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内部审计管理规定

第一章 总则
第一条 为加强股份有限公司（以下简称“公司”）及其下属公司（以下简称“下属公司”）内部审计组织体系，规范内部审计工作，保障公司依法合规经营，根据《中华人民共和国审计法》《股份有限公司章程》等有关法律与规定，制定本规定。
第二条 本规定适用于公司及其下属公司。
第三条 本规定所称内部审计，是指内部审计机构和内部审计人员依据国家有关法律法规、《内部审计准则》、《企业内部控制基本规范》、《企业会计准则》、企业发展战略和内部管理规定，通过运用系统、规范的方法，审查企业财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营管理、工程项目与投资项目管理等有关经济活动的真实性、合法性和效益性，以及内部控制与风险管理的适当性和有效性，促进企业完善治理、增加价值和实现目标。
第四条 公司及其下属公司应当按照国家有关规定和本公司管理要求，认真组织做好内部审计工作，明确经济责任，及时发现管理问题，纠正违法违规行为，维护企业正常生产经营秩序。
第五条 审计工作应当遵循独立、客观、公正、保密性原则。
第二章 审计管理体制
第六条 按照公司的管理体制和产权关系，公司审计工作实行计划管理、分级负责、逐级监督的审计管理体制。
第七条 公司审计组织体系分为三个层级，第一层级为公司总部；第二层级为公司直接控股的子公司；第三层级为公司直接控股子公司的下属公司。
根据组织层级分别建立三级审计组织体系，逐级设置独立的内部审计机构。
第八条 公司及其下属公司应合理利用审计资源，上级公司负责对下级公司审计工作的监督、检查与指导。对于重要审计任务，公司及其下属公司可以统一调配管理权限范围内的审计资源。
第三章 内部审计机构和内部审计人员
第九条 公司及其下属公司应建立健全内部审计机构，根据经营规模、业务特点和管理需要，配置专业结构合理的专职审计人员；建立健全内部审计制度，有效开展内部审计工作。
第十条 设立董事会的公司，内部审计机构应当在董事会的领导下开展审计工作，对董事会负责并向其报告工作。
第十一条 未设立董事会的公司，内部审计机构应当在本公司主要负责人的领导下开展审计工作，对其负责并报告工作。
第十二条 公司及其下属公司应加强内部审计工作的组织领导，明确工作责任，做好内部审计机构与纪检监察、财务、人事及法律事务等有关部门的协调与配合工作。
第十三条 从事内部审计工作的人员，必须具备较高的政治素质和与其工作相适应的专业知识和业务能力，以及内部审计工作所需的专业技术资格。
第十四条 内部审计人员参加国家统一组织的专业技术职务资格的考评和后续教育，公司及其下属公司应当按照国家有关规定予以执行。
取得国际注册内部审计师资格的人员，参加内部审计协会或所在地内部审计（师）协会安排或认可的后续教育，应达到其规定的学时并注册。
第四章 主要工作职责
第十五条 公司及其下属公司内部审计机构履行以下主要职责：
（一）公司审计业务主管部门主要职责
1.负责公司年度审计计划的统一管理，根据公司年度经营管理工作重点，制定公司本部年度审计计划，并对下属公司制定的年度工作计划进行审核汇总，统一下达公司年度审计工作计划；
2.负责对下属公司审计计划的制定与实施、审计质量控制、审计问题整改及审计成果运用等情况进行监督与指导；
3.负责研究制定公司审计管理规章制度和审计业务工作规程；
4.负责组织对下属公司的审计工作，包括经济责任审计（包括任中、离任）、经济效益审计、投资项目审计、财务预算与收支审计、内部控制与风险管理审计、企业并购与资产重组等各类专项审计；
5.负责组织对发生重大经营与财务异常情况的下属公司进行专项经济责任审计；
6.负责公司审计综合管理、业务指导与培训、审计情况统计报表汇总编报等工作；
7.负责与国家、政府审计机关的工作联系，并接受其监督与业务指导；
8.负责组织为下属公司提供审计鉴证、咨询、质量评估等服务；
9.承办公司安排的其它事项。
（二）公司下属公司审计业务主管部门主要职责
1.制定并下达本公司审计计划；
2.负责制定本公司审计管理规章制度和审计业务工作规程；
3.负责本公司下属公司的经济责任审计（包括任中、离任等）、经济效益审计、工程项目审计（包括总承包、国际项目等）、投资项目审计、企业并购与资产重组等各类专项审计；
4.负责对发生重大经营与财务异常情况的下属公司进行专项经济责任审计；
5.负责对本公司及其下属公司的财务收支、财务预算与财务决算、资产质量以及其他有关经济活动审计；
6.负责对本公司及其下属公司内部控制与风险管理制度的健全性、适当性和执行的有效性，以及有关业务的重大经营风险进行审计；
7.负责本公司审计综合管理、业务培训、审计情况统计报表编报等工作；
8.负责对本公司重大经营决策的规范性与执行情况进行审计；
9.完成公司指派的专项审计任务，并积极派遣人员参加公司组织开展的审计工作；
10.完成本公司安排的其它事项。
