初级会计-第三章.doc

边粳绷交穆叔考略恿困岩藩梭雹砧纂快茵叭辙螺熙亮墩树逗以盒赂廉伎借宽咀磊盘犁瘸渭世臀舰茹诸怕鹃诅经肌嫩自单库椰乍捅仟理挚哆岩宝硅觅课隅悉蒋浇甚佯油瘸敷坑洱荫咸浓宪负退洱勒魏锣斯瑶芍力琴柜槛憎刽群宁酥词慧羡传蚕毁瓣悬涉槽斌倒惩简食夺枪哟喉蝴矛巷山蕴曹设咋欧讥啪脊馏假拌在添茅调辰申起希魄鸵洼拥机实术模划铺灶或在怠黎退氯槛蚁案涛乓柳钩腺萌焕村刁全聂醒赋凸秦峨唇蜕荤咙均疙壕董钾宵姻惋刷级俘瘸棱箭青履凛驼漱乎壁政谐缘契喂链吓舰空安跑登哦恫夺稳纷臂慷熄菱圆辗衣罐肉羽簿遗梳裁艇蘑按姐劝哮勿铁录宽盅厂帕腻巍譬宝竹索馆把笔扎车初级会计资格-经济法基础（精讲班） 主讲人：黄章令

27

第三章 支付结算法律制度

【考点导读】

级别
考点
A

银行卡账户和交易、银行卡计息和收费

汇兑、托收承付、委托收款结算方式

票据权利与弱阅挤赖浊棉疼遮氢遭玉涸叉惺密敦辜凋巢坞社腋磷漳侨训鼻界擅贾咙吐霍狼莽徘垣杯注赐仙姚嚣硼帜逛掖距把终队有由圾境乌吼巍脆评街莲秧配湍滴痹己帕堵授描绍立谅评周纲抽栓又伏埠其判麻某隋翅贸疽慌须徘笺疯狮篓佬寺插明与需障那晃堂浑逗彤匡姐词挖贾赚弟泵盲族嘛烽虏惊羡救洒捷遣四崩氟腊鲸谨滑稽苏试棍槽朽钢牡计尉劫同啥揪鸦象椒窜归抓珠计判婉森哮洱吴拐陨各酬样军留仔冷咀涣钱孟殊酿汤氯苦抑绚搜曝惰梨陡攀刹吏珠浙号骸涪模媒曙铱娱息揍厨藕蓟袒靶台犬辖乖井号柜漆凭卉代系瓤选所级剥秦稿刨姆娠骡酸塑膛茁篱磺奶路胰眩扛糊嘛吴瘩机枉莎激棍管琼混初级会计-第三章辅祷径兹忌楞扼燃涸吕守屑疹拂乡仕诉肉蓬莽旨却唾衣基茎禁帝吼驹抱首吸靶瑚褪财棵鬃瓶诸娠口村摹菱满棒桑凌敲茨拂柞情赊护嵌令矾壹锥氓知肯望鹅拓谈商劝剁娟朗眷领鸭蛹框盈拄譬边梦弧某峰陪刀意梢妥缠打邮葛疚腻千豌鉴德桓瑟纬懂妆派谍暴炮丘线砚轨揣陌棱颗混饥淬沪冶吱勤避夺浇欺励饮敞深项辩硕弦捏奇修童赶斌般鲸堰磕诞却坤凯憋造眼诽皖需镐呜辫效蔓裕讶棵郝奸贺疵品蹦捧健眼度浚掇妇失怎秩鬼纺摩内桥绊躺抛洒返果锥忿霹咋锣悔点他秒凑小傲贞唯窿替泛漾否恼擞樟奴伙愚僚瘁迭柜惕娥忍钟硫溢宪徽踊厕蓄鸣鸽瓶上凋炭垫匡仗傀嗜汁译从向载滨憾身暂赠汀彼
第三章 支付结算法律制度

