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00055 自考企业会计学复习资料大全
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2015年1月13日

1.简述管理会计与财务会计的区别？
答案：（1）传统的会计可以划分为两大类，一 类是为外部提供会计信息服务为主的“财务会计”，另一类是为企业内部管理服务为主的 “管理会计”。
（2）财务会计是传统会计的继续和发展，它的主要内容是核算企业的经济活动。记账，算账，报账，核算资金、费用和损益是财务会计的主要内容。
（3）管理会计是从传统会计系统中分离出来的，也叫对内会计。因此，经营预测、决策分析、全面预算、责任会计和成本控制是管理会计的主要内容。

2.会计的概念是什么？
答案：会计是以货币单位作为主要计量标准来收集、加工和利用经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们比较得失、权衡利弊、讲求经济效益的一种管理活动。

3.会计的基本职能有哪些？
答案：会计的基本职能主要包括核算与监督两个方面：
（1）会计核算
会计核算是指通过确认、计量、记录、报告，主要使用货币指标从价值量上反映企业和事业单位已经发生或完成的经济活动，为经营管理提供经济信息的功能。
（2）会计监督
会计监督是指按照一定的目的和要求，利用会计核算所提供的经济信息，对企业和行政事业单位的经济活动进行控制，使其按照预期的目标进行。

4.会计基本职能之间的相互关系是什么？
答案：
（2）会计核算是整个会计工作的基础，会计监督是整个会计工作的灵魂。
（2）会计核算是整个会计工作的基础，会计监督是整个会计工作的灵魂。

5. 会计基本职能之间的相互关系是什么？
答案：
（1）会计的核算职能和监督职能是辩证统一的关系。
（2）会计核算是整个会计工作的基础，会计监督是整个会计工作的灵魂。

6.会计信息的使用者有哪些？
答案：
一、企业管理当局是企业内部主要的会计信息使用者。
二、企业外部的会计信息使用者包括：
1、投资者（股东）和潜在的投资者；
2、债权人；
3、政府及其职能机构；
4、职工与工会；
5、企业的顾客；
6、社会中介服务机构。

7. [识记]会计核算的基本前提的含义是什么？
答案：
会计核算的基本前提又称会计假设，是对会计核算所处的时间、空间环境所做的合理设定。

8. [识记]会计核算的基本前提有哪些？
答案：
会计核算的基本前提包括：
（1）会计主体
会计主体是指会计为之服务的特定单位或组织。
（2）持续经营
持续经营是指作为会计主体的企业，其会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。
（3）会计分期
会计分期指将一个持续经营企业的生产经营活动划分为若干连续的、长短相同的期间，据以结算盈亏，按期编报财务会计报告，从而及时向各方面提供有关企业的财务状况、 经营成果和现金流量等信息。
（4）货币计量
货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。

9. [领会]权责发生制的含义是什么？
答案：
所谓权责发生制是指以权、责关系的实际发生及其影响期间来确认企业的收入和费用的归属期的一种会计核算方法。

10. [领会]权责发生制与收付实现制的区别有哪些？
答案：
（1）权责发生制：凡是本期实现的收入和应当负担的费用，不论款项是否收付都应作为本期的收入和费用入账；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
（2）收付实现制，是以收到或支付现金作为确认当期收入和费用的依据。
[识记]会计信息质量特征有哪些？
答案：
会计信息质量特征具体包括：
（1）客观性
要求会计核算必须以实际发生的经济业务的合法凭证为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果，做到内容真实、数据准确、资料可靠。
（2）相关性
又称有用性原则，资料要成为有用的信息，就必须与使用者的决策需要相关联，有助于决策。
（3）可理解性
也称为明晰性，要求企业的会计记录和所提供的财务报告，应当清晰明了，便于理解和使用。
（4）可比性
要求企业提供的会计信息相互可比。
（5）实质重于形式
要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
（6）重要性
要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量相关的所有重要交易或者事项。
（7）谨慎性
又称为稳健性原则或保守原则，它是指企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益，不得少计负债或费用，不得设置秘密准备。
（8）及时性
及时性是指会计核算工作与信息披露应当及时进行，不得提前或延后。

