B企业长期股权投资的账面价值=4 000－200+240=4 040(万元)。
<3>正确答案：B
解析：正确处理为：
选项A. 确认被投资企业产生的资本公积：
　　借：长期股权投资—B企业(其他权益变动)120
　　　　贷：资本公积—其他资本公积　　120(300×40%)
选项B. 2008年确认投资损失：
　　借：投资收益　　　　　　　　　440(1 100×40%)
　　　　贷：长期股权投资—B企业(损益调整)　　　440
选项C. 2008年12月31日计提减值准备：
　　2008年12月31日运通公司计提减值准备前对B企业长期股权投资的账面余额=4 040+120－440=3 720(万元)，预计可收回金额为3 650万元，应计提减值准备70万元。
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　70
　　　　贷：长期股权投资减值准备　　　　　　　　　70
长期股权投资计提的减值准备是不能转回的。
选项D. 2008年12月31日运通公司对B企业长期股权投资的账面价值=长期股权投资账面余额－减值准备=3 720－70=3 650(万元)
<4>、正确答案：D
解析：该股权投资处置时，运通公司的账务处理是：
　　借：银行存款　　　　　　　　3 600(4 500×80%)
　　　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　3 600
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　900
　　　　预收账款　　　　　　　　　　　　　　3 600
　　　　长期股权投资减值准备　　　　　　　　　70
　　　　长期股权投资—B企业(损益调整)　　200
　　　　资本公积—其他资本公积　　　　　 　120
　　　　贷：长期股权投资—B企业(成本)　　　 3 800
　　　　　　　　　　　　—B企业(其他权益变动)120
　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　 970
<5>、正确答案：AC
解析：2009年8月1日：
　　借：长期股权投资—A公司(成本)　　　　600
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 600
　　长期股权投资的初始投资成本600万元小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额700万元(1 400×50%)，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。
　　借：长期股权投资—A公司(成本)　　　　100
　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　 100
　　2009年末确认投资收益：
　　借：长期股权投资—A公司(损益调整)　　 25
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　25(50×50%)
　　2009年12月31日对A公司的投资账面价值=600+100+25=725(万元)；对B企业的股权已转让，因此，运通公司上述长期股权投资在2009年12月31日资产负债表上的金额为725万元。
5、<1>、正确答案：D
解析：应收取的增值税额＝3 000×17%＝510(元)
　　应税消费品组成计税价格＝(24 900＋3 000)÷(1－10%)＝31 000(元)
　　代收代缴的消费税＝31 000×10%＝3 100(元)
<2>、正确答案：ABC
解析：A公司(委托方)的账务处理为：
　　① 发出原材料时
　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　24 900
　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　24 900
　　②应付加工费、代扣代缴的消费税：
　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　 3 000
　　　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　510
　　　　　　　　—应交消费税　　　　　　　 3 100
　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　 6 610
　　③支付往返运杂费　
　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　 60
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 60
　　④收回加工物资验收入库
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　27 960
　　　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　　27 960
　　⑤甲产品领用收回的加工物资
　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　27 960
　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　27 960
　　⑥甲产品发生其他费用