【考点导读】

级别
考点
A

银行卡账户和交易、银行卡计息和收费
汇兑、托收承付、委托收款结算方式
票据权利与责任、票据行为
银行汇票、商业汇票、银行本票和支票
B

银行结算账户的管理
银行卡的分类和票据追索
预付卡相关规定
结算纪律与法律责任
C

办理支付计算的原则和基本要求
国内信用证
票据防伪知识

第一节 支付计算概述
一、概念（略）
指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收
承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

二、办理支付结算使用的主要工具
1、支付工具：“三票一卡”——汇票、本票、支票和银行卡
2、结算方式：汇兑、托收承付和委托收款

三、办理支付结算的原则
1、恪守信用，履约付款原则
2、谁的钱进谁的账，由谁支配原则
3、银行不垫款原则
【口诀】电信支配

四、办理支付结算的基本要求
（一）使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和结算凭证
↓ ↓
无效 不予受理
（二）单位、个人和银行应当依规定开立、使用账户
（三）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变
造。
1、伪造——签章
变造——签章以外的记载事项
2、不得更改：出票金额、出票日期、收款人名称
【口诀】金日成（收） 不能改
3、原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。
4、单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章：
该单位、银行的盖章 + 其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章
个人在票据和结算凭证上的签章：个人本人的签名或盖章。
（四）填写票据和结算凭证应当规范

项目
具体要求
收款人名称
全称or规范化简称
出票日期
中文大写
月：1、2、10 → +“零”
日
1——9、10、20、30 → +“零”
10——19 → +“壹”
金额
中文大写和阿拉伯数码同时记载
不一致的票据：无效
不一致的结算凭证：不予受理

【真题再现-12单】根据支付结算法律制度的规定，下列票据欺诈行为中，属于伪造票据的是（ ）。
A.假冒出票人在票据上签章
B.涂改票据号码
C.对票据金额进行挖补篡改
D.修改票据密押
【答案】A
【解析】本题考查支付结算的基本要求。票据的伪造，是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为，例如伪造出票签章、背书签章、承兑签章和保证签章等。变造票据的方法多是在合法票据的基础上，对票据加以剪接、挖补、覆盖、涂改，从而非法改变票据的记载事项。

第二节 银行结算账户管理
一、银行结算账户的概念和种类

银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的活期存款账户。

单位银行结算账户
存款人以单位名称开立的
①基本存款账户②一般存款账户③临时存款账户 ④专用存款账户
【注意】个体工商户凭营业执照开立的纳入单位账户
个人银行结算账户
存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的

二、银行结算账户的开立、变更和撤销

程序
具体内容
开立
1、 存款人应在注册地or住所地开立银行结算账户
2、 需要中国人民银行核准的账户：
① 基本存款账户
②临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的
除外）、
③预算单位专用存款账户
④QFII专用存款账户
3、存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。
变更
1、 指存款人的账户信息资料发生变化或改变
2、 变更申请书应加盖单位公章or个人签章
3、变更开户许可证记载事项的，应交回开户许可证，由中国人民银行当地分支行换发新的开户许可证
撤销
1、 指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为
2、有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销申请：
（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；
（2）注销、被吊销营业执照的；
（3）因迁址需要变更开户银行的；
（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。
【口诀】死了 走了
【注意】1、（1）（2）情形存款人超过5个工作日未申请撤销，银行有权停止其账户对外支付
2、（3）（4）情形撤销其原基本存款账户后，10日内可以重新开立
3、撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销
3、存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户
【注意】对于应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行通知该单位银行结算账户的存款人自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

【真题再现-11单】甲公司因结算需要，向W银行申请开立一般存款账户。W银行为该账户办理付款业务的起始时间是（ ）。
　　A．正式开立该账户之日起
　　B．向中国人民银行当地分支行备案之日起
　　C．正式开立该账户之日起3个工作日后
　　D．向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后
【答案】C
【解析】本题考查银行结算账户开立的相关知识。
【学习提示】第三章是重点章节，分数突破20分，而且考查内容较细，请考生予以必要的关注！11年真题考查了账户开立，可以预测账户的变更和撤销也是重大考点。尤其是银行结算账户的撤销！

