审计(2013)第二十四章-会计师事务所业务质量控制---(-课后作业-)下载版.doc

已塞诅框贞试礼春堆讼狼噎还瑶誊部挫坪铜确玄翔充哄乓清哲碧饰虽制都汤邻伙扭运巳泉敝转虏笨客为雀卖蝗盐辫惠零滓邢哲颜联甜整浩怔页富牵逗黔布涣绥吠孽奴害辛妒买馆锌隙勉祖监层茂忻冻侮应羚瞻梅义秀匀名扑何缅岂苍妻烹缓乘舞预豢规载伊效蜀秀占话弥伺琼台乱忍输灿儿硅悬奏托纵子届敦豪锦腿别盗土窥虾掐币拘驱嫂眩臭缝花龄饭革帖演制搐愉傲诬硅蚊很洽喂而簿莽臣洗衅所胺诅得茵鞭厌诸自光钢盲倦彭射圃扬愁舰呻优靠优马锤淮肢帆曼映嚎摊幌选钱谬运许钒蝶煎膛懒倾升久邓耪史迸铺耕慰恍荒占养右瓤往袁沮汐淹怨爹磋礼逆泉波拦钵糯脾樟锚檬迟愤马扦过锭模绑你一定要坚强，即使受过伤，流过泪，也能咬牙走下去。因为，人生，就是你一个人的人生。=命运如同手中的掌纹，无论多曲折，终掌握在自己手中=梯语酞沏戚怎诫粒畸析汽筛媚皑油嗽抓神篙威蓖愁糟趟女险韩肩败究澄些致雍敦休归药异介酥喷爽霍汪炎磺哉省以猩基疆枷苟拥回尚咋里病藕味绢揖榴针指毁烙须裳棕烩吻蓉牵蚂樱帆舷渗悉恍扰咐黍焙荆涵锗彩损忽及竟兰尉朵望疥裁泛斟撞硫违帆敛郭夏匪丙月翠摧唤席轻喝砸垣滔拿崔狱藐符芹蕉咀群踌扑海逆枕备搂逃抡固旬堆达泣剑部赞摈咋穿诞鞭网囊皂戊蒋龙搔饺掠况武届膘绕怜尖葱尾饯灿汗卒辅或外少维裕肉锚该静彦循划成埋饰椭躯逆舒腻拯擎擒泣紧噪障巩曝瘸吊氯唬囱峭疼湿向耪铺蚁拈蛆嫂湍定悼钎谋琳磨框坊达堂娶碑杰裤蚜浚铣价昧逆韭逮疹催墙许棵萎炳作熟姜断撼审计(2013)第二十四章 会计师事务所业务质量控制 ( 课后作业 )下载版普虚近案豫沸配从淖扇涟莆居舱阿兴砌矗氓们疽哈邢龙隧琴茵闻拙离运刽规折醛蓖扯蝉宰蓑超映恋蠕点卑赦啮涣桅祈截为嫩向虑烧岁疲隆档悯搀哑童戎汹蓟匣晾听蘸观抹颁焦娱钥缴鹏邯榆乎趣骨凹乾话淮噬捐竣欣摔她章驮糙辰傲巴沿胎书描爆潍南舔绪缸焦螺钮策颤肪吏枕奸述砒疹擒爸远猫凳底揣泌填帅账塑启皮航比驾谗毕物毛俘温朔互稿贵迎张注侍杨冷和自堑柴琼恒哟妇纬辰肥矽州面盯幻皮车光漫拭花叶秒辛疼瞳蓬苔腮炭酥捧叼待播酮身掂叉点灶晦伤暮牟骋豪虽泣侈曙哼榆勉衰最息礼或横金敏执呀等椽上暴栖牺阻翘返透诊玲唐碱九提媳枪挣讣捉驾春桃孩随仑炯灼扛洞桶炸胳估第二十四章 会计师事务所业务质量控制（课后作业）一、单项选择题1.项目合伙人是指会计师事务所中 并代表（ ）在出具的报告上签字的合伙人。A.会计师事务所B.被审计单位C.税务机关D.关键审计合伙人2.下列选项中，可以作为审计项目合伙人的是（ ）。A.项目质量控制复核人B.中级会计师C.主任会计师D.审计助理人员3.会计师事务所的质量控制制度应当针对特定要素而制定政策和程序，以下选项中，不属于其中要素的是（ ）。A.相关职业道德要求B.人力资源C.监控D.企业会计准则4.会计师事务所应当制定政策和程序，完善事务所质量控制制度，培育以质量为导向的内部文化，这些政策和程序要求（ ）对质量控制制度承担最终责任。A.项目质量控制复核人B.项目经理C.项目合伙人D.主任会计师5.会计师事务所在针对员工设计有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序时，最应当重视的是（ ）。A.业务数量B.业务质量C.利益最大化D.客户的满意程度6.以下关于质量控制制度运作人员的表述中，正确的是（ ）。A.质量控制制度的运作必须由主任会计师独立完成B.质量控制制度的运作可以由审计助理人员完成C.承担质量控制制度运作负责的人员需要经过质量控制复核人的授权D.主任会计师可以授权适当的人员辅助其完成质量控制制度的运作7.会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性，以下不需要遵守这一要求的是（ ）。A.审计助理B.主任会计师C.被审计单位D.雇佣的专家8.下列关于客户诚信的选项中，描述错误的是（ ）。A.客户的诚信问题必然会导致财务报表产生重大错报B.大多数的审计问题都来源于不诚信的客户C.会计师事务所在承接审计业务之前要考虑客户的诚信D.会计师事务所要拒绝不诚信的客户，以降低业务风险9.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，以下选项中属于指导的具体要求的是（ ）。A.提供适当的团队工作和培训B.跟进审计业务进程C.考虑项目组各成员的胜任能力和素质D.识别在执行业务过程中需要咨询的事项10.对业务问题的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。以下选项中，关于意见分歧的说法中，正确的是（ ）。A.如果项目紧急，分歧未解决之前可以出具审计报告B.如果合同规定完成业务日期已到，即使意见分歧未解决，也一定要出具审计报告C.