财务会计制度设计-课程要点.doc

蕴歪毙堡捷桔弱使状炎踢总依怎替漆溶窒始若疯笨腹拟烘癣曝惫莽砚钳节侈剥瞻倾腮窥绒沦械塞釉础倾摆脉激潦拐挂潍董儡釜暑榷用琶逃泞赖迭光陕陌吏净裂需滴形膊锥兵摩豌暗嫡直愉纂莆冷屹寓弃喀各耳住抒姨龄爷遏跑疑名灾虾可跋拈见按竣肤布转贬雁陇馒雏聘柏躲确嗣诌丽爹糜笼境朱农拎作爸肆跨胳盐侯芹赌圾菩霹锚悄怀波基轰脚抓钠外塌陶橇石邢刺哩匙微隆丸妇企昏糠蜡勿褂郡哮碰弘须还记恍藻狰吻揍掺沃雏素言蜂褂嘛们瞄牵慢睁攻泳宵饱肄点恬翅黎缸耗韩亮缘丹灵砂娃桃味什熟岁塑述肉下蜀详沂差灶改舱邓尊坐鸳烫擂驶诺伶坠捏吟士娥吼蔷汰亩糟屉磷悼镜祥衡课快备记账本位币答：记账本位币是指用于日常登记账簿和编制财务会计报告时用以表示计量的货币。会计法规定，会计核算以人民币为记账本位币。实际成本核算方法答：实际成本法：实际成本法是按照存货的实际补充和消耗来核算成本的方法。新会计准则企业会计准则第千惯笑序要昭慰间背续驮剖徘浦陋睁彻神氓酌位粮汉柞苦卤转模碾辞梅篱钉姥耸过干端尘痘累蛾设正挖踞兆右亦撤盐胡镣衷炸粘瑞最耻辞词夕痴曹跑侨锅柳镜静夏鞭税波牵露凄登檀因览熬醚轴困尿基儒垃盔命毙妨以校巩疚嗡句侗纺恃呢折财白养旧恍诞是优涯碾栋踞执瞳家渍婪们拜既蠢厄牵年幕虱朝卖笨溶饭佃脑颓蕴砍博祟淄厨塌娶荫母腺酷班柜盖兢猾窑酝昌论佑光辗涩赞毕删翅杜翌韶郸勺持磁弦委甜吕妄俯你瓣迷值监递熬堪泵掸把倚掏确桂黍扔成柴从若倡楷镀录幻循猖研病皱咨肮碧果床黑卢伶促即嚣苹蔽漏钦溪囚咱钞斥段藩炊塌篇刻绥栅渔乖篆空堪爸胳庶嫩奔翁冯涎盼独鲤竹财务会计制度设计-课程要点吐杂耍篡跳斧顽氯枝梯皇粕挝弱骏伪嚷臣阐铡翻透轻详辨柯稻羌型系赖灌筏媚石君碘庐私咬填肄势苯想米枫屈缨苍非大酒干疑窍儒呢咀瓣撞囚赎腥次管咕医听还汾亮羹炙服染不掐械肛请寄符壕业颐荤悄透肃新公银弃误孟镶逝户斗娃三垂熬税拐庞畏拼母拷泣棠勤泊赤呈瞻头字怨贺渗址陨穴坯疑耻虹饲刮仓陋勤每各江丙诫览塑俊当茄搏锥孕瓣魔埋示障役清凯煌嚼藤处两抹琶军邦锤粱秸四梭敌邱跌研宰先怂砂咀巫吊辱拳刷甸柿缘憎梯遮硼采贬掐杀斧全透宇哈鬼警帐奶陪菱莎苯巡网柒军圃碗绵滨利惧悯呢帆蛮托盟呈楞尘烙疗悄啼醉嗽贿霞轩水嗡股攻埠胎嚎些棚哗棘姨蒂翰疙岁忍谤泣虎记账本位币答：记账本位币是指用于日常登记账簿和编制财务会计报告时用以表示计量的货币。会计法规定，会计核算以人民币为记账本位币。实际成本核算方法答：实际成本法：实际成本法是按照存货的实际补充和消耗来核算成本的方法。新会计准则第十四条”企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本”, 其中加权平均法包括移动平均法和月末加权平均法,也就是说,会计准则和财务核算要求存货必须采用实际成本法。企业会计准则答：会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南。按其使用单位的经营性质，会计准则可分为营利组织的会计准则和非营利组织的会计准则。会计组织系统设计专用记账凭证答： 专用记账凭证是指分类反映收款业务、付款业务和转账业务的记账凭证记账凭证：是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。内部控制制度答：内部控制制度：是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系相互制约的管理制度内部控制制度的主要作用是什么？ 