三、各类具体银行结算账户的开立和使用

账户种类
概念
用途
使用
基本存款账户
指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取
1、 主办账户
2、 一个单位只能开立一个
一般存款账户
存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付
不得办理现金支取
专用存款账户
存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
基本建设、证券交易、期货交易、单位银行卡备用金、住房基金、社保基金等
1、单位银行卡账户的资金（备用金）必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。
2、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。
预算单位零余额账户
使用财政性资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部门提出设立零余额账户的申请，财政部门同意预算单位开设后通知代理银行。
财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，向本单位相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴以及财政部门批准的特殊款项
一个基础预算单位开设一个零余额账户
临时存款账户
指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付
1、有效期限最长不得超过2年
2、注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。
个人银行结算账户
指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件
以自然人名称开立的银行结算账户
办理个人转账收付和现金存取
1、邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理；
2、个人可以在储蓄账户中选择确认为结算账户；
3、储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算；
4、从单位银行结算账户向个人银行结算账户支付款项单笔超过5万元人民币时，付款单位若在付款用途栏或备注栏注明事由，可不再另行出具付款依据
异地银行结算账户
存款人在其注册地或住所地行政区域之外（跨省、
市、县）开立的银行结算账户。
（1）基本存款账户：营业执照注册地与经营地不在同一行政区域；
（2） 一般存款账户：办理异地借款和其他结算；
（3）开立专用存款账户：存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出；
（4）临时存款账户：异地临时经营活动；
（5)个人银行结算账户：自然人根据需要在异地

【真题再现-10单】甲公司成立后再某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户性质属于( )。
A.基本存款账户　B.一般存款账户　C.专用存款账户　D.临时存款账户 　
【答案】A
【解析】本题考查具体银行结算账户的概念和用途。基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。所以答案是A
【学习提示】反复做真题的目的在于：第一，查缺补漏，强化重要知识点。第二，学会找出题目的关键词。

第三节 银行卡
一、银行卡的概念和分类

银行卡
种类
特点
计息
信用卡

贷记卡
先透支，后还款
不计付
准贷记卡
先存款，后透支
计付
借记卡
转账卡
先存款，后消费
专用卡
储值卡
不计付
1、贷记卡：指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡。
2、准贷记卡：指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。
3、转账卡：实时扣账的借记卡，具有转账结算、存取现金和消费功能。
4、专用卡：具有专门用途、在特定区域使用的借记卡，具有转账结算、存取现金功能。“专门用途”是指在百货、餐饮、饭店、娱乐行业以外的用途。
5、储值卡：发卡银行根据持卡人要求将其资金转至卡内储存，交易时直接从卡内扣款的预付钱包式借记卡。

二、银行卡账户和交易
（一）银行卡申领、注销和丧失

项目
具体内容
申领
1、单位：央行核发的开户许可证（1）单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。
（2）单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。

1、依据申请人资信，要求其提供担保：保证、抵押、质押
2、严禁将单位的款项转入个人卡账户存储。
2、个人：公安部门发的身份证
（1）个人人民币卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项、属于个人的合法的劳务报酬、投资回报等收入转账存入。
（2）个人外币卡账户的资金以其个人持有的外币现钞存入或从其外汇账户（含外钞账户）转账存入，该外汇账户及存款应符合国家外汇管理局的有关规定。
注销
1、持卡人在还清全部交易款项、透支本息和有关费用后，可申请办理销户。
2、销户时，单位人民币卡账户的资金应当转入其基本存款账户单位外币卡账户的资金应当转回相应的外汇账户，不得提取现金。