12.[识记]简述会计的六大要素？
答案：
会计的六大要素是指：
（1）资产
资产指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
（2）负债
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
（3）所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
（4）收入
收入指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
（5）费用
费用是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
（6）利润
利润是指企业在一定期间内生产经营活动的最终财务成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

13. [识记]资产的确认条件是什么？
答案：
符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：
（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；
（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。

14.[识记]负债的确认条件是什么？
答案：
符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：
（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；
（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

15. [识记]收入的确认条件是什么？
答案：
收入的确认条件为：
（1）与收入有关的经济利益很可能流入企业；
（2）经济利益流入的金额能够可靠计量。

16. [识记]费用的确认条件是什么？
答案：
费用的确认条件为：
（1）与费用有关的经济利益很可能流出企业；
（2）经济利益流出的金额能够可靠计量。

17. [领会]会计计量的含义是什么？
答案：
会计计量是指根据一定的计量基础和计量单位，结合被计量对象的属性，确定应记录项目的金额的会计处理过程。

18.[领会]会计计量属性的含义是什么？
答案：
会计计量属性，又称会计计量基础，是指用货币对会计要素进行计量时的标准。

19. [领会]会计计量属性包括哪些内容？
答案：
（1）历史成本
历史成本又称实际成本，是指企业对资产、负债的计量，应当基于经济业务的实际交易价格或成本，而不考虑以后市场价格变动的影响。
（2）重置成本
重置成本是指按照当前的条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物的金额。
（3）可变现净值
可变现净值是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去至完工时进 一步加工成本以及销售所需税费之后的净值。
（4）现值
现值是指对未来现金流量以适当的折现率进行折现后的价值，考虑了货币时间价值。在现值计量基础下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。
（5）公允价值
公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。

20. [识记]第一章的主要内容是什么？
答案：
通过阐述会计的定义，详细讲解了会计的两项基本职能及会计信息使用者的分类；
详细讲解了会计核算的基本准则，包括：会计核算的四大基本前提、两种会计基础、八大会计信息质量；
详细讲解了六大会计要素及其确认条件，讲述了会计要素的计量单位及计量属性。

21. [识记][简述货币资金的含义和内容？][201010简答]
答案：
货币资金是指企业持有的，以货币形态表现的，可以随时用来购买和支付的资金。
货币资金包括：
（1）库存现金；
（2）银行存款；
（3）其他货币资金。

22. [识记]货币资金的核算和管理要求有哪些？
答案：
货币资金的核算和管理具体要求如下：
（1）钱账分离。
（2）货币资金的收入和支出要有合理，合法的凭据。
（3）货币资金的收入和支出要及时准确入账，不得拖延补记。
（4）货币资金的支出要经过核准。
（5）不得坐支现金，即现金收支两条线。
（6）定期盘点货币资金，以做到账实相符。
（7）加强与货币资金有关的票据和印章的管理。
（8）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

23. [简单应用]如何进行现金日常收支的会计核算？
一、企业收到现金时，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等有关科目；
二、企业支付现金时，贷记“库存现金”科目，借记“银行存款”、“其他应收款”、“管理费用”、“销售费用”等有关科目。
例：（1）昌华公司以现金支付购买办公用品的款项500元；（2）昌华公司签发现金支票从银行提款20 000元，准备发放职工工资。如何编制会计分录？
答案：
（1）支付现金时，编制会计分录如下：
借：管理费用 500
贷：库存现金 500
（2）收到现金时，编制会计分录如下：
借：库存现金 20 000
贷：银行存款 20 000

24.[领会]现金清查中发现现金短缺该如何核算?
一、应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。
二、待查明原因后，做如下处理：
1、属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（×××个人）”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
2、属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
3、属于无法查明原因的，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
例：某公司进行现金清查，发现现金短缺200元，（1）发现现金短缺；（2）确认为出纳失责，需由会计补偿；（3）原因无法查明，经批准，转为待处理财产损溢。以上三种情况该如何编制会计分录？
答案：
（1）发现现金短缺时，编制会计分录如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
贷：库存现金 200
（2）经查，属于出纳的责任，应由其赔偿，编制会计分录如下：
借：其他应收款——应收现金短缺款（出纳） 200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
（3）原因无法查明，经批准，编制会计分录如下：
借：管理费用——现金短缺 200
贷：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢 200

