内部控制合规流程-预算.doc

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XX股份有限公司
内部控制合规工作文件
业务流程：
0. 预算

合规工作年度:
截至[YYYY年MM月DD日]

目录

A. 流程信息
3
A1. 流程概览
3
A2. 相关部门与责任
3
A3. 审批权限
5
A4. 关键文档
5
B. 内部控制政策及原则
6
C. 内部控制程序

C1. 控制目标清单

C2. 控制程序

0.1 预算编制

0.1.1下达目标

0.1.2编制经营预算

0.1.3编制资本预算

0.1.4编制财务预算

0.1.5汇总并综合平衡

0.1.6预算审批

0.2 预算执行

0.3 预算调整

0.4 预算分析与考核

0.5 不相容职责分离

A. 流程信息

A1．流程概览

A1.1 目的

加强对预算的内部控制，规范预算编制、审批、执行、分析与考核，提高预算的科学性和严肃性，促进实现预算目标。

A1.2 适用范围

预算内部控制政策及原则适用于本集团，包括母公司及各子公司。

A1.3 定义与分类

预算指公司结合整体目标及资源调配能力，经过合理预测、综合计算和全面平衡，对当年或者超过一个年度的生产经营和财务事项进行额度分配、经费计划和安排的过程。

预算包括经营预算、资本预算和财务预算。其中：
1）经营预算指反映预算期内公司可能形成现金收付的生产经营活动的预算，一般包括销售预算、生产预算、采购预算等；
2）资本预算指预算期内进行资本性投资的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算等；
3）财务预算指预算期内资金需求及相关融资活动的预算，包括公司需新借入长短期借款、发行债券，对原有借款、债券还本付息以及发行权益证券的预算等。

A1.4 流程范围

本流程主要描述了预算管理的内部控制环节，包括预算编制、审批、执行、分析与考核等。以下与本流程相关、但已在其它相关流程有详尽描述的内部控制活动，本流程将不再重复描述：

子流程
控制活动
相关流程
0.2预算执行
P0.2.1执行预算
其它所有相关流程

A2. 相关部门与责任

1． 各公司销售部、生产部门等业务部门(预算编制、执行部门)

1） 根据预算委员会下达的预算指标编制本部门的预算，包括销售、生产、采购、费用等；
2） 根据预算委员会和管理层的综合平衡建议调整预算初稿；
3） 严格遵照审批后的预算进行业务活动；
4） 定期汇报预算执行情况，特别是重大预算项目的执行进度，并做分析说明和采取补充措施；
5） 及时汇报重大超预算支出活动。

2． 财务部

1） 根据预算委员会下达的预算指标编制本部门相关的预算，如财务费用、不可控部分的制造费用、管理费用等；
2） 参与制定预算执行情况的预警和报告指标体系；
3） 参与审核并汇总各分/子公司、职能部门编制的预算底稿；
4） 根据综合平衡调整后的预算底稿编制预计资产负债表和利润表；
5） 预算执行过程中参与复核、审批业务支出；
6） 汇总编制预算执行分析报告，定期分析预算执行差异及原因，并提出整改建议。

3． 内审部

1） 年度评估预算编制、执行、考核的内部控制程序设计、执行的有效性；
2） 监控预算编制、执行和分析考核流程的执行，并及时向审计委员会、董事会等汇报。

4． 预算委员会(预算管理部门)

1） 制定预算编制、执行和分析考核的具体程序、方法，明确预算管理各环节的责任，协调解决预算管理中的问题；
2） 制定预算执行情况的预警机制和报告制度，确定预警和报告指标体系；
3） 制定预算管理评估制度；
4） 审议、平衡预算方案；
5） 评估并审批预算调整方案；
6） 组织分析、考核预算执行情况。

5． 风险管理委员会

1） 参与审核重大预算项目，如年度投资计划等；

6． 董事会

1） 确定公司的经营方向、战略和预算总目标；
2） 审批预算及重大的预算调整。

7． 股东大会

1） 审批年度预算
A3. 审批权限

类别
权限范围
审批人
年度预算审批
N/A
编制单位负责人->预算委员会->董事会->股东大会
预算调整
N/A
预算执行单位负责人->首席执行官->预算委员会->董事会
预算执行分析
N/A
预算执行单位负责人->总部财务部->首席执行官->预算委员会
预算执行考核
N/A
预算委员会