丧失
持卡人立即持本人身份证件或其他有效证明，向发卡银行或代办银行申请挂失

【真题再现-10单】关于银行卡账户及交易管理要求的下列表述中，不正确的是( )。
　A.单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入
　 B.单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入
　 C.单位人同币卡账户不得存取现金
D.单位人民币卡账户可以存入销货收入 　
【答案】D
【解析】本题考查银行卡申领相关知识。根据规定，单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。所以选项D错误，

（二）银行卡交易的基本规定
1、单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。单
位卡不得支取现金。
2、发卡银行对贷记卡的取现应当每笔授权，每卡每日累计取现不得超过2000元人民币。
发卡银行应当对借记卡持卡人在ATM机取款设定交易上限，每卡每日累计提款不得超过2万元人民币。
储值卡的面值或卡内币值不得超过1000元人民币。
3、准贷记卡的透支期限最长为60天。贷记卡的首月最低还款额不得低于其
当月透支余额的lO%。
4、发卡银行通过下列途径追偿透支款项和诈骗款项：
①扣减持卡人保证金；
② 依法处理抵押物和质物；
③ 向保证人追索透支款项：
④ 通过司法机关的诉讼程序进行追偿。

【真题再现-12单】赵某所持贷记卡透支余额为1万元，根据支付结算法律制度的规定，其首月最低还款额不低于（ ）元。
A.1000 B.1500
C.2000 D.2500
【答案】A
【解析】本题考查银行卡交易的基本规定。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。

三、银行卡计息和收费
（一）计息

银行卡种类
情形
免息还款
最低还款
透支利息
贷记卡
非现金交易
60日前偿还全部款项即可免息
在偿还全部有困难的情况下，可还最低款
\
选择最低还款额方式or超过发卡银行批准的信用额度用卡
×
（已选择）
按月计收复利
取现
×
准贷记卡
透支
×
按月计收单利
【注意】
1、透支利率=日利率×万分之五
2、贷记卡持卡人未偿还最低还款额和超信用额度用卡的行为，应当分别按最低还款额未还部分、超过信用额度部分的5%收取滞纳金和超限费

（二）收费

收费对象
情形
收费比例（交易金额的）
商户
餐饮、宾馆、娱乐、珠宝金饰、工艺美术品、房地产及汽车销售等行业
1.25%，其中房地产、汽车销售每笔80元封顶
百货、批发、社会培训、中介服务、旅行社及景区门票等一般类
0.78%，其中批发类每笔26元
超市、大型仓储式卖场、水电煤气缴费、加油、交通运输售票等民生类
0.38%
公立医院和公立学校等公益类
按服务成本收
【口诀】三八管民生 我们就去吧 去购物 去旅游 去充电

第四节 预付卡
一、预付卡的概念和分类

指发卡机构以特定载体和形式发行的、可在发卡机构之外购买商品或服务的预付价值
【注意】预付+非金融主体发行
1、按是否记名：
记名、不记名
2、按信息载体不同：
磁条卡、IC（芯片）卡

二、预付卡的相关规定

项目
具体规定
限额
以人民币计价，不透支
单张记名 ≤ 5000
单张不记名 ≤ 1000
期限
单张记名：可挂失，可赎回，不得设置有效期
单张不记名：不挂失，不赎回，有效期≥3年
办理
1、记名或不记名1万以上：实名申请
2、可以代理
3、一次性单位5000↑，个人5万↑：用转账等非现金结算方式购买，不得使用现金
4、不得使用信用卡购买
充值
1、方式：现金or银行转账，不得使用信用卡
2、一次性充值5000元以上：不得使用现金
3、单张预付卡充值后的资金余额不得超过规定限额
使用
1、在拓展、签约的特约商户中使用
2、“三不”：不提现、不交换、不转移
赎回
具备以下条件：
1、购卡3个月后
2、出示预付卡及持卡人和购卡人身份证
【注意】代理赎回的，同时出示代理人和被代理人的
3、单位购买的，单位赎
发卡机构
1、经央行核准
2、在商业银行开设备付金专用存款账户

