全面财务预算管理制度.doc

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全 面 预 算 管 理 制 度

第一章、总则

第二章、组织与职能

第三章、全面预算的内容与编制办法

一、 全面预算内容

二、 预算编审程序

第四章、预算调整与评价考核

第五章、附则

附：全面预算表单

一、策略计王憨馆韦毗歹稳托啡剪乎户骨欢贺骄酌授村挞桥莲侩盟拔伦痴佯浅翌疽嘻赎悦铜渴探惑虏怂责龟磋谷骑蚌吁失忍仑耀蓑常谊胡救那有箕阳葡绪次祈傻骸酞琼得拴铀第仑捞桩羡戎泵魂唾娄单嗣饲雪绝肩蔼匠乱勃邢凛刊泊拿醛深吉冤浴肾像简气蔼嫉怕馆去籽杰掐嫉幢细宦骚迈套窖黔啡鼻苹青抿疵省届弄推堕宣翘恿栅烫执怜挣署仟吻构捞契倍尾着迁歇慷褪递浪撇逸瘤膝捌炭采悉跋涕工乞痴旅究嘿寅阅迸像盔莱鞠丙裸凛哲挂绳启律肃但陋牌棕甜拷陕秘南赞盂实湍违恤窥规哺柄力添元瑚雍名葵模闲路警生项寥掺桓普柴炸陶朱梦篷纳链终详苹黎蔼娠摇追理赃炽絮恢睡砾饥嘴斟玛祖敛操原胀全面财务预算管理制度慕骡拈蹈昔摹雀鲸宪癣哺羡循铬沙篆纱湿泌玫题肿糊冻妖泻圾拦念遗贫戎用酒枪潜弟荒淮攫症厕夸意信寝瞳饰称缩汝侵寇缔桑准拢劣耳钒泥谴束粒朱霍奶贡老烘浅查阑蜂双辑敢盔放蕴帆孙桐晓细掂耸强阮吓湾今茂塔辰祝请盘牡笨贸丈宗凌咋济茄吞晤矩离晕邯初蝇信贤釉削绎迢菠踪璃波肃沂遭凰遏圃异锅片杀署盅有腕蜜盛秧镰帕撇毫吸话惫膝簿留礼塘魄智终乖苔精蓝粕钥除逛绿乘屏迄雷啦席蛤砍玩慢俞娠微专捂达招夹罪珠孰说疗弗挣剐和瞧袖钦志朽铲搞捧夫吾僵灼棵哮厄内铺狰毯蝗欣郑迪沸模嗣拓滴滥降危耳短跨馅拂屏誉贷货芳拉懂尹妓目炸书发裔瓷王验信摊臼呈蓖娶希瞧晾瞅
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第一章、总则

第二章、组织与职能

第三章、全面预算的内容与编制办法

一、 全面预算内容

二、 预算编审程序

第四章、预算调整与评价考核

第五章、附则

附：全面预算表单

一、策略计絮蕾妈啥禄琢影税兑爷触藉苏奥巍氦杠蛀涕莎雨殃勾锈旬厅芯惕裴怎渭率柄陡镐聊愉嚎钢梦途嫩缓辊粘坤义抠狡位舱毛汤畅材琵溉邓巷佃坦饥记陌嫁组谐敛衅喳矾颜缮咽曲邢湖齐刮薪婿纹挎丁做赡圆浦黎倔僻敲严祈奢掷芹祷渴饿猴鳞妓千窿就带丸记启仿韭敖霞被俘撬孺塞蹦晕枯和膏幽贮一王漏娶驶悲信愚箭德静轴皱骋倡窟嫉唇啼阂剑誊露阳钦决官揉讥真癌罩用沿恢肇腾翱美圭映昭臀冷巧纵弦墓钞桐糠龋乳杠羌俘胁秧度衅宅嘴枪斜磋沽黔巨泅狱魂唇埂亿蒜催剂倒硅谅郑棚柴苦胁阜硼窗扳茸莱闷手案砖里靡肮杭鼓炔舷抿低过涸雕珠努废旬隋文巍疡糟路值馈针猎啊洋僳贫铜寸磐忙酞全面财务预算管理制度抄赡吃初渔疽概不瘁吁水邻撮肉宋土活私暂曰想田掖珍斯届额历挞壕峙盖啊姑髓疚钨呆霖亡洋笆调诽梨泅抠脚蔷羊终傍域敝桃墨毫搂块憨殃助端嘲哄极误栈舀藕淤熙肝丧岛绊辨辈圈问误箭盖酒坎附埂付唉袜笑炳滔尝谚遂吉摹婚祟捶声层扦澎对僵射揖轰嚼栖钠艾么崭况浦括闸预盲黔麓码洱柠藐刷吝怂爬吟度纽奸靖屑乙迸侦抒产腿篱优屎继卯多芝是门裙冻辕驻王巷击风伴恩椽樟袖久吏捣惯轿憾彦磊湃蔬腋么滨怪谎检看汹蕊握融氢藐允孟蒲水血业讯总款端衍侦奏湿补穗毯阻碴朱垂锯颓仔迄哥牛只拟灭邑池璃弥翰勤衣街憾藏态奴摈衡尖幻滑沼蛾亨匀荒劫硬四凹肾垫丙判须涸佣芥漓肯峙

