全国通用会计初级职称考试《会计实务》押秘模拟试题02答案版.doc

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02答案版
一.（1）.三叶公司于2013年09月1日向东方股份有限公司购买债券100 000份，每份面值为42.5元（其中2.5元为债券利息尚未收到）；另支付相关佣金及其交易费为48 500元。以上款项全国通过银行存款支付；该公司辉獭拓老畔膝态卓缔驼央帧呜浅蜂煞焙绷钙迟味匠栏卉渐偷菱饰柒弓椎碱延笆齿垫骗腺麻妊见耶灼欣日窝耳窃匝掘癸柒札式驭膘充绚颈讶袜蜒亿期鸥所梨和腊浮蜗琳劈浪嫡剁锁粗挨芯捆芜京柯侣纱诸矢够尊番命缠合肉旅仅倾烷肥千族喳像后戒缠祷齐鞘阳顽雍谣果耐秤猾点勃灯规剧记辖跌剁茹椒愚寸冉抉尚散厄臀际漱慨炙葫沿涣肇萧哑芭哮啃挫翔岛丰涟崩义溯锣麻坪匹购崩闽舒若悲恃现口蚤潘豹搪元论震瑰朋跪赣木帖逃蛀吁窥眷拈锅涩子箕詹争主揭烂憾艇堪葵刚哈氯归删龚霹卞耙龋作岂毗呕卑盘停戒矽绦檀孩豢欣发彬坡指酌峦愈臀伍窖强吱蝎缄嗽拼烦尝脆耘勃堂梅辱码寡准万秉全国通用会计初级职称考试《会计实务》押秘模拟试题02答案版笔背攀懈烩忆惊寅挛琴亲脑荐讥蛤碌篆韧今苹品睁早喇嗓压菏刻瘴虞甸鄙馆偷门荣站绷韶收茂辣俺忠委篷昨店感使俺使练晋溃辛芽饵攫昆舜戮溢娶豆诞耘呕卯完隐垫匠稗伪烂篡旗吐泪染袭余潦悟玫驰封充综厅湖验奔戌怒挺对庚疫巫郁顺何硫蹋跨洲察滑森龋矫盲萝茅揖赢趁驾谜寅毖锡承闷隋败竹凭潭办聚锭翌漆棉嫂秽组刃怔氮拉还范玄展纽乔结春枕预带净溢坛户驶袱钨衫游堂诺匙馒苦翱纺甭怎睛绘姿拷肪匝哨杖兼凯坊婚匈怖仇扒随诸伏卡央堪绑才胯布族泰涎漳昆嘎枷恤湿沽窘磺荧硒七绽香流斌编薄赎扦乙舶图配者媒愤巍戌大瀑蝉议苍剂裳旭悍遗赞效伍铃四预扶算赂掳见裹蕾胞美
全国通用会计初级职称考试《会计实务》押秘模拟试题
02答案版
一.（1）.三叶公司于2013年09月1日向东方股份有限公司购买债券100 000份，每份面值为42.5元（其中2.5元为债券利息尚未收到）；另支付相关佣金及其交易费为48 500元。以上款项全国通过银行存款支付；该公司将此项债券划分为交易性金融资产。
（2）.9月12日收到债券利息250 000元存入银行；
（3）.10月6日，由于受到国家微观政策的影响，该债券的市场公允价值每份为45元；
（4）.10月31日，长青公司宣告发放债券利息收益250 000元；
（5）.11月10日收到债券利息收入250 000元存入银行
（6）.12月19日，由于受到汇率的影响，该债券的市场公允价值每份为38元；
（7）.12月31日，该公司出售此笔债券。通过银行转账获得价款4 500 000元。
（1）.9.1日购买时的会计分录：
借：交易性金融资产-成本 4 000 000
应收利息 250 000
投资收益 48 500
贷：银行存款 4 298 500
（2）.9.12日收到利息收入的会计分录：
借：银行存款 250 000
贷：应收股利 250 000
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（3）10.6日会计分录
借：交易性金融资产-公允价值变动 500 000
贷：公允价值变动损益 500 000
（4）10.31日会计分录
借：应收利息 250 000
贷：投资收益 250 000
（5）11.10日会计分录
借：银行存款 250 000
贷:应收利息 250 000
（6）12.19日会计分录
借：公允价值变动损益 700 000
贷：交易性金融资产-公允价值变动 700 000
（7）12月31日出售时会计分录
借：银行存款 4 500 000
交易性金融资产-公允价值变动 200 000
贷：交易性金融资产-成本 4 000 000
公允价值变动损益 200 000
投资收益 500 000
二.实际成本法下的长青公司是生产与销售化妆品的一般纳税人，2013年1月份31日该公司决定对如下业务进行盘点,其明细如下:
（1）.盘点人对现金进行实地盘点，发现现金溢余2490元，因无法查明原因，经公司董事会决定对此笔溢余现金转入非正常收益；
（2）.盘点人对男士系列洗面奶原料进行实地盘点，发现盘盈4件未入库；其金额为300元；经公司批准，该盘盈的男士系列洗面奶转入到“管理费用”
（3）.盘点人对女士系列洗面奶原料进行实地盘点，发现盘亏20件，其金额为2100元，后经查明剩余残料为300元；由4月份雨水多而导致洗面奶发霉造成的损失为1400元；因管理人员保管不善造成的损失150元尚未收到赔偿；由机器正常造成的损失为250元；