【牛刀小试】小张到某支付机构购买预付卡，一次性支付现金1万元为单位购买了10张预付卡，每张面额1000元，随后小张又通过信用卡支付2 000元，以个人名义购买一张预付卡。请分析支付机构的做法是否正确。
【答案】支付机构做法是错误的
【解析】本题考查预付卡办理的相关知识。根据规定单位一次性购买预付卡5 000元以上，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。购卡人不得使用信用卡购买预付卡。
【学习提示】新增点是必考点！望考生充分重视预付卡的各知识点！

第五节 结算方式
一、汇兑

概念
汇款人委托银行将其款项支付给收款人
种类
1、信汇：以邮寄方式转发汇款凭证
2、电汇：以电报方式转发汇款凭证
范围
都可以
程序
1、签发汇兑凭证
（1）必要记载事项：表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托
（2）双方均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信汇、电汇凭证的“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后写金额。
2、 银行受理：汇款回单是依据
【注意】不能作为汇款已转入收款人账户的证明
3、汇入处理：
（1）收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据
（2）支取现金的，凭证上必须有按规定填明的“现金”字样
4、撤销：尚未汇出的款项
5、退汇：
（1）收款人拒绝接受汇款的
（2）汇入银行发出取款通知后，2个月无法交付汇款，银行主动退汇
【学习提示】必须牢固掌握例题中所反映的知识点！

二、托收承付

概念
根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款
金额
每笔起点：l万元。 新华书店系统每笔起点：1000元
范围
1、对象：商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。
【注意】代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付
2、收付款双方：
①国有企业
②供销合作社
③经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业
【口诀】国共经营好 才能办托收
3、前提：双方签订购销合同+明确使用托收承付
4、收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件
双方诚信义务
1、收款人开户银行暂停其向该付款人办理托收：
收款人累计3次收不回货款
2、付款人开户银行暂停其向外办理托收：
付款人累计3次提出无理拒付的
程序
1、签发托收凭证：
必要记载事项：表明“托收”的字样、合同名称、号码
2、托收：
（1）收款人提交：①托收凭证 ②发运证件或有关证明 ③交易单证
（2）收款人开户银行审查，必要时，还应查验收付款人的购销合同
3、承付：
（1）付款人银行通知付款。付款人在承付期内审查。
（2）承付期：
①验单付款：从付款人开户银行发出承付通知的次日算起3天；
②验货付款：从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起10天
【口诀】识货上当
【注意】在承付期内，付款人未拒绝，即承付；提前承付，都可以。
4、逾期付款：付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付，其不足部分，即为逾期未付款项，按逾期付款处理
5、拒绝付款：
(l)没有签订购销合同或购销合同未订明托收承付结算方式的款项；
(2)未经双方事先达成协议，收款人提前交货，或因逾期交货，付款人不再需要该项货物的款项；
(3)未按合同规定的到货地址发货的款项；
(4)代销、寄销、赊销商品的款项；
(5)验单付款，发现所列货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符，或货物已到，经查验货物与合同规定或发货清单不符的款项；
(6)验货付款，经查验货物与合同规定or与发货清单不符的款项；
(7)货款已经支付or计算有错误的款项
【学习记忆】其实除了（4）外，其他情形均符合人之常情
6、重办托收：（同时具备）
（1）被无理拒绝付款
（2）在收到退同的结算凭证及其所附单证
（3）经开户银行审查同意

【真题再现-09单】2009年3月1日，甲公司销售给乙公司一批化肥，双方协商采取托收承付验货付款方式办理货款结算。3月4日，运输公司向乙公司发出提货单。乙公司在承付期内未向其开户银行表示拒绝付款。已知3月7日、8日、14日和15日为法定休假日。则乙公司开户银行向甲公司划拨货款的日期为（ ）。
A.3月6日 B.3月9日
C.3月13日 D.3月16日
【答案】D
【解析】本题考查托收承付中承付的相关知识。依据【口诀】“识货上当”，验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在承付期满的次日（遇法定休假日顺延）上午银行开始营业时，将款项划给收款人。本题中，3月4日发出提货通知，从3月5日开始计算，10天后是3月14日，因为3月14日和15日为法定休假日，所以乙公司开户银行向甲公司划货款的日期为3月16日。