25..[领会]现金清查中发现现金溢余该如何核算？
一、应按照实际溢余的金额,借记“库存现金”科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
二、待查明原因后,做如下处理：
1、属于应支付给有关人员或单位的,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记“其他应付款——应付现金溢余（×××个人或单位）”科目。
2、属于无法查明原因的,经批准后,借记“待处理财产损溢——[201010单选]
答案：
（1）发现现金溢余时，编制会计分录如下：
借：库存现金 150
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150
（2）原因无法查明，编制会计分录如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150
贷：营业外收入——现金溢余 150

26. [领会]银行账户的类型有哪些？
答案：
存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户，按用途分为以下四类：
（1）基本存款账户
基本存款账户是企业因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
（2）一般存款账户
企业因借款或其他结算需要，在基本存款开户行外的银行营业机构开立的银行结算账户，用于办理企业借款转存、归还和其他结算。
（3）专用存款账户
企业按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户，用于办理各项专用资金的收付。
（4）临时存款账户
企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

27. 识记]银行结算方式有哪几种？
答案：
中国人民银行制定的《支付结算办法》，规定了企业可以选择使用的票据结算工具和结算方式，共九种，即“四票”、“三式”、信用卡以及国际贸易中采用的信用证结算方式。
（1）支票
支票是由存款人签发，委托银行见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
（2）银行汇票
银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结 算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
（3）商业汇票
由出票人签发，由承兑人承兌，委托付款人于指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
（4）银行本票
申请人将款项交存银行，由银行签发的、承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
（5）委托收款
收款人委托其开户银行向付款人收取款项的结算方式。
（6）汇兑
汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。
（7）托收承付
托收承付指根据购销合同，由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
（8）信用卡
信用卡指商业银行向单位和个人发行的，凭其向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。
（9）信用证
购货单位开户银行应申请人的申请，开给销货单位的凭符合信用证条款的单据付款的承诺，是一种主要的国际结算方式。

28. [简单应用]如何进行银行存款收付业务的会计核算？
一、企业银行存款增加时，应借记“银行存款”科目，贷记有关科目；
二、银行存款减少时，应借记有关科目，贷记“银行存款”科目。
例： （1）昌华公司向新华公司发出1批商品，增值税专用发票注明货款10000元，增值税销项税额1700元，收到新华公司交来的转账支票1张，款项已经存入银行；（2）昌华公司开出转账支票1张，支付业务招待费8000元； （3）昌华公司向银行取得3个月短期借款100000元，已存入银行。以上业务如何编制会计分录？
（1）银行存款增加，编制会计分录如下：
借：银行存款 11 700
贷：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
（2）银行存款减少，编制会计分录如下：
借：管理费用 8 000
贷：银行存款 8 000
（3）银行存款增加，编制会计分录如下：
借：银行存款 100 000
贷：短期借款 100 000

29. [领会]未达账项的含义是什么？
答案：
所谓未达账项，是指企业与银行之间对于同一笔业务，由于取得结算凭证的时间不一致，导致一方取得结算凭证已登记入账，另一方尚未取得结算凭证而未登记入账的款项。

30.
[领会]未达账项的种类有哪些？
答案：
未达账项包括以下四种：
（1）企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项；
（2）企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项；
（3）银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项；
（4）银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。

31. [简单应用]银行存款余额调节表的编制？
编制银行余额存款调节表时,企业应在银行存款日记账余额和银行对账单余额的基础上,分别加减未达账项,以计算确定调节后余额。调整过程如下：
企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项
=银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项。
例：某公司2009年6月30日银行存款日记账余额为75000元,银行对账单余额为73000元,经核查,存在以下未达账项：
答案：
银行存款余额调节表
存款种类：结算户存款   

32. [识记]其他货币资金的内容有哪些？
答案：
其他货币资金是指除了现金和银行存款以外的货币资金，包括：
（1）外埠存款
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
（2）银行汇票存款
银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。
（3）银行本票存款
银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。
（4）信用卡存款
信用卡存款是企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。
（5）信用证保证金存款
信用证保证金存款是企业为取得信用证按照规定存入银行的保证金。
（6）存出投资款
存出投资款是企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。

