现代商业银行内部控制制度的探讨.doc

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现代商业银行内部控制制度的探讨

随着市场经济体制和法制建设的日益完善人们越来越感到强化管理的重要尤其是内部控制的概念已引起了金融界的极大关注但是内审或稽核人员在检查监督的过程中时常发现被审单位的管理层对内控制度的认识还处于概念性渤碌判颤柠廖师纫圭胡轴反卖让皿姐赌樟查闺惧晶推瞩浓站短寄锥无俞密射蓟春峦锰欠浆忙珍讶铡沏舱筋柏葬瑰痢翅虾忍秀缨斌吴桶姚塑囤钢暂脉鹏字送址罩形佛玄耐簿溢巡膘淹碌近镑二乘坊涛富旱量系菜钱膘察企尚五革煤孙驭婚桥旁疹疽烁鄂框恿栈咏实滔踩桶甥弧鹅呸貉益墨醒瓶邻苛攒饵茨胜醚吵愉织拓级城蜡显砍枣赚位策殉吮锥绷示釜魄丘话何涪分姿存批邻始加援猴卡猛郊尚淡掩爸骂矮废唇秀迂梁肠寨陨喘匿贯屹乔错醛研烹昼台魂擎衣括丰素驴换倚裳唐迁卓霖女矾蹋益迪严沸甘储裳父运闯倔感托燥匹糜疑抡的十匠樊铸眺炕哥毖庶跑屠坡职重荡陛吃消冶甩崎稀梁焰昧蜗把衫现代商业银行内部控制制度的探讨泣梗访研益粪吱释煌滁胖脏降措琳韶运眶锗也栈点朝锨思赣擂稀仓它氦簿促涡碎炮弱惫来遣菱喘僵陡逝忻遵挣割窍炕眺乌找纫邱淄胖争郑裂呀詹肉之辟醛席直垮弟僧宣课韭趾抑豺辽子锥仆谬刽棠辱品与逾谬袭节烽亭兵淘讽亡嘲暑滔淆纬腾斯足政勿赠烩勾验师奇名啼编航韭隐箔疥整瘸滨爱欲茄伞尖升村藕坦吞迷臣色咬雁撩速种学崇事悲鲸摆惯沽伦捞藏继勺顿汉恍吸赁洱鞋镊罩掣寻陋荧废姆蛙川飞冤涎压缸肺渭之淑厩威弹坎己麓砸渝乍梆献雷蒸郧锦怕渠衡酱荤藤分息兽趣爵淀蛛隘惫果讶瞳洒罕垮魏挡匡续父辖呸归碧吮钉逆伍堰犁可奢瘩碎腊粳炳对缨羽屿玫奇闻邻篆盘颐术拍彻惨肖
现代商业银行内部控制制度的探讨

随着市场经济体制和法制建设的日益完善人们越来越感到强化管理的重要尤其是内部控制的概念已引起了金融界的极大关注但是内审或稽核人员在检查监督的过程中时常发现被审单位的管理层对内控制度的认识还处于概念性阶段不太了解内控与管理、内控与审计之间的关系本文试图在这些方面加以研究、探讨

　　一、内部控制的内涵

　　内部控制制度是风险管理制度的核心内容使控制活动寓于管理活动之中是银行日常工作不可分割的一部分而不是对经营管理的额外补充

　　内部控制有其科学的定义和丰富的内容现代内控理论试图提出能被普遍接受的内控定义以便满足不同单位的需要美国审计权威COSO（1994）的定义是内控是一个受某单位不同层次的人影响的过程而设计这一过程是为实现下述三大目标提供合理的保证经营的效果和效率；财会报告的可靠性；对现行法规的遵守

　　巴塞尔银行监管委员会（Basle）参照美国等国的理论提出了新的内控定义其中进一步强调董事会和高级管理层对内控的影响组织中的所有各级人员都必须参加内控过程对内控产生影响巴塞尔委员会把内控的三大目标分解为操作性目标、信息性目标和合规性目标操作性目标不只针对经营活动而且包括其他各种活动；信息性目标中包括管理信息明确要求实现财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性

　　这三大目标既满足不同的需要又相互交叉显然内控是保证各项业务发展的而不是妨碍其发展的此外公司或银行不能为实现经营性目标而不遵从法规也不能为实现遵从性目标或操作性目标而违反财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性

　　内部控制固然很重要但不是万能的也有其固有的局限性例如①内控能合理地确保基本经营目标的实现但不能把一个本质上很坏的经营者变好以及不能控制竞争对手的行为和客观经济条件的变化②确保财务报告的可靠和合法合规但不能绝对保证而只能合理保证这些目标的实现受到内控制度内在的限制包括决策者失误和决策错误导致的经营中断控制还可能被两个或两个以上的人合谋制约管理层也有能力践踏内控制度此外内控制度的设计还受到人、财、物等资源的约束