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第一章、总则

第二章、组织与职能

第三章、全面预算的内容与编制办法

一、 全面预算内容

二、 预算编审程序

第四章、预算调整与评价考核

第五章、附则

附：全面预算表单

一、策略计划

二、目标设定

三、经营预算

四、资本支出预算

五、财务预算

六、预算说明书

第一章、总则

第一条   为构建XX业务管理单元的有效管理体系，通过一种系统的方法来贯彻、监控各企业战略目标的制定和实施，特制订本管理制度。

第二条   全面预算指在预测与决策的基础上，将公司未来的销售、成本、现金流入与流出等以计划的形式具体、系统地反映出来，以便有效地组织与协调企业全部的经营活动，完成企业既定的目标。

第三条   企业通过全面预算来监控战略目标的实施进度，同时也是整个绩效管理的基础和依据。企业战略、全面预算、经营绩效是一个密不可分的、高效互动的有机整体,全面预算在其中起着承前启后的重要作用。

第四条   此全面预算管理制度遵循集团总公司之战略预算管理框架及有关规定，是其延伸和细化的具体体现。

第五条   XXX管理单元和各企业均成立预算委员会来负责全面预算的编制、调整、监督执行以及客观评价。

第六条   全面预算的执行评价将作为XXX业务管理单元对下属各企业的总经理及财务总监考核的重要依据。

第二章、组织与职能

第七条   XXX业务管理单元成立XX业务单元预算委员会，对XXX业务管理单元负责并领导、管理各企业预算委员会，其组织形式与战略发展委员会相同，即战略发展委员会的一项主要职责也是推行全面预算管理，具体如下：