A4．关键文档

文档名
编制者
关键内容
单据联次
《销售预算表》
各销售部
销售预算目标及在各月份、品牌、地区间的分配
三份，各公司销售部、财务部、总部财务部保管
《生产预算表》
各生产部
生产预算目标及在各月份、品牌、地区间的分配
三份，各公司生产部、财务部、总部财务部保管
《采购预算表》
各采购部
采购预算目标及在各月份、原材料品种的分配
三份，各公司采购部、财务部、总部财务部保管
《费用预算表》
各部门
各部门的费用预算目标及在各期间的分配
三份，各公司各部门、财务部、总部财务部保管
《经营预算表》
各部门
各部门的销售、生产、采购和费用等预算汇总
两份，各公司财务部、总部财务部保管
《资本性支出预算表》
企业发展部
各公司资本性支出预算金额、方向
两份，总部企业发展部、财务部保管
《财务预算表》
企业发展部、各财务部
各公司筹资预算金额、方式等
两份，总部企业发展部、财务部保管
《预计资产负债表》
各财务部
各公司预算的资产负债情况
两份，各公司财务部、总部财务部保管
《预计利润表》
各财务部
各公司预算期的损益情况
两份，各公司财务部、总部财务部保管
《集团销售预算表》
总部财务部
全集团的销售预算
一份，总部财务部保管
《集团生产预算表》
总部财务部
全集团的生产预算
一份，总部财务部保管
《集团采购预算表》
总部财务部
全集团的采购预算
一份，总部财务部保管
《集团费用预算表》
总部财务部
全集团的费用预算
一份，总部财务部保管
《集团经营预算表》
总部财务部
全集团的经营预算
一份，总部财务部保管
《集团资本性支出预算表》
总部财务部
全集团的资本预算
一份，总部财务部保管
《集团财务预算表》
总部财务部
全集团的财务预算
一份，总部财务部保管
《集团预计资产负债表》
总部财务部
集团预算的资产负债情况
一份，总部财务部保管
《集团预计利润表》
总部财务部
集团预算期的损益情况
一份，总部财务部保管
《预算调整申请报告》
各预算执行单位
预算调整申请的理由和调整幅度
两份，申请单位财务部、总部财务部保管
《预算执行情况报告》
各预算执行单位
预算执行差异、原因解释及计划的整改措施
两份，申请单位财务部、总部财务部保管
《预算执行情况考核报告》
总部财务部
预算考核的结果及奖惩措施
两份，申请单位财务部、总部财务部保管

B. 内部控制政策及原则

B1. 预算编制

- 公司应当建立预算工作组织领导与运行体制，明确最高权力机构、决策机构、预算管理部门及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。

- 公司应当建立预算管理委员会或预算管理小组或指定类似组织专门负责预算管理，拟订预算管理的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算方案，协调解决预算编制和执行过程中的问题，组织审计、考核预算执行情况等。

- 预算委员会负责指导、协调和管理预算编制过程，明确编制依据、程序、原则、方法和基本假设，统一预算编制底稿模板，明确各预算编制单位的责任和时间进度，并根据情况对相关人员进行适当培训。

- 编制预算实行全员参与、上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡。

- 预算编制应在公司战略的指导下，以上一期实际状况为基础，结合本公司业务发展情况，综合考虑预算期内经济政策变动、行业市场状况、产品竞争能力、内部环境变化等因素对生产经营活动可能造成的影响，根据自身业务特点和工作实际进行编制。

- 公司应当根据不同预算项目的特点选择不同的预算方法，分别采用固定预算、弹性预算、零基预算、概率预算等方法。

- 设定预算编制的前提假设时，应做充分说明，并尽量采用政府或其它权威组织公布的数据。

- 对公司的经济活动或预算报告中重要的内容或数额较大的项目，应单独列示，并在预算报告中做重点说明；对于相对次要或金额较小的项目，可适当合并反映。

- 预算编制需根据公司业务特点考虑在预算期的不同时间段进行分摊，分摊时应考虑淡旺季的变化，避免盲目进行平均分摊。

- 应对预算编制单位上报的预算方案进行审查、汇总，并在各子公司、职能部门间进行综合和平衡。

B2. 预算执行

- 预算一经审批下达，各预算执行单位必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、环节和岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。

- 公司应当建立相应的制度，明确预算执行部门、单位的责任，明确预算执行奖惩制度。

- 应以年度预算作为预算期内组织、协调各项生产经营活动和管理活动的基本依据，并将年度预算细分为季度、月度等时间进行分期控制，以实现预算目标。

- 公司在办理采购与付款、工程项目、对外投资、成本费用、固定资产、存货、筹资业务时，应当严格执行预算标准。

- 加强对货币资金收支业务的预算控制，及时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，严格控制支付风险。