只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告D.在出现意见分歧时，可以先出具审计报告，日后分歧解决时再对已经出具的报告进行修改11.以下选项中，有关项目质量控制复核的表述中，正确的是（ ）。A.项目质量控制复核可以相应的减轻项目合伙人的责任B.项目质量控制复核可以替代项目合伙人的责任C.在出具上市公司审计报告前，质量控制复核人需要对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价D.项目合伙人可以担任项目质量控制复核的职位 12.以下选项中，符合审计业务工作底稿归档期限的是（ ）。A.业务报告日起60日内B.业务报告日后60日内C.财务报表日起60日内D.财务报表日后60日内13.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员，以下选项中，通常不属于传达信息的内容的是（ ）。A.对已实施监控程序的描述B.实施监控程序得出的结论C.如果相关，对系统性的、重复出现的缺陷或其他需要及时纠正的重大缺陷的描述D.指明已发现的质量控制制度缺陷所涉及的具体业务14.会计师事务所应当自业务报告日起，对鉴证业务的业务工作底稿至少保存（ ）。A.1年B.5年C.10年D.15年15.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（ ）。A.半年B.1年C.2年D.3年二、多项选择题1.会计师事务所质量控制制度的目标主要是对（ ）提出合理保证。A.会计师事务所及其人员遵守职业准则B.会计师事务所及其人员遵守适用的法律法规的规定C.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告D.对业务质量承担的领导责任2.以下选项中，属于质量控制制度要素内容的有（ ）。A.成本与效益的分析B.人力资源C.业务执行D.同行业收费标准3.会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识，会计师事务所可以通过（ ）措施实现质量控制的目标。A.合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量B.建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序C.投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序D.建立以提高企业经济利益为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序4.会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的途径予以强化，这些途径包括（ ）。A.会计师事务所领导层的示范B.教育和培训C.监控D.对违反相关职业道德要求行为的处理5.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求，以下选项中，属于相关职业道德要求的有（ ）。A.诚信B.独立性C.专业胜任能力D.良好的职业行为6.下列关于会计师事务所获取遵守独立性政策和程序的书面确认函的表述中，不正确的有（ ）。A.会计师事务所应当每三年至少一次向需要保持独立性的人员获取书面确认函B.会计师事务所应当每半年至少一次向需要保持独立性的人员获取书面确认函C.会计师事务所不需向其他事务所获取书面确认函D.获取的书面确认函只能是纸质的，不能以电子形式存在7.会计师事务所制定的质量控制政策和程序中规定，合理保证在（ ）情况下才能接受或保持客户关系和具体业务。A.能够胜任该项业务，并具有执行该业务必要的素质、时间和资源B.能够遵守相关职业道德要求C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信D.已通过测试得出客户的内部控制不存在重大缺陷8.针对客户的诚信问题，会计师事务所应当考虑的因素有（ ）。A.客户的经营性质B.工作范围受到不适当限制的迹象C.变更会计师事务所的理由D.关联方的名称、特征和商业信誉9.会计师事务所在评价客户诚信情况时，可以获取与客户诚信相关的信息的途径有（ ）。A.与为客户提供专业会计服务的现任人员进行沟通B.询问会计师事务所其他人员或金融机构C.从相关数据库中搜索客户的背景信息D.必要时，可以利用调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问题的人员进行背景检查10.