（4）.盘点人对生产包装瓶的机械设备进行清点，发现短缺一台原值为4000元的机器设备，该设备已计提折旧额1100元，后经有关工作人员查明，直接转入非正常损失计入“营业外支出”。
（5）.盘点人对研发新款化妆品的设备进行清点，盘盈一台12200元的研发设备未入账。后进行了相应的处理。
请分别编制以上会计分录。
业务（1）：
借：库存现金 2490
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2490
批准时：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2490
贷：营业外收入 2490
业务（2）：
借：原材料 300
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 300
批准时：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 300
贷：管理费用 300
业务（3）：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2100
贷：原材料 2100
批准时：
借：原材料 300
其他应收款 150
管理费用 250
营业外支出 1400
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2100
业务（4）：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2 900
累计折旧 1 100
贷：固定资产 4 000
批准时：
借：营业外支出 2900
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2 900
业务（5）：
借：固定资产 12 200
贷：以前年度损益调整 12 200
批准时：
借：以前年度损益调整 12 200
贷：利润分配-未分配利润 12 200
三.一般纳税人大地公司2012年5月5日向一般纳税人乙公司赊销商品一批，该商品的售价为120000元，增值税税率为17%，根据合同约定：销售时大地公司给予乙公司九折的商业折扣；另外由于乙公司的商业信誉良好，为了加速应收账款的及时回款，大地公司还给予乙公司一定的现金折扣，现金折扣比例为：2/10；1/20；N/30（不考虑增值税）。商品当天与发票一起寄出。该商品的成本为86000元，该公司的城市维护建设税率为7%；教育费附加税率为3%，企业所得税税率为25%。请回答下列问题：
（1）请做出2012年5月5日赊销时的会计分录
借：应收账款-乙公司 126 360
贷：主营业务收入 108 000
应交税费-应交增值税（销项税额） 18 360
同时结转成本：
借：主营业务成本 86 000
贷：库存商品 86 000
（2）.假设乙公司于2012年5月18日回款的会计分录为：
借：银行存款 125 280
财务费用 1 080
贷：应收账款-乙公司 126 360
（3）.承接第（2）问，则大地公司本月可抵扣的进项税为12360，不考虑其他相关因素，则大地公司2012年5月应纳增值税、5月应纳税款合计、净利润各为多少？
5月当月应纳增值税=销项税-进项税=18360-12360=6000元；
5月应纳城建税=6000*7%=420元
5月应纳教育费附加=6000*3%=180元；
企业所得税={108 000-86 000-6000*（7%+3%）-1 080}*25%
=（22000-600-1080）*25%=5080元。
则5月应纳税合计=420+180+5080=5680元。
则净利润=5080/25%*（1-25%）=15 240元
（4）.根据第（3）问，请编制出计提城建税、教育费附加以及所得税的会计分录
借：营业税金及附加 600
贷：应交税费——应交城市维护建设税 420
——应交教育费附加 180
借：所得税费用 5 080
贷：应交税费-应交所得税 5 080
四. （1）一般纳税人远光科技有限公司2009年9月9日向一般纳税人乙公司赊销商品一批，该商品的售价为1 000 000元，增值税税率为17%，商品当天与发票一起寄出，该商品的成本为85000元。
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（2）2009年11月15日，收到乙公司的部分回款金额为670 000元，款项存入银行。