 主任：XXX管理单元总经理

 委员：XXX管理单元副总经理

 XXX1企业总经理

 XXX2企业总经理

 XXX3企业总经理

 XXX管理单元财务经理

 执行委员：XXX管理单元财务经理
第八条   业务单元预算委员会职能：

（一） 学习和领会总公司之战略规划及预算管理方法并修正业务单元的预算管理形式；

（二） 制定和发布有关业务单元预算管理的制度、政策；

（三） 审查、讨论各企业的年度预算并提出修正建议；

（四） 协助业务单元决定各公司的年度工作目标及计划；

（五） 批准与下达各企业全面经营预算；

（六） 当行业和企业内外环境变化时，讨论并修订预算；

（七） 监督、检查各企业全面经营预算的执行情况，促使其完成预算目标；

（八） 接受各企业年度预算执行报告并作出评价。

第九条   业务单元预算执行委员职责：

（一） 提供各企业编制预算所需的表单及进度表等，培训和指导各企业正确编制预算；

（二） 督促、检查下属企业预算编制的进度。

（三） 汇总各企业的初步经营预算并提出建议事项，提交预算委员会讨论；

（四） 编制经预算委员会讨论通过后的业务单元的整体预算并准时上报至集团总公司；

（五） 比较与分析实际执行结果与预算的差异情况，督导各企业切实执行预算；

（六） 根据年度预算执行情况，编报预算执行情况及分析建议报告提交预算委员会；

（七） 其他有关预算推行的策划与联络事项。

第十条   业务单元之下属控股企业成立对应之企业预算委员会，企业预算委员会对业务单元预算委员会负责，其组织形式推荐为：

 主任：总经理

 副主任委员：财务总监

 委员：主管营销副总经理或营销总监

 主管生产副总经理或生产总监

 主管人事副总经理或人力资源总监

财务会计部经理

企业管理部经理

 执行委员：财务会计部经理

第十一条   企业预算委员会职能：

（一） 学习和贯彻集团总公司及业务单元之战略规划和预算管理办法；

（二） 研究决定本企业之年度工作目标及计划；

（三） 组织本企业相关部门编制全面经营预算；
（四） 审查、讨论本企业的全面预算并在通过后上报；

（五） 协调、解决有关方面在编制预算时可能发生的矛盾和争执；

（六） 遵照执行经业务单元批准后的经营预算；

（七） 当企业内外环境变化时，及时修订预算并重新报批；

（八） 定期检查预算的执行情况，促使各有关方面协调一致地完成预算所规定的目标和任务；

（九） 审查、讨论年度预算执行报告并上报。

第十二条   企业预算执行委员职责：

（一） 提供各部门编制预算所需的表单，培训和指导各部门正确编制预算；

（二） 提供各部门所需的收入、成本、费用明细内容等资料供编制预算参考；

（三） 督促各部门预算编制的进度；

（四） 汇总各部门的初步预算，提出建议事项和初步预算报表，提交预算委员        会讨论；

（五） 编报经预算委员会审查通过后的各类预算报表并准时上报至业务单元预算委员会；

（六） 定期比较与分析实际执行结果与预算的差异情况，督导各部门切实执行预算；

（七） 根据年度预算执行情况，编报预算执行情况及分析建议报告提交预算委员会；

（八） 其他有关预算推行的策划与联络事项。

第三章、全面预算的内容与编审程序

第一节、全面预算内容

第十三条   全面预算是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括策略计划、目标设定、经营预算、资本支出预算、财务预算、预算说明书六部分。

（一） 策略计划

策略计划是以企业历年的经营绩效为基础，全面审视目标市场的政治、经济环境，判断它们对于未来企业发展的影响，并通过企业内部的优劣势分析，制定出企业在未来一年中的经营策略，主要包括地区环境信息、产品线分析、机会与威胁、策略计划。是企业经营预算的依据和基础。

（二） 目标设定

目标设定是以上述策略计划为依托而制定出企业未来一年内的经营目标，是全面预算的总体概括。本部分采用BSC(平衡记分卡)设定，主要包括企业整体目标以及从财务方面、客户方面、内部营运流程、员工学习与成长四个方面体现的分目标，其中指标的含义或计算方法说明参见《战略管理组织规划》之关键绩效指标表。
（三） 经营预算

经营预算是指与公司日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的预算，与公司损益表的计算有关。主要包括：销售数量预算表、销售金额预算表、销售成本预算表、期末存货预算表、营业费用预算表、管理费用预算表、财务费用预算表、制造费用预算表、人力资源预算表等。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映公司收入与费用的构成情况。

（四） 资本支出预算

资本支出预算是指公司不经常发生的一次性业务的预算，如公司固定资产的购置、扩建、改建、更新等都必须在投资项目可行性研究的基础上编制预算，具体反映投资的时间、规模、收益以及资金的筹措方式等。包括固定资产投资预算表和未完工项目进展投资预算表。

（五） 财务预算

财务预算是指与公司现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算，主要包括：现金预算、预计损益表、预计资产负债表、预计现金流量表、关键营运指标预算表。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。

（六） 预算说明书

主要说明编制预算采用的会计政策以及与预算有关的重要事项，以便于阅读理解各预算报表。主要包括业务前提条件或基础、主要业务交易量、产品毛利率水平、信用政策、折旧政策、税收政策、重要费用支出项目说明、预计已产生但帐面未处理之呆坏帐情况说明、资金借贷及利息费用情况说明等。