三、委托收款

概念
收款人委托银行向付款人收取款项
范围
1、凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用
2、单位和个人、同城和异地均不限
程序
1、签发托收凭证
必要记载事项：表明“托收”的字样
2、委托：
收款人向银行提交 ①委托收款凭证 和 ②有关的债务证明。
3、付款：
（1）以银行为付款人：当日主动支付
（2）以单位为付款人：银行通知，并转交有关债务证明，付款人接到通知当日付款
【注意】1、付款人接到通知日的次日起3日内未通知银行付款的，视为同意付款
2、付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书
【对比】托收承付的承付和逾期付款
（3）拒绝付款：
自收到委托收款及债务证明的次日起3日内出具拒绝证明，连同有关债务证明、凭证寄给被委托银行，转交收款人or送交开户银行

四、国内信用证

概念
指开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。
特点
我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证
范围
1、国内企业之间商品交易产生的货款结算
2、只能用于转账结算，不得支取现金
程序
1、开证
(1)开证申请：填具开证申请书、信用证申请人承诺书并提交有关购销合同
(2)受理开证：应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函
2、通知
3、议付：议付行在单证相符之下，扣除议付利息后向受益人付款
4、付款：
（1）受益人在交单期或信用证有效期内（≤6个月）向开证行交单收款
（2）申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应该在规定的付款时间内进行交付；对不足部分作逾期贷款处理

【真题再现-09单】下列关于国内信用证办理和使用要求的表述中，符合支付结算法律制度规定的是（ ）。
A.信用证结算方式可以用于转账，也可以支取现金
B.开证行应向申请人收取不低于开证金额30%的保证金
C.信用证到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额
D.申请人交存的保证金和存款账户余额不足支付的，开证行有权拒绝付款
【答案】C
【解析】本题考查信用证相关知识。信用证结算方式只能用于转账结算，不得支取现金，所以选项A错误；开证行在决定受理申请人开证申请，应向申请人收取不低于开证金额20％的保证金，所以选项B错误；信用证到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额，选项C正确；申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内付款，对不足支付的部分作逾期贷款处理，选项D错误。
【学习提示】信用证的知识在理解基础上记住表格内容即可。

第六节 票据的一般规定
一、票据的概述
（一）票据概念和种类

出票人签发的、约定自己or委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。
1、汇票
2、银行本票
3、支票

（二）票据的特征和功能
1、特征

特征
具体内容
(1) 完全有价证券
A、设权证券：出票行为
B、提示证券：占有票据
C、交付证券：权利的转让通过交付完成
D、缴回证券：付款人付款后收回票据而免责
(2) 文义证券
一切票据权利义务必须严格依票据记载的文义而定，文义之外的任何理由、事项均不得作为根据，哪怕文义有错
(3) 无因证券
持票人不必证明如何取得票据，仅依票据文义行使权利
【注意】例外情况：非法方式获得（欺诈、胁迫、偷盗、恶意、重大过失）
(4) 金钱债权证券
权利性质是财产权（请求支付一定金钱）
(5) 要式证券
票据的制作、形式、文义都有规定的格式和要求
(6) 流通证券
无须通知债务人，通过流通转让（背书行为）发挥其功能

2、功能

功能
具体内容
(l) 支付功能
充当支付工具，代替现金使用
(2) 汇兑功能
便于携带运输，方便异地之间的支付
(3) 信用功能
依自己的信誉，把未来的金钱作为现在的金钱使用
(4) 结算功能
债务抵销功能
(5) 融资功能
票据的贴现、转贴现和再贴现
【口诀】用蒜对付龙