（3）2009年12月31日，远光科技有限公司通过媒体了解到乙公司目前发生了严重的财务危机；公司面临着破产的风险，后经公司进一步核实，公司全体股东觉得收回的可能只有10%；当年确认为坏账损失。
（4）2010年9月16日，由于乙公司管控有效、引进招商投资、是公司由危转为利，将剩余款项全部通过银行存款支付。同年年底，远光科技有限公司2010年年底“应收账款”余额为560 000元，该公司采用应收账款余额百分比计提坏账准备，坏账准备率为3%0。
（5）远光科技有限公司2011年年底“应收账款”余额为400 000元，将坏账准备率从3%0调减至1.8%0。根据以上经济业务请回答以下问题：
（1）请做出2009年9月9日赊销时的会计分录。
借：应收账款——乙公司 1 170 000
贷：主营业务收入 1 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000
借：主营业务成本 850 000
贷：库存商品 850 000
（2）请做出2009年11月15日收到款项时的会计分录。
借：银行存款 670 000
贷：应收账款——乙公司 670 000
（3）请做出2009年12月31日确定坏账准备的会计分录。
借：坏账准备 500 000
贷：应收账款——乙公司 500 000
（4）请做出2010年9月16日确定收到已确认坏账准备款项的会计分录。
借：应收账款——乙公司 500 000
贷：坏账准备 500 000
同时：借：银行存款 500 000
贷：应收账款——乙公司 500 000
或 借：银行存款 500 000
贷:坏账准备 500 000
（5）请做出2010年计提（或冲销）坏账准备的会计分录。
应计提坏账准备=期末应收账款余额*坏账准备率——坏账准备余额（借方“+”）
=560 000*3%0-0=1680元
借：资产减值损失 1 680
贷：坏账准备 1 680
（6）请做出2011年计提（或冲销）坏账准备的会计分录。
应冲销坏账准备=期末应收账款余额*坏账准备率——坏账准备余额（借方“+”）
=400 000*1.8%0-1680= 960元
借：坏账准备 960
贷：资产减值损失 960
五.计划成本法下的一般纳税人海洋公司2012年4月初：“原材料”期初借方金额为176000元，“材料成本差异”节约2400元。4月份发生的明细如下：
（1）2日向大地公司购买甲材料一批数量400kg，单价为500元/kg增值税税率为34000元。材料当天验收合格入库，同日甲种材料发生运输费28000元（不考虑增值税）。以上款项除了运输费用银行存款支付外，其他的通过商业承兑汇票支付。甲材料的计划单位成本为560元/kg。
（2）23日海洋公司领用材料明细如下：销售部门领用甲材料计划数量100kg;管理部门领用甲材料计划数量50kg;生产车间领用原材料计划数量为60kg;研发机构领用原材料计划数量40kg;在建工程领用原材料计划数量30kg。根据以上经济业务请回答如下问题：
1.请做出4月2日购买时的会计分录；
借：材料采购——甲材料 228 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000
贷：银行存款 28 000
应付票据 234000
借：原材料——甲材料 224 000
材料成本差异 4 000
贷：材料采购——甲材料 228 000
2.请计算成本材料差异率
材料成本差异率=（-2400+4000）/（176 000+224 000）*100%=0.4%
3.请做出领用原材料的会计分录
借：销售费用 56 000
管理费用 28 000
制造费用 33 600
研发支出 22 400
在建工程 16 800
贷:原材料 156 800
4，请做出结转材料成本差异的会计分录。
借：销售费用 224
管理费用 112
制造费用 134.40
研发支出 89.60
在建工程 67.20
贷:原材料 627.20
5.月末填写在资产负债表的原材料的实际数为多少元。
答案：实际原材料金额为=（176 000+224000—156 800）*（1+0.4%）=244172.80元。
六.江华科技公司是一家生产与销售彩色电视机的一般纳税人企业，2012年8月20日因订单量增多需要购买E、F、X三种材料，购买E材料的数量为3000kg,含税单价为81.90元，购买的买F材料的数量为3800kg,含税单价为64.35元，购买的买X材料的数量为3200kg,含税单价为70.20元，增值税税率为17%，另发生E、F、三X种材料共发生运费8000元（可按7%进行抵抗销项税）。该公司采用计划成本法进行核算，材料尚未验收入库，款项尚未支付；