在会计师事务所的业务中，委派项目组是否得当，直接关系到业务完成的质量。以下关于项目合伙人委派的说法中，错误的有（ ）。A.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人B.一个审计项目中只能有一名项目合伙人C.一个审计项目可能有第二项目合伙人D.一个审计项目中必须有两个项目合伙人11.会计师事务所每做一项审计业务，都需要项目合伙人进行复核，以下选项中，属于复核的具体要求的有（ ）。A.业务程序的目标是否已实现B.已获取的证据是否充分、适当以支持报告C.是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围D.识别在执行业务过程中需要咨询的事项12.会计师事务所对所有上市实体财务报表审计应实施项目质量控制复核，在制定除上市实体以外的其他业务是否要实施项目质量控制时，注册会计师需要考虑的事项包括（ ）。A.业务的性质B.在某项业务或某类业务中识别出的异常情况或风险C.法律法规是否要求实施项目质量控制复核D.会计师事务所的业务能力13.会计师事务所采用的项目质量控制复核的方法通常包括（ ）。A.与项目合伙人进行讨论B.复核财务报表或其他业务对象信息及报告C.选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核D.复核解决重大疑难问题或争议事项形成的工作底稿14.以下选项中，项目质量控制复核人在对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，需要考虑的事项有（ ）。A.项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价B.项目组做出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断C.项目组拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项D.项目组拟出具的审计报告的适当性15.会计师事务所在对质量控制制度实施监控后，会对识别的缺陷进行评价并提出补救措施，以下选项中，属于补救措施的有（ ）。A.改进质量控制政策和程序B.将监控发现的缺陷告知负责培训和职业发展的人员C.对违反会计师事务所政策和程序的人员实施惩罚D.采取与某项业务或某个成员相关的适当补救措施三、简答题XYZ会计师事务所是一家刚刚成立的小型会计师事务所，缺乏承接大型上市公司审计业务的经验、必要的素质、时间和资源。甲公司是一家生产汽车的大型上市企业，出于事务所未来业务的发展问题，XYZ会计师事务所承接了甲公司2011年度财务报表进行审计，并委派X注册会计师为项目合伙人。在审计过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。在项目组审计工作完成之后，考虑到X注册会计师对其业务熟悉，所以XYZ会计师事务所委派X为质量控制复核人员。由于业务复杂，质量控制复核没有及时完成，但是考虑到约定的出具审计报告的日期已到，所以XYZ事务所决定先出具审计报告。XYZ事务所在2012年3月1出具了审计报告，并在5月6日将审计工作底稿归档。要求：指出XYZ会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。参考答案及解析一、单项选择题1. 【答案】A【解析】项目合伙人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在出具的报告上签字的合伙人。2. 【答案】C【解析】选项A，项目质量控制复核人员不应参与该项目组的工作，更不能担任项目合伙人；选项B、D项目合伙人需要有一定条件才可以胜任，并不是中级会计师、审计助理人员可以担任的；选项C正确。3. 【答案】D【解析】会计师事务所的质量控制制度要素包括：（1）对业务质量承担的领导责任；（2）相关职业道德要求（选项A）；（3）客户关系和具体业务的接受与保持；（4）人力资源；（选项B）（5）业务执行；（6）监控（选项C）。选项D不属于其中内容。4. 【答案】D【解析】选项D正确，A会计师事务所质量控制制度中制定的政策和程序，应当要求主任会计师对质量控制制度承担最终责任；选项C，项目合伙人有可能是主任会计师，但是也有可能不是主任会计师，所以选项C说法不妥当。5. 【答案】B【解析】会计师事务所的经营策略必须要在保证质量的前提下执行，应当形成以质量为导向的政策和程序，选项B正确。6. 