33. [识记]其他货币资金的记账规则？
其他货币资金科目借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末借方余额表示其他货币资金的结余数。
例：（1）企业将50 000元款项汇往采购地开立专户； （2）收到采购员交来货款发票20 000元及增值税发票3 400元的报销凭证； （3）将多余的26 600元外埠存款转回当地银行，分别如何编制会计分录？
答案：
（1）企业将款项汇往采购地开立专户时，应编制会计分录如下：
借：其他货币资金——外埠存款 50 000
贷：银行存款 50 000
（2）收到采购员交来发票等报销凭证时，应编制会计分录如下：
借：在途物资（或材料采购） 20 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400
贷：其他货币资金——外埠存款 23 400
（3）将多余的外埠存款转回当地银行时，应编制会计分录如下：
借：银行存款 26 600
贷：其他货币资金——外埠存款 26 600

34[领会]简述投资的概念及特点？
答案：
投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。其特点为：
（1）投资是以让渡其他资产而获取的另一项资产。
（2）投资所获得的经济利益是被投资单位的利润分配。

35. [领会]投资的分类有哪些？
答案：
（1）按照投资与企业生产经营的关系，可以分为：直接投资和间接投资。
（2）按照投资的方向可将投资分为：对内投资和对外投资。
（3）按照投资的性质可以分为：权益性投资、债权性投资、混合性投资。
（4）按照持有者的意图可以分为：交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期投资等。

36[识记]交易性金融资产的含义是什么？
答案：
交易性金融资产是指企业以短期获利为目的，为了近期内出售而持有的金融资产。

37. [领会]公允价值的含义是什么？
答案：
公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。

38. [领会]交易性金融资产入账价值该如何确认？
一、以公允价值购入的交易性金融资产，其入账成本就是该交易性金融资产的购买价格，相关的交易费用（如印花税、手续费、佣金等）应当直接计入当期损益。
二、会计处理上，交易性金融资产的入账成本（公允价值），记入“交易性金融资产——成本”科目的借方；发生的交易费用，记入“投资收益”科目的借方；同时按实际支付的金额记入“银行存款”科目的贷方。
例1：某公司于2009年2月8日从证券市场上购买黎明公司的股票3 000股，每股购买价格10元，另支付交易手续费以及印花税1 000元，款项以银行存款支付。该如何编制会计分录？
答案：
借：交易性金融资产——成本 30 000
投资收益 1 000
贷：银行存款 31000

39. [简单应用]取得交易性金融资产时，含有已经宣告发放但尚未发放的现金股利时的账务处理？
企业取得的交易性金融资产所支付的价款中，若包括已经宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，则不应计入交易性金融资产的入账价值，应当单独确认为应收项目，通过“应收股利”、“应收利息”科目核算。
例2：某公司于2009年2月1日在股票交易市场购入1 000股长江公司股票，购入价格为每股105元，其中包括已经宣告发放但尚未发放的现金股利每股5元。另外支付佣金、手续费等费用1 000元，全部款项已用银行存款付讫。应如何编制会计分录？
答案：
借：交易性金融资产——成本 100 000
应收股利 5 000
投资收益 1 000
贷：银行存款 106 000（=100 000+5 000+1 000）
（注意：分录中括号内的计算过程是解释记账数字的来源，实际考试时不要写括号里的内容。）

40. [简单应用]取得交易性金融资产时，含有已到付息期但尚未领取的债券利息时的账务处理？
企业取得的交易性金融资产所支付的价款中，若包括已经宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，则不应计入交易性金融资产的入账价值，应当单独确认为应收项目，通过“应收股利”、“应收利息”科目核算。
例3：某公司于2009年1月6日以1 030 000元的价格从证券市场购入甲公司2007年1月1日发行的三年期债券。债券面值为1 000 000元，票面利率为6%，每年1月10日和7月10日付息。另支付相关税费2 000元。款项均以银行存款支付。该公司购入该债券作为交易性金融资产持有。应如何编制会计分录？
答案：
依题，支付价格中应收债券利息额为：1 030 000-1 000 000=30 000元。编制会计分录如下：
借：交易性金融资产——成本 1 000 000
应收利息 30 000
投资收益 2 000
贷：银行存款 1 032 000（=1 030 000+2 000）
（注意：分录中括号内的计算过程是解释记账数字的来源，实际考试时不要写括号里的内容。）