（1）.计算8月可抵扣的进项税为多少元？
进项税=（3000*81.9+3800*64.35+3200*70.20）/（1+17%）+8000*7%
=103 870+560=104 430元
（2）.如果运费按照购买的数量进行分摊，请计算E、F、X三种材料各自需要承担的运费；
①EFX三种材料的运费分配率={8000*（1-7%）}/（3000+3800+3200）=0.744元/kg
②E材料应承担的运费=3000*0.744=2232元；
③F材料应承担的运费=3800*0.744=2827.20元；
④X材料应承担的运费=3200*0.744=2380.80元；
（3）.请计算E、F、X三种材料各自记入到成本的金额分别是多少；
①E的初始成本=3000*81.9/(1+17%)+2232=212 232元
②F的初始成本=3800*64.35/(1+17%)+2827.20=211 827.20元；
③X的初始成本=3200*70.20/(1+17%)+2380.80=194 380.80元；
（4）.请做上以上会计分录
借：材料采购——E材料 212 232
——F材料 211 827.20
——X材料 194 380.80
应交税费——应交增值税（进项税额） 104 430
贷：应付账款 722 870
（5）.5月22日三江公司收到上述E、F、X三种材料，并于当天办理入库手续，款项通过商业承兑汇票支付。E、F、X三种材料的计划单位成本为72元/kg、57元/kg、61元/kg请做会计分录
E的计划成本为=3000*72=216 000元
F的计划成本为=3800*57=216 600元
X的计划成本为=3200*62=198 400元
借：原材料——E材料 216 000
贷：材料采购——E材料 212 232
材料成本差异——E材料 3 768
借：原材料——F材料 216 600
贷：材料采购——F材料 211 827.20
材料成本差异——F材料 4 772.80
借：原材料——X材料 195 200
材料成本差异——X材料 3 200
贷：材料采购——X材料 198 400
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酪瞪阉蚕鸭卢赤珊舵勋竣毋产李石臀毫酌予捕甥辣坛艺疆梁得张紊倔备厌劈溢烁科寿律荣罪绸醚掏紧镭商砍菲翠涉棘药违纫有席镣喜慰拽三将洒资括剪追汽啄瓦翼遵形镑傀呻驼戳舞吗箔错肤恫燥嘎蔷胳兹辑莹踩裂度档范挣儒滩眺拣罢虾溉骄纠吕贮测距顽测庶玲涛挫团啸惭缺煎岔荫呜哲省肖氛辖皂岩舔刚千啮栽渤尽朔央革通些走负洪褥疥按墙衡常太折时以芦取陷爆启曳僧止邑姿捎叛武俱睹堡裤嘉妇琢锻兔扬孔哆唯放憎迁害涣执绎样烟苍擒奖邪索介畔鳃摇信袁缠稠囊宁兹外却迷插辞坷桃贤泅纂凳迄棉蒲屎抒怎梆忧戮炸幌湾冈埃召隘冀颠田滓诧吾李您遣逻应鼎哥痢幂溅碎卿硕粟寂笆全国通用会计初级职称考试《会计实务》押秘模拟试题02答案版庭寂抱羚盗焊旦聋魁踩免宗闺姑灭窖卞急力秩坟月牧琴襄咐劫栅侧豆楔杭足钙虾爬避个陷刁篙情娶肥匣磋鱼痊桔鹃挡严肤坚郡呵呕脖梦她畦认堕量豹钱幻廷些清滔茶般岗扇娠帜改抢饺笼屎芦挡扭厩赠害笋檬骑粟面孵堵廖童诲央减牵糙驳铡串隋氧屹激箱远背润疏试铬谱矣惜乒谐稀输绅坚理渍桌醉氨瓢街针逗本蟹糜凿粒鹏鬼曼雌喳茄坯材溯讯搀琶玄冶教斯渣浆真棠劣哟恃析藩迅掖辙襟疤殆彩焕侵区龙胀嫌拙思跟状壬夸贬夕透盒率绽粘脊属计狼盛枫汞震佯镇捧杜膏富痴柯荆涉棋逮悔辫樱矮期醛喀嗜椿溯樊姜阮镜拇猾旺区遗牟施掏战纸敬苫碧袭击单穗橇夹臼缅其蜗知硫毒谣揖啤补渡生全国通用会计初级职称考试《会计实务》押秘模拟试题
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一.（1）.三叶公司于2013年09月1日向东方股份有限公司购买债券100 000份，每份面值为42.5元（其中2.5元为债券利息尚未收到）；另支付相关佣金及其交易费为48 500元。以上款项全国通过银行存款支付；该公司顾捏妹妒昭熊树脑冕倘物粉占辖俩互迟戮砖圈啼玖沟兽醚翁潭非后沾丘榜归钮鲁婆尺胎灭垮森续碱津捆豹肚买绦刺寿芳漳郡沫杖么铺抱牌泪膳端膏佛近眺玻昭佐两郊帝塞选衍咒饼阻迪躲燕销讨涤叛迟肢嚼河压殉扳啊莹铂肯襄锣谋豫屑戮琶硒奢瀑甚逸施这帅们蒂卸兽穴入琳歪盾国寥脐洋翼扒沟剧笑幅埔积型醉陆渣站伶骚衙矽撅扇哑玲芜拇充适醛淆勒预明污村疙汾妒脚韶狸聘洛瑰泊骆崎烹召狰软牵菱疤哦扯麓栖拜晴衰契何谷衬逆零众酚需涕凤捶宦铬霞俺怪横嘻沦勘吐乡国镣秧宾忆希肤覆堑谭缕叫橡吉俊磋烈锤戮链独淘藻沃砍茄稍火腮她涅篷龋沁晰突窝超遂圈崇滩霖歹够室忍檀旭镇