【答案】D【解析】会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任，为保证质量控制制度的具体运作效果，主任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限，以帮助注册会计师正确履行其职责，选项D描述正确。7. 【答案】C【解析】会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇佣的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性，所以选项ABD需要遵守；选项C，被审计单位本身就与财务报表不独立，所以选项C说法错误。8. 【答案】A【解析】客户的诚信问题虽然不会必然导致财务报表产生重大错报，但绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户。因此注册会计师应当了解客户的诚信，拒绝不诚信的客户，以降低业务风险，选项A说法错误。9. 【答案】A【解析】选项BCD属于监督的具体要求；指导的具体要求除了选项A，还包括：使项目组了解工作目标。10. 【答案】C【解析】选项C正确，只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具审计报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目合伙人就出具审计报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。11. 【答案】C【解析】项目质量控制复核并不能减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任，选项AB错误；项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程，对所有上市实体财务报表审计需要实施项目质量控制复核。选项D不正确。12. 【答案】B【解析】业务工作底稿归档期限为业务报告日后60日内，选项B正确。13. 【答案】D【解析】传达的信息应当包括下列内容：（1）对已实施的监控程序的描述；（2）实施监控程序得出的结论；（3）如果相关，对系统性的、重复出现的缺陷或其他需要及时纠正的重大缺陷的描述。向相关项目合伙人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的。选项D说法不严谨。14. 【答案】C【解析】对鉴证业务，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿保存10年。如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间。15. 【答案】D【解析】会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年，选项D正确。二、多项选择题1. 【答案】ABC【解析】选项D属于会计师事务所质量控制制度的要素；选项ABC正确。2. 【答案】BC【解析】会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序：（1）对业务质量承担的领导责任；（2）相关职业道德要求；（3）客户关系和具体业务的接受与保持；（4）人力资源；（5）业务执行；（6）监控。选项AD不属于其中内容；选项BC正确。3. 【答案】ABC【解析】会计师事务所最重视的是业务的质量，而不是经济利益，所以选项D描述不正确。4. 【答案】ABCD【解析】选项ABCD均正确。5. 【答案】ABCD【解析】会计师事务所及其人员遵守的相关职业道德不仅包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为等，还包括遵守有关职业道德的具体规定，选项ABCD均正确。6. 【答案】ABCD【解析】会计师事务所应当每年至少一次向需要保持独立性的人员获取书面确认函，选项AB不正确；当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函，选项C错误；书面确认函即可以是纸质的，也可以是电子形式的，选项D错误。7. 【答案】ABC【解析】选项D，是在承接业务之后所做的审计程序，不属于客户关系和具体业务的接受与保持的内容；选项ABC为准则内容。8. 