第十六条 根据工作需要并经本公司批准，内部审计机构可以聘请社会中介机构开展内部审计工作。
第十七条 内部审计机构应当加强对社会中介机构开展本公司及其下属公司有关财务审计、经济责任审计、资产评估及相关业务活动工作结果的真实性、合法性进行监督。
第十八条 内部审计机构应当与外部审计相互协调，并按有关规定组织对外部审计提供必要的支持和相关工作资料。
第十九条 内部审计机构进行审计时，应当检查和评价现有的各项外部审计结果，并决定对其结果的利用程度，以避免重复审计，减少审计成本。
第五章 主要工作权限
第二十条 内部审计机构有权要求被审计公司按时报送财务收支计划、预算执行情况、会计报表和其他审计所需的资料等。被审计公司主要负责人应当对本公司提供资料的真实性和完整性负责并做出书面承诺。
第二十一条 内部审计机构根据被审计公司的财务隶属关系，确定审计管辖范围；不能依据财务隶属关系确定审计管辖范围的，根据国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。
两个及以上国有资本投资主体投资的企业或项目，由对主要投资主体有审计管辖权的审计机构进行审计监督。
第二十二条 内部审计机构在审计工作过程中拥有履行职责所必需的以下权限：
（一）召开与审计事项有关的会议；
（二）审核会计凭证、会计账薄、会计报表以及其它与经济活动有关的资料，查阅相关文件和记录；
（三）检查使用财务会计核算系统（包括信息化系统）；
（四）对与审计事项有关的部门和个人进行调查，并取得相关证明材料；
（五）对正在进行的严重违反财经法规和严重损害企业利益的行为，做出临时制止决定，制止无效时，应及时报告董事会或主要负责人进行处理；
（六）对严重违反财经法规和因经营不善、管理决策失误，造成严重损失浪费的人员，提出追究责任的处理意见；
（七）对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账薄、会计报表及其它与财务收支有关的资料，经本公司主要负责人批准，有权暂时予以封存；
（八）对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的，经本公司主要负责人批准，采取封存账册和冻结资产的临时措施，并提出追究有关人员责任的处理意见。
第二十三条 内部审计机构有权参加本公司财务管理和经营决策方面的有关会议，有权参与研究制定有关的管理制度和办法，并对不完善的制度和办法提出修改的建议。
第二十四条 内部审计机构所在公司，可以在管理权限范围内，授予内部审计机构必要的处理及处罚权。
第六章 主要工作程序
第二十五条 内部审计基本工作程序包括：
（一）编制审计计划，确定审计项目；
（二）成立审计项目组；
（三）对被审计公司开展审前情况调查并出具审前调查报告；
（四）根据审前调查报告编制审计方案；
（五）下达审计通知书；
（六）组织实施审计；
（七）交换审计意见；
（八）出具审计报告；
（九）督促审计整改或进行后续跟踪审计。
第二十六条 内部审计机构应当根据国家有关规定，结合本公司实际情况，充分考虑审计风险和内部管理需要，制定年度审计工作计划，对内部审计工作做出合理安排，并报本公司主要负责人审核批准后实施。
第二十七条 内部审计机构审计项目的确定：
（一）根据批准后的年度审计工作计划确定审计项目；
（二）董事会或主要负责人安排的临时性审计项目；
（三）上级主管部门授权安排的审计项目。
第二十八条 内部审计机构应当根据年度审计项目计划，组成审计项目组，调查了解被审计公司的有关情况，编制审计方案，在实施审计三个工作日前，向被审计公司送达审计通知书，对于办理紧急事项的审计业务，审计通知书可在实施审计时送达。被审计公司接到通知书后，应做好被审计准备工作，提供审计要求的相关资料。
第二十九条 审计人员实施审计时，应当按照下列规定办理：
（一）通过检查、查询、监督盘点、询证函、对有关人员进行访谈等方法实施审计；
（二）通过收集原件、原物或者复制、拍照等方法取得证明材料；
（三）对于审计事项有关的会议和谈话内容做出记录，或者要求被审计公司提供会议记录材料；
（四）编制工作底稿，记录审计实施过程和查证结果。
第三十条 审计项目组应获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和意见。审计人员向有关人员和个人调查取得的证明材料，应当有提供者的签名或盖章；不能取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明原因。
第三十一条 内部审计机构应建立审计工作底稿和审计报告的分级复核制度，审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、公正、完整、清晰、及时、具有性。
第三十二条 在出具审计报告前应当及时与被审计公司交换审计意见，被审计公司有异议的，应当自接到审计报告之日起5-10个工作日内提出书面意见，逾期不提出的，视为无异议；审计项目组应当针对被审计公司提出的意见，进一步核实情况，补充审计证据，对审计报告作必要修改，以保证审计报告客观公正。