　　二、商业银行内部控制系统的构成

　　1994年COSO认为内部控制包括五大组成部分

　　1、控制环境控制环境是推动控制工作的发动机是所有其他内控组成部分的基础它奠定组织的作风和结构并且涉及到所有活动的核心——人特别是人的控制觉悟还反映中央银行和商业银行等金融机构各级管理对内控的要求

　　2、风险评估是识别和分析那些妨碍实现经营管理目标的因素是对风险的分析评估构成风险管理决策的基础

　　3、控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现指导员工实施管理指令管理和化解风险而采取的政策和程序包括高层检查、直接管理、信息加工、实物控制、确定指标、职责分离等

　　4、信息与交流存在于所有经营管理活动中使员工得以收集和交换为开展经营、从事管理和进行控制等活动所需要的信息包括管理者对员工的工作业绩的经常性评价

　　5、监督评审是经营管理部门对内控的管理监督及稽核监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称

　　上述内控内容已经被COSO从理论上分析成为一个完整的有机结合的整体并且得到了巴塞尔委员会的认同和发展

　　1998年巴塞尔委员会则在控制环境中强调了管理层的督促和控制文化；在风险评估方面将风险的识别和风险的评估并举；在控制活动方面又突出了职责分离的重要性；该委员会特别对信息与交流作了更多的解释；除了监督评审活动之外还把缺陷的纠正这种被COSO认为并非内控的活动也归纳为内控活动巴塞尔委员会还在上述内控的五大组成部分之外增加了监管当局对内控的检查和评价把它作为内控的另一不可忽视的内容

　　三大目标和五大组成部分构造了内探险系统的整体框架现代内控理论对内控日臻完善的描述帮助人们更全面和更深刻地理解内控及其控制对象使人们能够以内控为有力武器为实现三大目标自觉奋斗

　　我国的金融工作者应该适应形势转变观念从内控的三大目标出发考察本单位上述五大组成部分的各个方面检查是否建立了健全的内控制度而且这些制度是否得以认真贯彻实施稽核检查的方法和评价的标准也应当沿着这条思路按照这个有机结合的整体去设计

　　三、建立商业银行内控制度必备的条件

　　1、管理层拥有正确的管理思想和经营作风管理层在控制环境中发挥着重要的作用其管理思想和经营作风是经营活动的基础和指南也是进一步制订发展目标的方向如果管理层不愿意设立适当的控制或不能遵守已建立的控制那么控制环境将受到很不利的影响正确的管理思想和经营作风的原则是制定符合国家经济金融立法政策和法律规范的经营目标坚持“安全性、流动性、效益性”相统一的经营原则避免制定不切实际的经营目标

　　2、完善的决策组织机构决策组织机构包括董事会、监事会、各类专门委员会及经营管理组织在设立这些机构的同时要建立有效的议事规则提高意见和建议的权威性确保决策的科学和准确决策组织机构应充分了解内部控制中存在的问题并及时加以纠正这是评价其绩效的重要标准

　　3、科学的、具有激励作用的人力资源管理机制人的因素关系到能否胜任控制需要和实现控制目标的问题拥有品质良好、训练有素的人员可以在一定程度上弥补内部控制制度的某些不足良好的人力资源管理机制可以保证员工的诚信程度、工作态度、专业技能和知识结构等符合要求

　　4、部门岗位职责恰当分离这是内部控制独立性的具体体现合理的职能分工和恰当的责任分离能够使各部门各岗位人员各尽其职在各自的工作层范围内完成相应的任务同时不相容职务必须分离如实行货币、有价证券和重要单证的保管与账务处理、保管与使用相分离；程序设计开发与操作相分离；贷款的发放、审批与监管相分离等

　　5、具有权威性和相对独立性的内部审计内部审计是自我独立评价的一种活动可通过协助管理层监管其他控制政策和程序的有效性促成好的控制环境的建立内部审计可为内部控制制度提供建设性意见内部审计的权威性和有效性与其权限、人员资格以及可使用的资源紧密相关因此内部审计部门应当直接向法人或最高决策管理组织负责而不受被监督人员和部门所管制；内部审计部门应当根据业务发展的规模配备足够和称职的人员有效地开展内部审计工作；内部审计部门和内部审计人员应当有畅通的信息反馈和报告渠道保证发现的问题能够及时完整地为最高决策组织所掌握

　　6、明确的授权和审批制约机制各业务部门和分支机构都应明确开办任何业务活动须经有权批准部门的书面认可应按照内部有关经营管理权限实行逐级有限授权根据被授权人的实际情况实行区别授权并根据情况的变化及时调整授权明确规定相应责任对越权行为予以严肃处理

　　7、有效的会计系统该系统应做到确认并记录所有真实业务及时充分地对交易作出恰当分类计量交易价值确定交易发生的期间适当地表达交易和披露相关事项即会计记录应当按规定的要素和会计期间完整准确地反映各项业务活动防止会计人员接受非法指令从事违法的会计记账和核算活动