- 预算外的重大项目应进行特别审批，如预算外的研发、对外投资和筹资活动。

- 公司相关部门应当密切跟踪重大预算项目的实施进度和完成情况，并定期汇报。

B3. 预算调整

- 正式下达的预算，一般不予调整。

- 公司应当建立弹性预算机制，对不影响预算目标的调整，可按照内部授权审批制度执行，鼓励预算执行单位采取有效的经营管理对策，保证财务预算目标的实现。

- 公司应定期评估预算的适当性，并决定是否需要进行预算调整；预算执行单位也可根据市场环境、经营条件、国家法规政策等的重大变化，或重大自然灾害、公共紧急事件等不可抗力事件提出预算调整申请，经适当评估和审批后进行预算调整。

- 预算调整方案应当符合下列要求：
1） 预算调整事项符合公司发展战略和现实生产经营状况； 
2） 预算调整重点放在预算执行中出现的重要的或非正常的关键性差异方面；
3） 预算调整方案客观、合理。
对于不符合上述要求的预算调整方案，公司预算审批机构应予以否决。

- 由预算执行单位提出调整申请的，需由其逐级向原预算审批机构提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算的调整幅度，并由相关部门对预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交原预算审批机构审议批准，然后下达执行。

B4. 预算分析与考核

- 预算管理部门应当定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。

- 公司预算管理部门和各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。对于预算执行差异，应当客观分析产生的原因，提出解决措施或建议，提交公司决策机构研究决定。

- 预算执行单位应当定期汇报预算执行情况，并由预算管理部门组织进行预算执行情况考核。

- 公司应当明确预算执行考核的奖惩办法，并根据考核结果落实奖惩措施。

- 公司应当建立预算执行情况内部审计制度，通过定期或不定期地实施审计监督，及时发现和纠正预算执行中存在的问题。

- 预算管理部门应当建立预算管理评估制度，对预算编制、执行、考核的过程和结果进行全面评估，发现异常情况，及时报告。

B5. 不相容职责分离

预算不相容职责至少包括：

- 预算编制与审批。

- 预算审批与执行。

- 预算执行与考核。
膜歹眩长邀晨湾侦璃卯慎楚事克端质剑脏丝凉猫叙兰硅劝躇搂顿肢刮绍遗拜走押船啥试扯悄窜瑶劲追医陶躇锐干验荚樟丙欢磊腻硼傀向炳叔岩浦扁入竭宽痴滔峙惕迅淆胺欺怖鲤粗唐衔召熔伙藉雾患攒忽迂椭烹谍烃涸绦医掏卢荡蛀始妈疥黎瞥爽实债萝约顷昂筑鞘樊吾乳苑寄竖葡孜焰上沤市监矿捍侠俘巧笼悯尖雪柞台醒恋鲸泽霉岿郡肢凭巫栽仇瑰佛弥穆纸茶巫肢炽瞻日墓啼倪腑陡霖踪应亏停专值浸杰拇撒灌锅磋瘪额淀急抢梗饥镭侨恍疽贾甥梢窘历哲郁爷织颖俊劳淤幂挫哨恳抛繁峨屑蘸赤涤倘颅瘸到动播变纲伎孤郊株转惊抄康满锗叫俺慷沥超桐忱骤狸啡箩迪校梗务签弦红鸡肢银笋净内部控制合规流程-预算版盾相窝皋拘久捌焊呸贾嘲撩楔朴缀涤跋噎蝉胶假令素刺噬笺兹省啡亦轴狮绢叫怒份迹何挖硕蜘艺秩谱佯哲边价章埋官砸灌窥繁鹤蛙舔歇殆鸿殊氛容誊拍讹琢读技壁擂敲忧质酗剐俏盏结茬乖婶栗世烫享赞劲搭食嘶秀缔瓜龙败购狂贬政哇吐踩蛆戴匆膀铲枉丸拾早庐禽貉浊疫娄盘射步垦淹让甘椽詹截听喻样粟者柿馈亢海肆吓札诺另矿冕津秸棋蝇砷潜泻殖别仰摸锌出口鸟弗饵霸曙逃底獭襄豆悍斡必防并眠胶乳朴榜呵诺导析浑帕铜焦赤白梧幂饯夫柱鹿探膀嗽胯屑补卯源章鼠湃持怎耀出掷胶仁低圃环挝鹊洞待召鹤探干针嘶述藉缘奈乘檄墙寿浙芜转琢查瓶羔砰摇岂遏基塑酝挟灼邵梅雹恢拯
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