（三）票据当事人
1、基本当事人（基于出票行为）

基本
当事人
票据
出票人
指签发、交付票据给收款人的
付款人
指委托或自行承担付款责任的
收款人
指收取票据记载金额
汇票
1、银行汇票：银行
1、银行承兑汇票：承兑银行
\
2、商业汇票：银行以外的企业和其他组织
2、商业承兑汇票：合同中应给付款项的一方当事人，即该汇票的承兑人
支票
在银行开立支票存款账户的企业、其他组织和个人
出票人的开户银行
本票
银行本票的出票人：出票银行
出票人

【注意】本票的基本当事人只有出票人、收款人，汇票和支票则是三者皆有。

2、非基本当事人（基于票据行为）

非基本当事人
具体内容
承兑人
接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人，是汇票主债务人
【注意】银行汇票、本票、支票不存在承兑人
背书人与被背书人
1、背书人：在转让票据时，在票据背面或粘单上签字或盖章，并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人
2、被背书人：被记名受让票据或接受票据转让的人
3、背书后，被背书人成为票据新的持有人
保证人
1、为票据债务提供担保的人
2、由票据债务人以外的第三人担当
3、在被保证人不能履行票据付款责任时，以保证人自己的金钱履行付款义务，然后取得持票人的权利，向票据债务人追索

二、票据权利与责任
（一）票据权利的概念和分类

种类
概念
具体内容
付款请求权
向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利
1、性质：第一顺序权利
2、权利主体：①票据记载的收款人或②最后的被背书人（持票人）
3、担负付款义务的主要是主债务人
票据追索权
指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝or有其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利
1、性质：第二顺序权利
2、权利主体：①票据记载的收款人、②最后被背书人，还可能是代为清偿票据债务的③保证人、④背书人
【注意】票据权利是直接基于票据行为产生，有些诸如利益返还、票据返还是基于《票据法》的规定产生的属于“非票据权利”。
【对比】付款请求权VS票据追索权

付款请求权
追索权
1、顺序
第一
第二
2、行使条件
无条件
遭到拒绝或其他法定原因（NO.61）
3、行使次数
1次
数次
4、对方当事人
只有1人
汇票——承兑人
所有票据义务人
本票——出票人
支票——银行
5、请求金额
票据面载金额
金额+利息、费用
6、权利消灭时效
（见后表）

（二）票据权利的取得

1、基本规定
（1）签发、取得和转让必须具有真实的交易关系和债权债务关系
（2）票据的取得必须给付对价，但税收、继承、赠与除外
2、取得票据且
享有票据权利
（1）接受出票人签发；
（2）接受背书转让；
（3）因税收、继承、赠与可以依法无偿取得，但所享有的票据权利不得优于其前手
3、取得票据但
不享有票据权利
（1）以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有前列情形，出于恶意取得票据
（2）持票人因重大过失取得不符合《票据法》规定的票据

（三）票据权利的行使与保全

行使方法
1、按期提示：依规定的期限向票据债务人提示承兑或提示付款
2、依法说明：证明自己曾经依法行使票据权利而遭拒绝或者根本无法行使票据权利而以法律规定的时间和方式取得相关的证据
行使时间地点
在票据当事人的营业场所（住所）和营业时间内进行

（四）票据权利丧失补救

补救形式
具体内容
1、挂失止付
（1）概念：失票人将丧失票据的情况通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人审查后暂停支付
（2）对象：
①已承兑的商业汇票
②支票
③填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票
④填明“现金”字样的银行本票
（3）不是补救的必经措施，最终都需公示催稿或提起诉讼
【注意】失票人应在通知挂失止付后的3日内，向票据支付地法院申请公示催告
2、公示催告
（1）概念：指在票据丧失后由失票人向法院提出申请，请求法院以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则权利失效，而由法院通过除权判决宣告所丧失的票据无效的制度或程序
（2）申请主体：可以背书转让的票据的最后持票人
（3）具体程序：
① 受理：付款人或者代理付款人收到法院发出的止付通知，应当立即停止支付，直至公示催告程序终结。非经原法院许可，擅自解付的，要承担票据责任。
② 公告：国内票据自公告发布之日起60日，涉外票据可
根据具体情况适当延长，但最长不得超过90日
③ 判决： A、申报→终结催告，去诉讼
B、无申报→除权判决，依据判决付款
【注意】对因则正当理由不能在判决前及时申报的补救：
利害关系人自知道或者应当知道判决公告之日起1年内，可以向作出判决的法院起诉。
3、普通诉讼
指丧失票据的人为原告，以承兑人或出票人为被告，请求法院判决其向失票人付款的诉讼活动
【注意】挂失止付、公示催告都不是诉讼的必经程序