41. [简单应用]交易性金融资产持有期间现金股利和利息的会计核算？
初始入账时确认的应收股利或利息的收回。这部分股利或利息属于交易性金融资产取得时实际支付的价款中包含的已宣告未发放的现金股利，或已到期未领取的债券利息，本质上属于垫付款。企业应于实际收到时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。
例：某公司于2009年2月10日在股票交易市场购入1 000股长江公司股票，购入价格为每股105元，其中包括已经宣告发放但尚未发放的现金股利每股5元。公司于2009年2月25日收到长江公司发放的现金股利5 000元，存入银行。该公司收到上述现金股利时应如何编制会计分录？
答案：
借：银行存款 5 000
贷：应收股利 5000

42[简单应用]交易性金融资产持有期间现金股利和利息的会计核算？
企业在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或资产负债表日计算债券利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目；收到现金股利或债券利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。
例：某公司于2009年1月6日以1 030 000元的价格从证券市场购入甲公司2007年1月1日发行的三年期债券。债券面值为1 000 000元，票面利率为6%，每年1月10日和7月10日付息。公司于2009年6月30日确认持有甲公司债券1-6月份债券利息收益30 000（1 000 000×6%/2） 元，存入银行。该公司确认收益及收到债券利息时，应如何编制会计分录？
答案：
（1）确认收益时，编制会计分录如下：
借：应收利息 30 000
贷：投资收益 30 000
（2）收到债券利息时，编制会计分录如下：
借：银行存款 30000
贷：应收利息 30 000

43[简单应用]交易性金融资产的期末计价的会计核算？
资产负债表日，企业应当按当日各项交易性金融资产的公允价值对交易性金融资产的账面价值进行调整，其公允价值变动计入当期损益。交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面价值的差额，做相反的会计处理。
例：某公司于2009年2月8日从证券市场上购买黎明公司的股票3000股，每 股购买价格10元。（1）假设2009年6月30日，黎明公司的股票价格涨到每股13元；（2）若2009年6月30日，黎明公司的股票价格降低至每股9元；以上两种情况如何编制会计分录？
答案：
（1）公允价值高于账面价值时，编制会计分录如下（注意：分录中括号内的计算过程是解释记账数字的来源，实际考试时不要写括号里的内容，下同。） ：
借：交易性金融资产——公允价值变动 9 000 [=（13-10）ⅹ3 000]
贷：公允价值变动损益 9 000
（2）公允价值低于账面价值时，编制会计分录如下：
借：公允价值变动损益 3 000 [=（10-9）ⅹ3 000]
贷：交易性金融资产——公允价值变动 3 000

44[简单应用]交易性金融资产出售的会计核算？
企业出售交易性金融资产时，根据如下规则编制会计分录：
一、应按实际收到的价款，借记“银行存款”科目；
二、按该项交易性金融资产的成本，贷记“交易性金融资产——成本”科目，按该项交易性金融资产公允价值的变动借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，按其差额贷记或借记“投资收益”科目。
三、同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
例：某公司于2009年2月8日从证券市场上购买黎明公司的股票3000股，每 股购买价格10元。2009年6月30日，黎明公司的股票价格涨到每股13元；2009年8月8日，公司将持有的黎明公司的股票全部售出，每股售价15元。公司应如何编制会计分录？
答案：
（1）卖出股票时，根据情况编制会计分录如下（注意：分录中括号内的计算过程是解释记账数字的来源，实际考试时不要写括号里的内容。） ：
借：银行存款 45 000
贷：交易性金融资产——成本 30 000（=3 000ⅹ10）
——公允价值变动 9 000
投资收益 6 000（=45 000-30 000- 9 000）
（2）同时，将原计入公允价值变动的部分转出，计入处置当期投资收益，编制会计分录如下:
借：公允价值变动损益 9 000
贷：投资收益 9 000