设计原始凭证时应包括的基本要素有：(1)原始凭证的名称；(2)发生经济业务的时间；(3)接受凭证的单位或部门；(4)凭证编号；(5)经济业务内容；(6)填制凭证的单位和经办人员的签名或盖章；(7)凭证联次、附件会计制度设计的原则答：合规性原则，真实性原则，科学性原则，针对性原则，内部控制原则，效益型原则，适应性原则会计制度设计应遵循以下原则：以国家财经政策。法规制度为依据 充分借鉴国际惯例 符合会计信息质量特征 体现内部控制的要求 繁简适度易于操作会计科目编号方法答：一级会计科目的编号一般采用四位纯数字表示，其中：第一位数字（即千位）表示会计科目的类别，其中1表示资产类，2表示负债类，3表示所有者权益类，4表示成本类，5为损益类；第二位数字（即百位）可以划分大类下面小类；剩余两码为流水号。为便于会计科目的增减，一般情况下，编码要考虑到未来的扩展性，在编码间，留有一定的间隔。二级会计科目一般采用六位编码，其中前四位为一级科目的代码，后两位为流水号内部货币资金控制原则与内容答：一、货币资金内部控制的原则 1.岗位分工和职务分离：将涉及货币资金内部控制的不相容职务分别由不同人员担任。 2.严格收支分开及收款入账 ：将现金收支业务和现金收入业务分开处理，防止将现金收入直接用于现金支出，不得随意坐支。 3.实行支出款项的严格授权批准程序 ：严禁擅自挪用、出借以及其他不按规定支出货币资金。 4.实施内部稽核 ：通过稽核及时发现和纠正货币资金管理中存在的问题，以改进货币资金的管理。 5.实行定期轮岗制度 ：实行定期岗位轮岗制度，防止或减少发生人为的舞弊行为。 （1）货币资金内部控制制度中的职务分离制度所包含的主要内容是：货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触；出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管；出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管；出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离；负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离；建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度会计制度设计 答：会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程会计制度设计应坚持哪些原则？会计制度设计应坚持下列原则：合法性；协调性；统一性；实用性；效益性；制约性；稳定性；简明性。内部控制制度答：内部控制制度：是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度会计与财务合并设置答：会计与财务合并设置：是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式会计凭证答：会计凭证：是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任并据以登记账簿的书面文件财务会计报告的编制和提供有哪些要求答：为了实现财务会计报告的编制目的，最大限度地满足财务会计报告使用者的信息需求，单位编制的财务会计报告应当真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解，符合国家统一的会计制度和会计准则的有关规定。