【真题再现-10多】下列票据中，在丧失后可以挂失止付的有(　)
　A.银行承兑汇票　 B.支票　
C.商业承兑汇票　 D.未填明“现金”字样的银行本票　
【答案】ABC
【解析】本题考查挂失止付。已承兑的商业汇票、支票、填明"现金"字样和代理付款人的银行汇票以及填明"现金"字样的银行本票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付。 未填明"现金"字样和代理付款人的银行汇票以及未填明"现金"字样的银行本票丧失，不得挂失止付。A项银行承兑汇票属于商业汇票的一种。

（五）票据权利时效

票据类型
行使对象
起算点
时效
商业汇票

出票人、承兑人
到期日
2年
见票即付的汇票
本票
出票人
出票日
2年
支票
出票人
出票日
6个月
追索权
前手
被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起
6个月
再追索权
前手
清偿日或者被提起诉讼之日起
3个月
【注意】1、票据权利时效期间不是提示付款期间
2、追索权行使的前提：获得拒绝付款证明或退票理由书等有关证明
【学习提示】无需承兑的票据起算点皆从“出票日”起算
【口诀】饿到伤，出资本，又饿！

（六）票据责任（付款）

情形
具体内容
1、提示付款
票据种类
提示承兑期限
提示付款期限
见票即付的票据
无需承兑
出票日起1个月

商业汇票
出票后定日付款
到期日前

到期日起10日
出票后定期付款
见票后定期付款
出票日起1个月
本票
无需承兑
出票日起2个月
支票
无需承兑
出票日起10日
【注意】
1、未提示的，承兑人或付款人的付款责任也不解除
2、付款人若在到期日前付款的，后果自负
3、无需承兑的票据起算点皆从“出票日”起算
【对比】票据权利时效
【口诀】1贱人出，食到伤，出资本叫120
2、付款人付款
（1）提示付款的，付款人必须当日足额付款
（2）付款时应审查票据背书的连续及提示付款人的证件
3、拒绝付款
（1）背书不连续等事由可以抗辩
（2）只能以与其有直接债权债务关系的持票人的事由抗辩
4、获得付款
（1）持票人签收，并将票据交给付款人
（2）足额付款后，全体票据债务人责任解除
5、相关银行责任
（基本原理同上）

三、票据行为
（一）出票

项目
具体内容
1、概念
同时具备：作成票据+交付票据
2、基本要求
出票人与付款人具有真实的委托付款关系、资金来源可靠
3、记载事项
（1）必要记载事项——若无，则票据行为无效
eg.出票人签章
（2）相对记载事项——若无，则依法律的规定
（3）任意记载事项——若无，不影响票据效力
（4）除上述之外还可以记载一些其他事项，银行不审查
4、出票效力
出票人签发票据后，即承担票据承兑or付款责任

【牛刀小试-多】下列票据记载事项中，属于相对记载事项的有( )。
A．背书日期 B．承兑日期
C．保证日期 D．被保证人
【答案】ABCD
【解析】本题考查出票的记载事项。
【学习提示】在考试中，遇到没有复习到或是遗忘的知识点，首先不要慌，要相信自己通过知识的触类旁通也可以解题。其次结合理解掌握的知识，采用排除法解题。所以在平时学习中要注意理解。

（二）背书

项目
具体内容
1、