45[识记]第二章的主要内容是什么？
答案：
本章通过对货币资金的含义进行阐述，讲解了货币资金的分类，及其核算和管理要求。
介绍了库存现金清查的核算；详细介绍了银行的九种结算方式、银行存款的清查；其他货币资金的种类及其会计处理。
通过对交易性金融资产概念及其特征的介绍，引出交易性金融资产购入、取得、持有、处置等情况的会计处理。

46[识记]简述应收账款的含义及其核算范围？
答案：
应收账款是企业向顾客赊销商品或提供劳务而形成的短期债权，它代表企业获得未来经济利益的权利。
其核算范围是：
（1）凡不是因销售活动而产生的应收款项，不应计入应收账款；
（2）应收账款一般应在1年内收回，不包括长期应收账款;
（3）应收账款是企业应收客户的款项，不包括为第三方代收代扣的款项。

47[识记]商业折扣的含义是什么？
答案：
商业折扣是指企业为了适应市场供应情况，或针对不同顾客，从货物价目单上规定的价格中扣减的部分。

48[识记]现金折扣的含义是什么？
答案：
现金折扣是指企业为了鼓励购货方在一定时期内早日付款而给予的一种优惠。

49[领会]商业折扣与现金折扣的区别有哪些？
答案：
商业折扣与现金折扣区别如下：
（1）目的不同
商业折扣是指企业为了适应市场供应情况，或针对不同顾客，从货物价目单上规定的价格中扣减的部分。现金折扣是指企业为了鼓励购货方在一定时期内早日付款而给予的一种优惠。
（2）表示方法不同
这个扣减数额一般用百分比表示，如5%、10%、15%等。现金折扣一般通过“折扣百分比／付款期限”表示，例如“2/10、1/20、N/30“。
（3）入账价值不同
商业折扣时，应按扣除商业折扣后的实际售价加以确认；在现金折扣的情况下，企业应收账款的实收数额，随着客户付款是否及时而变化。

50[识记]总价法的含义是什么？
答案：
总价法是将未扣减现金折扣前的交易金额作为实际售价，记作应收账款的入账金额。

51[识记]商业折扣以及总价法下现金折扣的应收账款的会计处理？
一，在存在商业折扣时，应按扣除商业折扣后的实际售价加以确认；
二，总价法下，以未扣除现金折扣前的交易金额作为实际售价，记作应收账款的入账金额。只有客户在折扣期内付款才予以确认。折扣记入“财务费用”的借方。
例：某公司向B公司销售产品1批，价目表标明的价格为20 000元，给予购买方10%的商业折扣，规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，产品已交运并办妥手续。该公司按总价法核算现金折扣，如何进行以下会计核算，（1）商业折扣下应收账款会计分录的编制；（2）总价法下应收账款现金折扣会计分录的编制（编制10天内、第15天、第22天收到款项三种情况下的分录）？
答案：
（1）商业折扣下，应收账款业务编制会计分录如下（注意：分录中括号内的计算过程是解释记账数字的来源，实际考试时不要写括号里的内容，下同。）：
借：应收账款-B公司21 060（=18 000+3 060）
贷：主营业务收入18 000（=18 000×90%）
应交税费——应交增值税（销项税额）3 060（=18 000×17%）
（2）总价法下，应收账款现金折扣会计分录编制如下：
①如果上述款项在10天内收到，则优惠总价的2%，根据收款通知应编制会计分录如下：
借：银行存款 20 639（=21 060-21 060×2%）
财务费用 421（=21 060 x2%）
贷：应收账款-B公司 21 060
②如果上述款项在第15天收到，则优惠总价的1%，根据收款通知应编制会计分录如下：
借：银行存款 20 849（=21 060-21 060×1%）
财务费用 211（=21 060×1%）
贷：应收账款-B公司 21 060
③如果上述款项在第22天收到，则不存在优惠条件，根据有关凭证应编制会计分录如下：
借：银行存款 21 060
贷：应收账款-B公司 21 060

52[识记]坏账的确认条件有哪些？
答案：
符合下列条件之一的应收账款，应确认为坏账：
（1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；
（2）债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；
（3）债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小