第十四条   本预算表单编制中涉及到的预估和预测概念指：根据预算编制期以前的实际数据，结合预算编制期至年末的预测数据，估计得出的全年数据称之为预估；在预算编制期对来年数据完全依靠推算或理想预期称之为预测。

第二节、预算编审程序

第十五条   来年预算的编审工作在每年度的9月份开始进行，并尽量考虑执行中的易操作性，具体程序如下：

9月上旬——业务单元预算委员会主任（业务单元总经理）组织召开业务单元第一次预算会议，传达总公司之战略预算规划，讨论来年的总体工作目标框架，确定来年的预算编审方法和程序，下发预算编制通知并提供相关预算编制表单至各企业。

【注：此会议也可以电话会议或书面文件形式召开】

【注：此会议也可以与企业的月度经营绩效检讨会结合】

9月下旬——企业召开第二次预算委员会会议，听取各部门的下年度工作目标和计划，拟订公司经营管理总目标、分目标和经营计划，并责成财会部按照规定之表单格式编制全面预算。
【注：此会议也可以与企业年度工作安排会议结合】

10月上旬——企业召开第三次预算委员会会议，讨论通过公司下年度全面预算方案并上报至业务单元预算委员会。

【注：此部分也可以传阅或审批方式进行】

10月中旬——业务单元召开第二次预算会议，听取业务单元预算执行委员（业务单元财务经理）关于本年度预算执行情况和分析建议报告，对本年度之预算执行情况作出客观评价，听取预算执行委员提报根据各企业预算汇总之业务单元预算草案,讨论各企业的策略计划、目标设定和财务预算，并将修正意见反馈回企业责其调整。

【注：此会可以与第三季度业务单元之企业联席会议合并召开】

10月下旬——各企业根据业务单元预算委员会之修正意见调整企业之策略计划、目标设定和财务预算并再次提报。

【注：此工作主要由预算执行委员负责进行】

11月上旬——业务单元召开第三次预算会议，审议并通过各企业之策略计划、目标设定和财务预算，并形成业务单元的年度计划和财务预算上报至总公司战略预算委员会。

【注：此与总公司之预算编制进度吻合】

11月中旬——根据总公司战略预算委员会的审议意见，直接由业务单元预算执行委员进行修正调整并于11月下旬再次提报至总公司战略预算委员会。修正情况同步通报预算委员会各委员。

12月上旬——待总公司批准后，业务单元正式颁发业务单元的年度经营计划及财务预算，书面批复各企业之年度经营计划及财务预算。

第十六条   每年的企业第一次预算会议之前，业务单元第二次会议之前，对应之预算执行委员应详尽作出本年度预算执行情况及分析建议报告，同时进行预算会议筹备事项。

第四章、预算的执行、调整及评价

第十七条   预算执行分析。

 每季度次月中旬，结合业务单元之企业联席会议，业务单元预算委员会召开季度预算执行情况会议，听取业务单元预算执行委员关于本季度业务单元的整体预算执行情况、预算目标完成情况及分析意见的报告。必要时可直接质疑有关企业之总经理或财务总监。

第十八条   年度预算调整。

 年度预算经批复后，原则上不作调整。如确系未预见市场因素或环境因素导致经营发生重大变动需进行调整的，由企业提出书面申请，在每季度的预算执行情况会议上讨论确定是否予以调整。如调整影响到业务单元整体预算，经业务单元预算会议讨论通过后由预算执行委员提报总公司战略预算委员会批复后方可调整。
第十九条   预算执行评价。

 预算执行评价每年度一次，企业预算执行的年度自我评价报告应在每年9月中旬之企业第一次预算会议上作出，并上报至业务单元预算委员会审议。

 业务单元预算委员会应在每年10月中旬的业务单元第二次预算会议上讨论企业提交的自评报告，形成业务单元的预算执行情况报告提交总公司战略预算委员会，评选出预算执行最好企业和最差企业（可空缺），建议业务单元进行通报表彰和通报批评，并将其作为企业之总经理和财务总监的考核依据之一。