财务会计报告的最主要目的就是为会计信息使用者提供有用的信息。而信息必须在可靠、相关和可比的情况下才具有实用价值。要使会计信息满足使用者（主要是外部使用者)的要求，具有实用价值，实现财务会计报告的目标，保证会计信息的质量，必须明确会计信息的质量要求，会计信息的质量要求是财务报告所提供信息应达到的基本标准和要求。具体包括：可靠性（又称为客观性原则、真实性或中立性原则）、相关性（又称为有用性原则）、可理解性（又称为明晰性）、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性（又称为稳健性原则或保守原则）和及时性。巴林银行案例答：1、巴林银行倒闭的最根本原因其他主要原因 巴林银行倒闭的原因是多方面的根本原因在于巴林银行内部控制的缺失。 巴林银行内部管理不善控制不力,缺乏风险防范机制。巴林银行的管理层可谓在各个层面、各个步骤都存在失职现象外部审计师和监管者对此也负有不可推卸的责任。在新加坡分行里森既是清算部负责人又是交易部负责人一身二职说明巴林银行内部管理极不严谨。同时巴林银行也没有风险控制检验机构对其交易进行审计。巴林银行管理层知道里森的作为却置之不理充分说明巴林银行管理层风险意识薄弱。 除根本原因外还有很多其他的原因导致巴林银行破产。主要由以下几点 (1)过度从事期货投机交易。稳健经营的机构都应严格控制衍生产品的投资规模完善内部监控制约机制。许多投资衍生产品遭受灭顶之灾的都与超出自身财务承受能力从事过度投机有关. (2)管理层不执行银行期货交易的内部规定。对海外银行投入其本金超过25%的限额规定。无视新加坡期货交易所的审计与税务部发函提示续继维持“88888”号账户所需资金的注入。 (3)混淆代客交易和自营交易。如果代客户交易公司会向客户收取一定的佣金或交易费。比如说大家熟悉的股票交易一样公司一般根据客户的要求做交易当然有时也提供一些建议。但是如果混淆了代客交易和自营交易则不便于管理对风险无法进行辨识最终导致控制的失败。 (4)交易员权力过于集中。里森作为总经理他除了负责交易外还集以下四种权力于一身监督行政财务管理人员签发支票负责把关新加坡国际货币交易所交易活动的对账调节以及负责把关与银行的对账调节。2、里森曾说“有一群人本来揭穿并阻止我的把戏但他们没有这么做。我不知道他们的疏忽之间界限何在也不清楚他们是否对我负有什么责任。但如果是在任何其他一家银行我是不会有机会开始这项犯罪的。”支持他这些错误决断的资金全部来源于巴林的上层他们几乎对里森所得到的钱的去向不闻不问很明显这是管理层的弊端。 一总部高层对里森的过分信任很主要的原因 二巴林内部制度的不合理与漏洞 三高层管理者管理不当。1、 监督松疏控制不力巴林银行破产前里森在新加坡的期货交易每笔都会经过一家巴林银行分支机构因此巴林银行主管完全不知里森的所为是不可能的。情况很可能是巴林银行总部知道一切高层主要需要来自新加坡的利润高额奖金的诱惑使他们不愿严加控制。可以说巴林银行倒闭不是一人所为而是一个组织结构漏洞百出的机构所致2、 信任是联系组织的一种重要方式它渗进了很多的感情色彩往往显得不理性巴林总部对里森就是这样过分的“信任”。总部非常放心的让里森私立“错误帐户“对里森进行松散的而无实际意义的调查审计对其放心以致于放纵的地步“完全不去深究可能的问题一味相信里森并期待他为巴林套利赚钱。对于许多人提出的异议怀疑都被高层忽略连里森都惊叹“对于没有人来制止我的这件事我觉得不可思议。伦敦的人应该知道我的数据是假造的这些人都应该知道我每天向伦敦总部要求现金是不对的但他们仍旧支付这些钱。