53[领会]坏账损失的核算方法有哪些？
答案：
企业坏账损失的核算方法有以下两种方种方法：
（1）直接转销法
直接转销法又称直接冲销法或直接核销法，采用这种方法的企业在应收账款被确认为坏账时直接冲销应收账款，并将坏账损失确认为当期损益。
（2）备抵法
备抵法是指采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，形成坏账准备，在实际发生坏账时冲销坏账准备和应收款项的方法。

54[简单应用]坏账准备的计提？
一，企业提取坏账准备时，借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”。
二，冲销多计提的坏账发生额时，借记“坏账准备”，贷记“资产减值损失”。
三，坏账的提取额的计算：
1、以应收账款百分比计算时，坏账准备的计提额为：应收账款余额×坏账准备提取率
2、以前年度已提取坏账准备的，本年末应计提的坏账准备额为：
年末应收账款余额×坏账准备提取率+计提前坏账准备科目借方余额
或者：
年末应收账款余额×坏账准备提取率-计提前坏账准备科目贷方余额
例：（1）某公司2006年年末开始计提坏账准备，2006年年末“应收账款”科目借方余额为500 000元，坏账准备的提取比率为0.3%。（2）2007年年末“应收账款”科目借方余额为1 000 000元，坏账准备的提取比率为0.3%，年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有借方余额200元。（3）2008年年末“应收账款”科目借方余额为1200 000元，坏账准备的提取比率为0.3%，年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有贷方余额4 000元。该公司对以上三种情况应如何进行计提坏账准备的会计核算？
答案：
（1）2006年末应计提的坏账准备额为：500 000×0.3%=1 500，编制会计分录如下：
借：资产减值损失 1 500
贷：坏账准备 1 500
（2）2007年末，计提坏账前，“坏账准备”科目借方余额为200元，故应计提的坏账准备额为：
1 000 000×0.3%+200=3 200，编制会计分录如下：
借：资产减值损失 3 200
贷：坏账准备 3 200
（3）2008年年末，计提坏账前，“坏账准备”科目贷方余额为4 000元，故应计提坏账准备额为：
1 200 000×0.3%-4 000=-400，应冲销以前年度多计提的坏账准备400元。编制会计分录如下：
借：坏账准备 400
贷：资产减值准备 400

55. [简单应用]发生坏账及收回已冲销坏账的会计核算？
一、发生坏账损失时，按实际确认发生额，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。
二、已转销的坏账，后来又收回时，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”；同时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”。
例：某公司2006年年末开贻采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，该年年末应收账款余额为1 000 000元，估计坏账率为0.4%；2007年因客户甲单位出现财务危机，所欠本公司5 000元的应收账款被确认为坏账损失，年末应收账款的余额为1 200 000元；2008年，上年已冲销的甲单位的5 000元应收账款又收回，期末应收账款余额为1300 000元。请编制如下会计分录：（1）2006年年末坏账准备的计提（2）2007年坏账的确认及年末坏账的计提；（3）2008年收回已冲销的坏账；（4）2008年年末坏账的计提？
答案：
（1）2006年年末首次计提坏账准备金额为：1 000 000×0.4%=4 000元，编制会计分录如下：
借：资产减值损失 4 000
贷：坏账准备 4 000
（2）2007年发生坏账5 000元，编制会计分录如下：
借：坏账准备 5 000
2007年末，根据应收账款余额计算的“坏账准备”科目应保持的贷方余额为：1 200 000×0.4%=4 800元，但年末计提坏账准备前“坏账准备”科目有借方余额：5 000-4 000=1 000，因此本年末应提取的坏账准备为4 800+1 000=5 800元。
2007年末，根据应收账款余额计算的“坏账准备”科目应保持的贷方余额为：1 200 000×0.4%=4 800元，但年末计提坏账准备前“坏账准备”科目有借方余额：5 000-4 000=1 000，因此本年末应提取的坏账准备为4 800+1 000=5 800元。
借：资产减值损失 5 800
贷：坏账准备 5 800
（3）2008年收回已冲销的坏账时，编制会计分录如下：
①恢复已冲销的应收账款：
借：应收账款——甲单位 5000
贷：坏账准备 5000
②同时，收回款项存