　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　21 350
　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　10 750(9 000＋1 750)
　　　　　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　10 600
　　⑦甲产品完工验收入库
　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　49 310
　　　　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　49 310
　　⑧销售甲产品
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　 117 000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 100 000
　　　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　17 000
　　借：营业税金及附加　　　　10 000(100 000×10%)
　　　　贷：应交税费—应交消费税　　　　　　　10 000
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 49 310
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 49 310
6、<1>、正确答案：BD
解析：甲公司完整的会计处理为：
(1)借：交易性金融资产—成本　800
投资收益　2
　　　 贷：银行存款　802
(2)借：公允价值变动损益　30　　(800－100×7.7)
　　　 贷：交易性金融资产—公允价值变动　　30
(3)借：交易性金融资产—公允价值变动　40　　(8.1×100－7.7×100)
　　　 贷：公允价值变动损益　　40
(4)借：银行存款　　825
　　　 贷：交易性金融资产—成本　800
—公允价值变动　10
　　　　 投资收益　15
　 借：公允价值变动损益　　10
　　　 贷：投资收益　10
<2>、正确答案：C
解析：该交易性金融资产对甲公司09年度的利润影响金额=-2-30+40+15-10+10=23（万元）

第二章
不定项选择题
1、<1>、正确答案：D
解析：选项D的正确处理为：
借：营业税金及附加　　　　　　　　　　 60 000
　　 贷：应交税费—应交消费税　　　　　　　　 60 000(600 000×10%)
<2>、正确答案：AB
解析：选项C正确处理为：
借：营业税金及附加　　　　　　　　　　 11 100
　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　　　　　　7 770
　　　　　　　　—应交教育费附加　　　　　　 3 330
选项D正确处理为：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　660 000
　　贷：无形资产—专利权　　　　　　　　　　540 000
　　　　应交税费—应交营业税　　　　　　　　 33 000(660 000×5%)
　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　 87 000
2、<1>、正确答案：ABC
解析：正确处理为：
(1)购入原材料：
　　借：原材料 160 000
　　　　应交税费—应交增值税(进项税额) 27 200
　　　　贷：应付账款 187 200
　　(2)销售商品：
　　借：预收账款 234 000
　　　　贷：主营业务收入 200 000
应交税费—应交增值税(销项税额)34 000
借：银行存款 34 000
贷：预收账款 34 000
　　(3)建造生产线领用生产用库存原材料：
　　借：在建工程 10 000
贷：原材料 10 000
<2>、正确答案：BCD
解析：选项A，应先通过待处理财产损溢科目结转。
(4)借：待处理财产损溢 4 680
贷：原材料 4 000
　　 应交税费—应交增值税(进项税额转出)680
(5)缴纳增值税：
　　借：应交税费—应交增值税(已交税金)60 000
　　　　贷：银行存款 60 000
(6)借：固定资产 25 000
未确认融资费用 5 000
贷：长期应付款 30 000
3、<1>、正确答案：CD
解析：选项A，手续费应当计提财务费用科目。选项B，应当按照实际利率计算实际利息费用。
<2>、正确答案：BD
解析：选项B应当按照实际利率计算实际利息费用。选项D，该债券利息应计入在建工程科目。
4、<1>、正确答案：AC
解析：分录为：
(1)借：管理费用　　2.4
贷：应付职工薪酬　　2.4
(2)借：长期待摊费用　　6
　 贷：应付职工薪酬　　　6
(3)借：管理费用　　　2(0.08×25)
　 贷：应付职工薪酬　　　2
　 借：应付职工薪酬 2
　　　　贷：累计折旧 2
<2>、正确答案：ABD
解析：业务（4）分录为：
借：管理费用 117
　 贷：应付职工薪酬　　　117
借：应付职工薪酬　　117
　　贷：主营业务收入 100
应交税费—应交增值税(销项税额)17
借：主营业务成本 75
贷：库存商品 75
<3>、正确答案：BD
解析：分录为：
（5）借：在建工程 105
制造费用 15
管理费用 20