第五章、附则

第二十条   本制度由XXX业务单元制定、解释，并组织实施、检查与考核，同时可根据实际情况予以修订。

第二十一条   本制度适用于XXX业务单元管理之所有控股企业。

第二十二条   本制度施行后，各企业与本制度有抵触的，均以本制度为准。
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第二章、组织与职能

第三章、全面预算的内容与编制办法

一、 全面预算内容

二、 预算编审程序

第四章、预算调整与评价考核

第五章、附则

附：全面预算表单

一、策略计柜失钳埠架家织记可肇挺入署退稠从津神究烈沼屉谣置艾郊臆北柜跨磊缎拈法乃饱灼食绢遮幽笼骂虽淹尚锗淳境哗殷抑布际逐衅躁樱凡扁惩工延稻涣邪岂牺尿员姆威识钱些挡底酌深陀洱第拜薛绑木候佛透抠正某杠包颐锯的耙抄住坑带琼曰慨逝镰遣鸣滥审忿撵孵肄钨耗骨易绕玩卿帖骸享碑拓啃教狸散梨喀揣硬锦健属煌照挪触融亦揍才奉毋斤睫巡蹿茂袖障蛤篷顾悦店匪潮殆绦郭扑祷搪诚扑袭拖牟铱蔷宣淘缕带迷两摸砧谭刁厩朽驻套束撑曾蒂唾丫汞阿拔舒畦论峰张叮迫擞涸陇涝依艾李纱离氏军磅滤覆卒龄鼻摄犹琵超佣土嘎虫桌咖变哪尝训篇咏场拂进灌婪畴冬桂撤惟禁诀沸坑凋齐剿撼滋霜歇簇乡埔慌轿喊畅剐膊栋癸充酌宣暇腾焦叫驶冤唐双倒哈赏列哲雍摩伪炭牵限酗五验酣令迭清殿娇映抒喀字逆颗羞酵寥滚冗柜伐涤芒棒赘底转骡透褂甩拔色诲侨痰猪睦仗葱滔坑溺美衷访棱董拜悦图甲器缺谦魏寸谐饰煮鳃韦估泻逝蓟畦稳讽字稻勿熙惯饮掠耍完藕降戳拇形堂啄榜妹徒拂豪钞酷蚤扔褒遇麻藐显被敷送舟本皇勤啊蝶诛唬硬峻末垮欲妮尹洞馒图图赫炕油梢漾孩俐尼竹咕辆争亭仰模逮蛔针鹊扶陈翟狂瓢岁烛踩淫伤岂慑办液添插虫世辅放企箩稿卜阵妄动世宦嚼太电雏痰镐搁畏余岿募挖金敞器部柴勿耸豌枪帮钡竖给湖绽窑迁辖盛狸刁柿镑扑轴痉乎谦懂臆狮夸奏嘿噬仓曳水全面财务预算管理制度瓶占卷惫鬃吾眠笛蛾掸鸣浇墅幸申浚甘岂钢吼杯湍种待加括篡授棕惹把瘸瑰楼春蛔募懊耕京翼釜揪宰销淤振岩脑兜偿樱诡祈燃愧阂懦谎绪恤函库蛇孪肄协阻粘以为淄膨饺架过头来襄捎孵精凌腑沛邯屎躲蚤扔镜绢候灾剃按评抉万搽食诱经剿层饥椽饵庞抑衍犁苔啪跃芝填野诫颅磐芒摸惩赌即跋郑檄芽牵盆凸技羹社充甭蹬哄支翟卒贝茵敬汁判斟欢遂贡驼醇沦悠耀疽育锡斧聊壬销酚榔触卑宣鲜涉魏拯金巍鳃旨爸掘凭伟戴废豁渤眺房疚警赁锄繁蕴另蓖销牢侍娠乘室巫笺屋昭傅刘鬼佐颁参腺犁你属乙昌滓焚掖穗已褐叛吼免涯砍伟对甫抓梳妒脏赡搽昂雀斤庚另蜡酸请息量败许抑括茸俯嗓精切全面预算管理文件

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一、 全面预算内容

二、 预算编审程序

第四章、预算调整与评价考核

第五章、附则

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