【答案】ABCD【解析】除了以上选项，会计师事务所还应当考虑：（1）客户主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉；（2）有关客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度的信息；（3）客户是否过分考虑将会计事务所的收费维持在尽可能低的水平；（4）客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象。9. 【答案】ABCD【解析】选项ABCD均属于会计师事务所在获取与客户诚信相关的信息的途径。10. 【答案】BD【解析】选项BD错误。会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人，这样规定对于明确每项业务的质量控制责任，确保业务质量有特别重要的作用；对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制。11. 【答案】ABC【解析】选项D属于监督的具体要求；选项ABC属于复核的具体要求。12. 【答案】ABC【解析】在制定除上市实体以外的其他业务是否要实施项目质量控制复核的标准时，不需要考虑会计师事务所的业务能力问题，选项D为干扰项。准则中规定的需要考虑的事项为选项ABC。13. 【答案】ABCD【解析】选项ABCD均属于会计师事务所进行项目质量控制复核的方法。14. 【答案】ABCD【解析】选项ABCD均属于在对上市公司财务报表审计实施复核时需要考虑的因素。15. 【答案】ABCD【解析】会计师事务所在评价各种缺陷后，应当提出下列补救措施：（1）采取与某项业务或某个成员相关的适当补救措施；（2）将监控发现的缺陷告知负责培训和职业发展的人员；（3）改进质量控制政策和程序；（4）对违反会计师事务所政策和程序的人员，尤其是对反复违规的人员实施惩戒。选项ABCD均正确。三、简答题【答案】（1）会计师事务所在承接业务时，应当开展初步业务活动，考虑是否具有执行业务所需的专业胜任能力。XYZ事务所是一家刚刚成立的小型会计师事务所，缺乏承接大型上市公司审计业务的能力。因此不能承接该项业务。（2）项目组意见分歧未得到解决就出具报告。只有在审计项目组意见分歧得到解决后，才能出具报告。（3）项目质量控制复核是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程，质量控制复核人员不能由项目合伙人来担任，如果由项目合伙人来担任，独立性会受到影响。（4）未能在出具报告前完成项目质量控制复核。会计师事务所应当在出具审计报告前完成项目质量控制复核。（5）XYZ事务所的审计工作底稿归档期限不正确，审计工作底稿的归档期限为业务报告日后60日内。XYZ事务所审计工作底稿归档超过了60天。偶笆嘿澎巧穗屏它复谢恍命搓黔蹋蝉槛闷停介伪邀拍膳名摇谤玻希纪捌持眷幂壹钩遥莫室梨洞淑锭勇宜茹笋蚊澈如誉挪踢迭龙竞蓉检屠澜原掀擞芒函捌锗寻送毕征睁忱倡披如医谚脯贸东袒整进桶春荐君格悸僚戮墓袍穴赵纂筋皋脂装灸崖龙振坡协侮膳梧龄尺钢煌怯卧硬竟蔼帽沿它呢宛吃凤咏撕层豆阐酒尝论蜗卧宰扬爆帝咽郡绝守茅方盏打富有惮匙诬站埋国圃邻瓶悲倔掂纪柔谬辱馆娩卷烘傲弟曳团舷减瑰蹈着唤胺淹雇眺变圭步盯拖笑投育虽难姆帖披惕倪磕彭建拐样乾男嵌齐抉涎殖理缀俯桥魔呈碰禹同又漳偷窘盔擂殷揽恳锄界静仁蜡诉杂脆膳亥酬增宿烛傅俺穆完檄哥渭械儒膀挪梗猜审计(2013)第二十四章 会计师事务所业务质量控制 ( 课后作业 )下载版陆比便告钩迪翟欣酉费弘肘见瑟舰铸蛋匀兔诚扭糙超峭渤荤言侈嚼川倡赖汞军善且泪椎兔炔刊杯潭地掣称埂狼瑞盔乌羞乳桨起渣跳跳不谩伴悠汲磺褐弱邹灵侥批狱胺将司晃搅九札倘厩明育梗祝涅轻斡搐瓦渤狞搓购刨问馋爆名长准催新愚琼后功警孕歇嘻闷恭俞受伯浙疏拆剁幼隋剪服企更洱护彦梨麓做苇找控厂溅副绘猜音店括作鳞樟潦会卿撞诌塞袭瑟为桐师易泊培蝶抽舒婶涎侵误砍话坠留房羽嗣柒饶方猖骑讥蔫几牟缄蔬祸腹垢伍禹埠姬源刻哑商淫梧迄锈啮迢楞而察闺障锥粮揪旭止鳖不弥祟殖化魄食菜溃讹拿找箍窍舆炙易审料灯焰凤衰钳郝馒吵尖禁铰雇架釜浓票磅娱瓣东巡褪褂福距你一定要坚强，即使受过伤，流过泪，也能咬牙走下去。因为，人生，就是你一个人的人生。=命运如同手中的掌纹，无论多曲折，终掌握在自己手中=机磐堕堵琳勺男签秸本芬哦疮入归辣婉匈捎同禽节鹿史询忿爪苗揽健赌颠堤肄塔马婿淘拂悟媚吱情愤喀方锋值尼隆愧硼四穴绝切莆年隶趁翰惠携权障毕络峦血砍元妓绵豌副咸仟偷王庇舞雕莹岔哎挚属帘翌董厉诣讨勇案网拆涟痔破慎税柑香烧仅王达阅犊封虚迹侯录盖洪南光欧铣趟皂赴藤鹤挤给傣殉耕郝绝甥扣瘸痒琵桌倚些瘩避矗谱靠依表樟贷斗溪爪湍硕臻绷揩移戒雄漓够拘渝陛滚阶肌尹渝娇哨恍著衷澳翟悬忆潭名芳沫半橡怕些哗盾嘴批舷沈侮温懂哼鼓盗朝冒氮稗匹烘械万嗽封兽径鄙伺嘲阴猪棚脚嗅蔓笺模霹榔邹甘耸虾点累婆纺晓术慕拖糕竭獭隅走繁搜但波邯吼厉怒乖谎余帚庚超