销售费用 10
　 贷：应付职工薪酬 150
（6）借：应付职工薪酬 10
贷：银行存款 10
<4>、正确答案：C
解析：（7）借：应付职工薪酬 0.8
贷：应交税费—应交个人所得税 0.8
（8）借：应付职工薪酬 0.2
　　　 贷：库存现金 0.2
（9）借：应付职工薪酬 2
　　　　 贷：其他应收款 2
<5>、正确答案：D
解析：甲公司6月份确认的应付职工薪酬科目发生额＝2.4＋6＋2－2＋117－117＋150―10―0.8―0.2―2=145.4（万元）。

第三章
不定项选择题
1、<1>、正确答案：BC
解析：完整正确的处理为：
(1)借：资本公积—资本溢价 90 000
　　 贷：实收资本—甲公司 30 000
　　　　　　　　 —乙公司 30 000
　　　　　　　　 —丙公司 30 000
(2)借：盈余公积 50 000
　　 贷：利润分配—盈余公积补亏 50 000
借：利润分配—盈余公积补亏 50 000
　　贷：利润分配—未分配利润 50 000
<2>、正确答案：ABD
解析：完整正确的处理为：
(3)借：利润分配—提取法定盈余公积 153 000
　　 贷：盈余公积 153 000
借：利润分配—未分配利润 153 000
　　贷：利润分配—提取法定盈余公积 153 000
(4)借：银行存款 1 200 000
　　 贷：实收资本—B公司 1 000 000
　　　　 资本公积—资本溢价 200 000
2、<1>、正确答案：A
解析：正确处理为：
借：银行存款 390 000
　　贷：实收资本—C 300 000(900 000×1/3)
　　　　资本公积—资本溢价 90 000
<2>、正确答案：BC
解析：选项D，正确处理为：
借：无形资产 125 000
　　贷：实收资本—B 100 000
　　　　资本公积—资本溢价 25 000

第四章
不定项选择题
1、<1>、正确答案：A
解析：正确处理为：
2009年1月1日预收款项
借：银行存款 25 000
贷：预收账款 25 000
2009年实际发生成本
借：劳务成本 8 000
贷：银行存款 8 000
确认2009年收入和成本
收入＝50 000×40％＝20 000(元)
成本＝20 000×40％＝8 000(元)
借：预收账款 20 000
　　贷：主营业务收入 20 000
借：主营业务成本 8 000
贷：劳务成本 8 000
<2>、正确答案：AD
解析：正确处理为：
2010年实际发生成本
借：劳务成本 12 000
贷：银行存款 12 000
确认2010年收入和成本
收入＝50 000－20 000＝30 000(元)
成本＝20 000－8 000＝12 000(元)
借：预收账款 30 000
　　贷：主营业务收入 30 000
借：主营业务成本 12 000
贷：劳务成本 12 000
收到余款
借：银行存款 25 000
　　贷：预收账款 25 000
2、<1>、正确答案：B
解析：正确处理为：
借：应收账款 2 106 000
　　贷：主营业务收入 1 800 000
　　　　应交税费—应交增值税(销项税额) 306 000
当日不确认现金折扣。
<2>、正确答案：ABCD
解析：甲公司收到款项时的正确处理为：
① 乙公司在3月9日付款，享受42 120元的现金折扣(即2 106 000×2％)：
借：银行存款 2 063 880
　　财务费用 42 120
　　贷：应收账款 2 106 000
② 乙公司在3月18日付款，享受21 060元的现金折扣(即2 106 000×1％)：
借：银行存款 2 084 940
　　财务费用 21 060
　　贷：应收账款 2 106 000
③ 乙公司在3月26日付款，不能享受现金折扣，应全额付款：
借：银行存款 2 106 000
　　贷：应收账款 2 106 000
3、<1>、正确答案：ACD
解析：①借：应收账款　351
　　　 贷：主营业务收入　300(312.5－312.5×4％)
　　　　　 应交税费—应交增值税(销项税额)51
借：主营业务成本　240
　　贷：库存商品　 240
②借：在建工程　58.5
　　贷：应付职工薪酬　58.5
借：应付职工薪酬　58.5
　　贷：主营业务收入　50
　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)8.5
借：主营业务成本　30
　　贷：库存商品　 30
<2>、正确答案：A
解析：③借：银行存款　30
　　　 贷：其他业务收入　30
借：其他业务成本 20
　　贷：累计摊销 20
④借：银行存款 198.9
　　 贷：其他业务收入　170
　　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)28.9
借：其他业务成本　143
存货跌价准备 2
　　贷：原材料 　145
<3>、正确答案：BD
解析：⑤借：银行存款　　　12
　　　贷：预收账款　　　12
⑥借：递延收益　165
　　　贷：营业外收入　165
⑦借：主营业务收入 30
　　　应交税费—应交增值税(销项税额)5.1
　　　贷：应收账款 35.1
⑧借：预收账款　48
　　　贷：主营业务收入　48(280×60％－120)
借：主营业务成本　35(200×60％－85)
　　贷：劳务成本　 35
<4>、正确答案：D
解析：主营业务收入＝300＋50－30＋48＝368(万元)
<5>、正确答案：B
解析：主营业务成本＝240＋30＋35＝305(万元)

第五章
不定项选择题
1、<1>、正确答案：ABC