第三十三条 被审计公司若对审计报告有异议且无法协调时，经内部审计机构负责人审核后，将审计报告与被审计公司意见一并报本公司主要负责人协调处理。
第三十四条 审计报告上报本公司主要负责人审定后，内部审计机构将审计报告下发给被审计公司，被审计公司应在三个月内按照审计意见进行整改，并将整改情况上报审计业务主管部门。
第三十五条 被审计公司对审计报告持有异议的，可以向内部审计机构所在公司或者上一级内部审计机构提出申诉。
第三十六条 内部审计机构应当对被审计公司执行审计意见和采纳审计建议的情况进行监督检查，对未执行或未彻底执行审计意见的公司，应及时下达审计整改通知书，督促其整改，以确保审计成果运用及整改工作的落实。
第七章 审计工作要求
第三十七条 内部审计机构应当根据国家有关规定和本公司内部管理需要有效开展内部审计工作，加强内部监督，纠正违规行为，规避经营风险。
第三十八条 内部审计机构应当对违反国家法律法规和本公司内部管理制度的行为及时报告，并提出处理意见；发现企业内部控制管理缺陷，应及时提出改进建议。
第三十九条 对于被审计公司及相关工作人员不及时落实内部审计意见，给公司造成损失浪费的，公司应当追究相关人员责任；对于给公司造成重大损失的，还应当按有关规定向上一级主管机构及时反映情况。
第四十条 股份公司各级内部审计机构实行审计工作报告制度。下列事项在报送内部审计机构所在公司主要负责人及有关部门同时，还应报送上一级审计机构：
（一）年度审计工作计划；
（二）年度审计工作总结；
（三）审计统计报表；
（四）内部审计报告；
（五）内部审计工作中发现的重大违纪违法问题、重大资产损失情况、重大经济案件及重大经营风险等。
第四十一条 内部审计机构要不断提高内部审计工作质量，并依法接受政府部门和公司对内部审计工作的检查和指导。
第四十二条 内部审计机构应当根据本规定组织开展内部审计工作，并对其出具的审计报告的客观真实性承担责任。
第四十三条 内部审计人员在实施内部审计时，应当在深入调查的基础上，采用全面、抽样和分析性复核等审计方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和审计意见。
第四十四条 内部审计人员办理审计事项时，应当依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。
第四十五条 内部审计机构应当建立健全内部审计档案管理制度。内部审计工作中所形成的文件资料，应先由审计项目组进行分类整理后，按照审计档案管理规定移交给内部审计机构归档，内部审计机构应指定专人进行审计档案管理。
第四十六条 内部审计机构按照国家审计法律法规要求，依法独立行使内部审计监督权，不受其他部门、单位和个人的干预。内部审计人员依法履行职权受法律保护，任何单位和个人不得打击报复。
第四十七条 内部审计人员与审计事项有利害关系的应当回避。
第四十八条 公司及其下属公司应当保证内部审计机构所必需的审计工作经费，并列入本公司年度财务预算。
第八章 奖励与处罚
第四十九条 内部审计工作实行定期考核和奖惩制度。对促进本公司管理、提高经济效益成绩显著的内部审计机构和审计人员应给予表彰与奖励，审计人员受到的表彰与奖励作为评定职称、选拔审计人才的重要考核依据，备案归档。
第五十条 对于公司及其下属公司出现重大违反国家财经法纪的行为和内部控制程序出现严重缺陷，并造成严重后果或损失的，应按规定依法追究相关主要负责人、总会计师（或者主管财务工作负责人）、财务部门负责人的有关责任，同时还相应追究内部审计机构等监督部门相关人员的监督责任。
第五十一条 内部审计人员在履行职责中，利用职权谋取私利、弄虚作假、徇私舞弊、玩忽职守、泄密等行为给本公司造成损失的，按有关规定予以处理；情节严重，构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。
第五十二条 对于审计查出并确认的违纪金额，按照分级管理的原则，由审计业务主管部门下达收缴通知书，资金划缴到所在公司财务入账。
第五十三条 对于打击报复内部审计人员问题，所在公司应及时予以纠正；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。遭受打击报复的内部审计人员有权直接向公司纪检监察部门、审计业务主管部门报告相关情况。
第五十四条 被审计公司相关人员不配合内部审计工作、拒绝审计或者不提供资料、提供虚假资料、拒不执行审计处理意见的，所在公司应当给予其行政纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。
第九章 附 则
第五十五条 公司下属公司可根据本规定，结合本公司实际情况，制定相应的管理办法和实施细则。
第五十六条 本规定由公司审计业务主管部门负责解释，自公司董事会通过之日起生效并施行。