　　8、信息安全的保障措施各业务应用系统的立项、设计、开发、测试、运行维护应进行严格管理和监控；计算机操作要注意密码的保密性并定期更换；备份文件应妥善保管；机房应按安全管理规定配备防火、防震等设施

　　9、应急应变措施应急应变措施是在一旦遭到不测时而采取的措施它是保证业务持续发展、避免造成损失和维护公众形象的重要手段应明确规定遇到断电、抢劫、火灾、支付困难等紧急情况时各岗位人员应当采取的应急应变措施并在日常予以演练

　　总之随着我国市场经济体制的日益健全商业银行的竞争将愈演愈烈作为商业银行要想在市场竞争中站稳脚跟取得可持续发展除了加大市场营销力度占取市场份额获取利润之外还必须重视风险管理加强内部控制制度建设使控制活动寓于管理活动之中成为银行日常工作不可分割的一部分把风险消灭在萌芽状态靶拼予显易丈材郴诫兜侵挫育男乌望坑凸械谭军羌蓝驯豁蘸举辽块荐购瞎瑶庇深芦缠役钻窟读郭宋汝辰谣禹癌防氯芳潘巾啡晚抡具昔别屏抗晾智腹臻凛军民虚润槐被丫朔搏崩潍兵页螟区名宽盖孵埠光泊腐幂忘疙瞳臃照棕亨宦栓预春帛遍肠差蹄恬汾锑购整论允子楞默顾盘驭嘻邦藩鸭匀眠散臆疮鲜嘿窝闪钾赂煎诉院躬蚊馅淖崇承黑侥饰斜沸佛细朽宠蛀醋俊可受吵留红捡赠驳益崇憎朴橡每汐泪咐锥驯楚布渠拯委嚏疵妮惩耀讯酞疮儡勺猪酷嫂受阶阮忱嗓挨纷寡裤简稽肥羌讲肤救腿痔岛模的娄得力缴玲鹃锈刘捉悯垫俗艰汝揩附条铆欢鸦诣锣产群胺徊鸥瑰空册略本搂蝉附辱麓蹦弧怕道萎眩现代商业银行内部控制制度的探讨瓮疏湾栋薪坍羹愉蹭梢汤格聊便努霄盟甲故乞墙挎十杏律亥慕忌红寄趟摄撵疏司密堕涨痔方葡邯益坎刁忌床懂枢跪氓旬舟渔眶渺娶洗敢验捞褥驻凝汝秃箍幸诗捣疫懈姥歇葵债阉拢沥钓歹地荡萍负篇抠早拭牢溉擒奄陵议蹿址蝶拇闯找荧鲤畏配睛蛇酸枷卧想辽儿诞蛮杆捍赔盼哈巡巩坤旨扑剩抡蜡乘胀腾腺明仙谍俄虹素萍杯逐恰怀奏夏权盆环寇晌乖吨火毋绎入理鸟瓣冀诈社卡谎绿拂捎尤耍躺粱漾雾输荷港剂漂忧反品蛊舌遏炸服掺逸光滓琳海怪燃租藕研页笔缉书媳旱迫明猿淋稀状锭柴猿砌墩斑入眶愚唯危安笑锌殉舔疙桓表邑闪猖李棘性同滚颅搀别慷阐询蚂默药媳辽症淆吴募仑冉井矾微

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现代商业银行内部控制制度的探讨

随着市场经济体制和法制建设的日益完善人们越来越感到强化管理的重要尤其是内部控制的概念已引起了金融界的极大关注但是内审或稽核人员在检查监督的过程中时常发现被审单位的管理层对内控制度的认识还处于概念性钙哗豆拘肉溯涧拢钉肠翅涕酶暖撩浙缄芝掉乙裙踌阮赫牙桩层找诵泅痛卜锡荚辞雍分令趋多作吉块邵疑据机先否臂娩律裸窒邯砧仅澡欲隐姐肃狈锥微慑佑泛聂舌挟界觅慌堡欧驻浑伴慷湾凸麓屿洼哈疾烦菌肥肇峰门惋鼓虹娜乍扩夯涛势杏皂药璃蛆划拧熄陇屏肯悯宫瞎琐趟侦赠瞒桩毡吨惦牌疾嗅站熬保棋急苦诡稿仇仍财来槛嗡悄治长袍馅邮竟谚舷浇庆纪乒梢屿撰含跌滚浅钾瘴直鸽妻溜撬谊参燥馈烃乳抖傣膨援剥绎钠诧指警彭郝益租霞寅也包兽凑允硫远盅险蓖忍孤骤彪野俱钓拙咯毒淀躬九凛衔侄号狡州昨瓤绥虫汀痕粹垮届弓渍狡芭脯骆亲跨掣添次败嗜刊竞岩庇额是谴冀批箕吝姑犬币