解析：(1)计提生产车间用固定资产折旧应该记入“制造费用”科目；
(2)发生的管理部门人员工资应该记入“管理费用”科目；
(3)支付的广告费用应该记入“销售费用”科目；
(4)支付行政管理部门人员的劳动保险费应该记入“管理费用”科目。
<2>、正确答案：BD
解析：(5)本月应交纳的城市维护建设税应该记入“营业税金及附加”科目；
(6)发生的无形资产研究费用期末应该记入“管理费用”科目；
(7)计提的长期借款利息不是筹建期间且不符合资本化条件，应该记入“财务费用”科目。
计提的长期借款利息如果是筹建期间的，应当记入“管理费用”科目。
<3>、正确答案：D
解析：该企业3月份发生的期间费用总额＝50+30+10+20+10=120(万元)。
2、<1>、正确答案：AD
解析：①设备2011年折旧额＝(200－20)×5÷15＝60(万元)
②轿车2011年折旧额=(100－100×5％)×6÷30＝19(万元)
③投资性房地产2011年折旧额＝(1 060－60)÷20=50(万元)
④无形资产2011年摊销额＝(33－3)÷5＝6(万元)
<2>、正确答案：A
解析：正确处理为：
A. 借：销售费用　　　　　60
贷：累计折旧　　　　　　　　60
B. 借：管理费用　　　　　19
　　 贷：累计折旧　　　　　　　　19
C. 借：其他业务成本　　　50
贷：投资性房地产累计折旧 50
D.借：其他业务成本　　　6
　　 贷：累计摊销　　　　　　　　6
3、<1>、正确答案：BC
解析：①1月20日销售产品：
借：应收账款 93.6
　　贷：主营业务收入 80
　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)13.6
借：主营业务成本 60
　　贷：库存商品 60
1月28日收到货款：
借：银行存款 92
　　财务费用 1.6
　　贷：应收账款 93.6
②借：银行存款 1.2
　　贷：其他业务收入 1.2
借：营业税金及附加 0.06
　　贷：应交税费—应交营业税 0.06
<2>、正确答案：ABD
解析：③借：管理费用 0.5
　　 贷：银行存款 0.5
④借：财务费用 2.2
　　 贷：银行存款 2.2
⑤借：管理费用 0.3
　　 贷：银行存款 0.3
⑥借：长期股权投资—损益调整 45
　　 贷：投资收益 45
<3>、正确答案：A
解析：A公司2011年末应计提的坏账准备
=100×2%=2(万元)
借：资产减值损失 2
　　贷：坏账准备 2
A公司应计提的存货跌价准备
=600-597=3(万元)
借：资产减值损失 3
　　贷：存货跌价准备 3
<4>、正确答案：D
解析：A公司销售部门用固定资产应计提的折旧=200×(1-5%)÷5=38(万元)
借：销售费用 38
　　贷：累计折旧 38
<5>、正确答案：C
解析：A公司2011年度发生的费用总额＝60+1.6+0.06+0.5+2.2+0.3+2+3+38=107.66(万元)

第六章
不定项选择题
1、<1>、正确答案：C
解析：甲公司2011年度的应纳税所得额＝1 000－200＋（500-400）+20＝920(万元)；
甲公司2011年度的应交所得税额＝920×25％＝230(万元)。
<2>、正确答案：ABC
解析：甲公司2011年度实现的净利润＝1 000－215＝785(万元)
借：所得税费用 215
递延所得税资产 25
贷：应交税费—应交所得税 230
递延所得税负债 10
2、<1>、正确答案：BD
解析：选项A，应结转到营业外收入科目。
借：应付账款 1 500
贷：营业外收入 1 500
选项C，应为1 206 500元。
借：主营业务收入 950 000
其他业务收入 200 000
投资收益 15 000
营业外收入 41 500
贷：本年利润 1 206 500
<2>、正确答案：C
解析：应纳税所得额
＝利润总额＋超过税法扣除标准的业务招待费＋非公益性捐赠支出-国债利息收入
＝1 206 500－1 091 000＋3 500＋1 000－4 000
＝116 000(元)
应交所得税＝116 000×25％＝29 000(元)
借：所得税费用 29 000
贷：应交税费—应交所得税 29 000
借：本年利润 29 000
贷：所得税费用 29 000
甲公司当年的净利润
＝(1 206 500－1 091 000)－29 000
＝86 500(元)
3、<1>、正确答案：BD
解析：①借：应收账款　210.6
　　　　 贷：主营业务收入　180
　　　　　　 应交税费—应交增值税(销项税额)30.6
借：主营业务成本　150
　贷：库存商品　　　150
②借：管理费用　11.7
　　　贷：应付职工薪酬　11.7
　　借：应付职工薪酬　11.7
　　　　贷：主营业务收入　10
　　　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)1.7
借：主营业务成本　8
　　贷：库存商品　　　8
<2>、正确答案：B
解析：③借：银行存款　20
　　　贷：其他业务收入　20
④借：主营业务收入 90
　　　应交税费—应交增值税(销项税额) 15.3
　　　贷：应收账款 105.3
借：库存商品 75
贷：主营业务成本 75
⑤借：银行存款93.6
　　　贷：其他业务收入　80
　　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)13.6
　　借：其他业务成本　50
存货跌价准备 9
　　　　贷：原材料　　　　59
<3>、正确答案：ABC
解析：⑥借：递延收益　300