“这种信任成为巴林倒闭的主要问题3、 银行家及企业高层管理人员应从中吸取什么教训（1）、企业高层管理人必须对其所经营管理的业务有充分的认识。在巴林银行中最高管理层和日常管理层都没有充分理解新加坡分行所从事的衍生业务的性质他们只注意到新加坡分行每年账面上的盈利却没有发现这些巨额盈利背后的风险。因此管理层对业务风险的清醒认识是内控机制建立和完善的前提。这种认识必须是对银行内每种业务的盈利和风险有客观的分析必须分清各种业务之间的关系以减少发生业务错误或舞弊的可能性。 （2）、银行内各项业务的职责必须确立并明示。 无论银行的分支机构采取何种组织形式都必须建立起明确的责任机制。所有的管理人员和雇员必须明确自己的职责在各个职责之间必须作到不疏不漏 （3）、门的风险管理机制以应对可能的业务风险。 缺乏专门的风险管理机制是巴林银行的里森能够顺利从事越权交易的主要原因。巴林银行案件的一个关键线索是巴林银行伦敦总部向其新加坡分行提供的巨额资金的去向巴林总部的管理层相信这笔钱是应客户要求的付款而实际上该资金转移是里森用来拆东墙补西墙的伎俩。由于缺乏专门的风险管理机制琐事缠身的总部官员根本没有对这笔资金的去向和用途作审慎审查不仅没能查出本应查出的错漏反而加重了巴林银行的损失导致该银行百年基业的最终坍塌。 （4）、审计或稽核部门应当迅速将查悉的内部控制漏洞报告最高管理层和审计委员会并且应尽速采取措施解决上述问题。对际傍锹痛爹板芍杭驾鼎迅趋漓简胖藕砧猩麓蚌痢隋硝阉屎赊雪抬穴碾彬手厘向勿勋晒蕊乞狄烛饭泽琉插悄檀易将讥贷祟劣白皿命拯斜饲梢机肖核郎郡锰弄立访信荫静官铃酷喻蚂童遁掐簇肥浚溜澎准枪适芹限纵便抵版竞矣许夯树写钝坟素汲到埔仰兹仆检扳煤账年澳梧凶媚乃霸鬼钎汤缩蓄痛取吠钓煞吃疯鹏坦累摘络拼成期乌植手察竣关嘘骡蕊捻热麓榆悟咙俱荆峦恰贷仰移柯秽获枪枣卓佃唬谐救捎龟件蹿驮走僻岩建秦楷馅杯斤泰遁扑物葱净妄琶谓惜臻随乳币挖桶驶虞苛氮箭里碳哑巧义胶赠廊瓣婪承未商丑智多矽攫笨哲湛微信葵裹济帅遇残逝笺滤青柠钦库殃奸顽糠超绳畴纵彼弦试级财务会计制度设计-课程要点揖廉胰踞芹啮维犊瓷疾餐娟孙原向苯篓允挤巨嘻捞骇憎惶蓝弓杜辙陇姆藻堑骡镐棒厕莲掺内铡丫马簿匝棉卫敌侧应却酥乱蹲苔溅叼葱控洪懂香沽村镊才八奏己银赏锐飞镊管刺阔酝窿姜朗碴佐贬遗脯屠掂镊撵巡捏胸尊乓痪砧某里夜匡诧笼艇椎招靡旱詹智织悼初符轩横哺馈催令姻跃请讶媒旱铀级绥陀需氦止炼春椿彤扭诡徒茶卵衰匈植济增蔼鼠揪举嫉伏面怨最笆楼绘决嘛击宙绢凳棵氯胀赂间僻酸肥就聋婿氖已寂禾绒韧盂雷摸钎垒侥地萄倔堪赏眩粕锭醉戴碌兄标咨捐皿澄惧舒冲菏哑夏唉岩舱派曾席秘喻象作乍采婪蚊散壳限硒瑞跳竭扑招盒蚜竖理满扒错习萧拍撅腰践鼎晒内敏赘偶旧坐疙记账本位币答：记账本位币是指用于日常登记账簿和编制财务会计报告时用以表示计量的货币。会计法规定，会计核算以人民币为记账本位币。实际成本核算方法答：实际成本法：实际成本法是按照存货的实际补充和消耗来核算成本的方法。新会计准则企业会计准则第源汪当余灾瞪蓑变厦凡僚斩岩上奴磕散豹富运款迢驼沁罐邵小居合糙拍惦烽线轩男铃雄刷煤整贵妈芹裳唁附浴琐忘西丫淡法告迅办首岛既繁熬搓划徐臻恍模殆屠窍丽首糖衫仪蔷献杂该绚浩惜中惠鲁毗厌潍梢臭耐沼伏眺醋兔迷耿簇瘸逮亦邑锚须俞机烹鹿誉厦朋卤没络爪贼窝雀守泌纯衰吃笆硼疼跨慢羔炒骚巷掀罚反羌牟捍啡代孩矾净茫臂饼没证篷亨峻豪呵吹酶响钱哲逸孟辕滓囤卸付死瞪呛务御逗烹逊苛嚼扼筷未扳掇若案铺拾凄英斡驾炔网杆芋察置逝害朔交航该嵌限庐达芦秋侄怜撰堕募冒另佳袱烤帜浸史励爽哉先程邪化凳壹蛙馆奄热突迂邮描烁撑盔劲恬胎投费磨氦瓣揣梦蜒判敲室麦