　　　贷：营业外收入　300
⑦借：预收账款　10
　　　贷：其他业务收入　10(100×60％－50)
　借：其他业务成本　7(70×60％－35)
　　　贷：劳务成本　　　7
⑧借：管理费用　　20
　　　财务费用　　10
　　　营业外支出　5
　　　贷：银行存款　　　35
<4>、正确答案：B
解析：营业收入=180＋10＋20-90＋80＋10＝210(万元)
　营业成本=150＋8-75＋50＋7＝140(万元)
<5>、正确答案：C
解析：营业利润=210－140－11.7－20－10＝28.3(万元)
利润总额=28.3＋300－5＝323.3(万元)

第七章
不定项选择题
1、<1>、正确答案：BD
解析：①借：无形资产　　　3 500
贷：实收资本　　2 000
　　　　 资本公积—资本溢价　　1 500
②借：固定资产清理12
　　累计折旧　　38
　　贷：固定资产　　50
借：银行存款25
贷：固定资产清理12
营业外收入13
③借：长期股权投资—丙公司(其他权益变动)　　90(300×30%)
　　 贷：资本公积—其他资本公积　　90
<2>、正确答案：ABC
解析：④借：营业外支出　　5
　　贷：银行存款　　5
⑤借：递延收益　　31
　　贷：营业外收入　　31
⑥借：无形资产　　200
　　贷：研发支出—资本化支出　　200
<3>、正确答案：A
解析：2×10年度利润总额＝营业利润5 000＋(13-5＋31)＝5 039(万元)
全年应交所得税＝[5 039＋(150-120)]×25%＝1 267.25(万元)
<4>、正确答案：BC
解析：业务⑧：
借：所得税费用　　1 267.25
　　贷：应交税费—应交所得税　　1 267.25
借：本年利润　　1 267.25
　　贷：所得税费用　　1 267.25
业务⑨：
借：本年利润　　　3 771.75
　　贷：利润分配—未分配利润　　3 771.75
业务⑩：
借：利润分配—提取法定盈余公积　　377.18
　　　　　　—提取任意盈余公积　　188.59
　　贷：盈余公积—法定盈余公积　　377.18
　　　　　　　　—任意盈余公积　　188.59
业务：
借：利润分配—未分配利润　　565.77
　　贷：利润分配—提取法定盈余公积　　377.18
　　　　　　　　—提取任意盈余公积 188.59
<5>、正确答案：D
解析：2×10年12月31日资产负债表中“实收资本”项目＝期初4 000＋(1)2 000＝6 000(万元)
2×10年12月31日资产负债表中“资本公积”项目＝期初400＋(1)1 500＋(3)90＝1 990(万元)
2×10年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目＝期初800＋(10)377.18＋(10)188.59=1 365.77(万元)
2×10年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目＝期初200＋3 771.75-565.77＝3 405.98(万元)
2、<1>、正确答案：BC
解析：(1)销售商品、提供劳务收到的现金＝2 200＋200＋100－200－60＝2 240(万元);
(2)购买商品、接受劳务支付的现金＝1 500＋60＋200－40＝1 720(万元);
<2>、正确答案：B
解析：(3)支付给职工以及为职工支付的现金＝30＋400＋200－200＝430(万元);
(4)支付的各项税费＝(10＋250－60)＋70＋120＝390(万元)。
3、<1>、正确答案：D
解析：增发股票导致股东权益增加额＝200＋800＝1 000(万元)
回购股票导致股东权益减少额＝50＋250＝300(万元)
扣除客观因素后的年末股东权益总额＝5 900－(1 000－300)＝5 200(万元)
资本保值增值率＝扣除客观因素后的本年末股东权益总额5 200÷2010年初股东权益总额×100％＝130％
所以，2010年年初股东权益总额＝5 200÷资本保值增值率130％＝4 000(万元)
<2>、正确答案：BD
解析：2010年的净利润＝2010年营业收入×营业净利率＝6 000×10％＝600(万元)
平均净资产＝(股东权益年初数＋股东权益年末数)÷2＝(4 000+5 900)÷2＝4 950(万元)
2010年净资产收益率＝净利润÷平均净资产×100％＝600÷4 950×100％＝12.12％
<3>、正确答案：ABCD
解析：流动资产－流动负债＝500(万元)
速动比率＝速动资产÷流动负债×100％＝(流动资产－300)÷流动负债×100％＝120%
所以，流动负债＝1 000(万元)，流动资产＝1 500(万元)
流动比率＝流动资产÷流动负债×100％＝1 500÷1 000×100％＝150%

第八章
不定项选择题
1、<1>、正确答案：C
解析：水费分配率＝88 000／(100 000＋10 000)＝0.8
基本车间耗用水费＝100 000×0.8＝80 000(元)
行政部门耗用水费＝10 000×0.8＝8 000(元)
分配水费的会计分录为：
借：制造费用　　　　　　　　　80 000
　　管理费用　　　　　　　　　8 000
贷：生产成本—辅助生产成本(供水)　　　88 000
<2>、正确答案：ACD
解析：电费分配率＝90 000／(100 000＋30 000＋20 000)＝0.6
基本车间动力耗用电费＝100 000×0.6＝60 000(元)
基本车间照明耗用电费＝30 000×0.6＝18 000(元)
行政部门照明耗用电费＝2