货币资金1.ppt
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1、知识结构知识结构主要内容主要内容学习目标学习目标本章小结本章小结思考练习思考练习第一章第一章 货币资金货币资金.知识目标知识目标 通过学习,了解货币资金概念和内容,理解库存现金、银行存款的管理内容和内部控制方法,掌握库存现金收支的核算及清查、现行银行支付结算方式、银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及核算。能力目标能力目标 能够熟练办理现金收付和银行结算业务,严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定及单位财务审批暂行办法,办理款项收付。能够准确登记现金和银行存款日记账。具备出纳员应有的职业能力。.重点难点(1)库存现金管理与核算;(2)银行存款收付的核算;(3)现行银行支付结算方式
2、;(4)其他货币资金的内容及核算。.第三节第三节 货币资金的清查货币资金的清查.第一节第一节 货币资金货币资金货币资金是资金的原始形态,是七夜资金运动的起点,有是资金运动的重点。货币资金是企业中最活跃的资金,流动性强,是企业的重要支付手段和流通手段。.货币资金的概念货币资金的概念 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金(见图2-1)。图1-1 货币资金包含的内容.一、货币资金的管理和控一、货币资金的管理和控制应当遵循的原则:制应当遵循的原则:1、严格职责分工。2、实行交易分开。3、实施内部稽核。4、实施定期轮岗制度。.(二)现金的开支范围(二)现金的开支范围现金的收付范围(见图
3、2-3)。图2-3 现金的收付范围.(一)库存现金的限额(一)库存现金的限额 库存现金的限额,是指为了保证企业日常零星开支的需要,允许企业留存库存现金的最高数额。由开户银行根据企业规模的大小、距离银行的远近、现金收付的多少来核定的,一般按照企业35天的日常零星开支的需要量确定,边远地区和交通不便地区企业的库存现金限额,可以多于 5 天,但最长不得超过 15 天日常零星开支。.(二)现金的开支范围(二)现金的开支范围.(三)库存现金管理的其他规定(三)库存现金管理的其他规定1、开户单位的现金收入应当于当日送存开户银行2、开户单位支付现金,可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得从本
4、单位的现金收入中直接支付(即坐支)3、不得挪用现金和不得用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金4、不得将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行5、不得编造用途套用现金6、不得互相借用现金7、不得利用账户替其他单位和个人套取现金8、不得保留账外公款.(三)不(三)不准准“坐支坐支”现现金金 “坐支”现金,是指企业从本企业的现金收入中直接支付现金的行为。.(四)合法凭证是依据(四)合法凭证是依据 当面点清是制度,收付加戳随记账,日清月结账实相符。.(五)现金管理的其他规定(五)现金管理的其他规定不得“白条抵库”;不准谎报用途套取现金;不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;不准将单位收入的现金
5、以个人名义搞储蓄;不得“公款私存”,不得私设“小金库”等。.货币资金的内部控制制度(见图2-2)。货币资金的内部控制制度货币资金的内部控制制度 图2-2 货币资金的内部控制制度.(一)库存现金的总分类核算 为了总括地反映库存现金的增减变动情况,企业应设置“库存现金”账户进行核算。企业内部各部门周转使用的备用金,通过“其他应收款”账户核算,或者单独设置“备用金”账户核算,不在本账户核算。如有外币现金的企业,应按人民币和外币分户进行核算。二、库存现金的核算二、库存现金的核算 .为了全面、系统、连续、详细地反映库存现金的收支情况,企业应设置“现金日记账”进行序时核算,由出纳人员根据审核无误的收付款凭
6、证,逐日逐笔顺序登记,每日终了,应计算现金收入合计、现金支出合计及现金结存数并将结存数与实际库存现金数进行核对,保证账款相符。(二)库存现金的序时核算(二)库存现金的序时核算.例2-1 齐鲁公司,20年12月1日发生如下经济业务:(1)开出现金支票,从开户银行提取现金2 000元备用,根据支票存根。作如下会计分录:借:库存现金 2 000 贷:银行存款 2 000 (2)销售材料货款500元,增值税85元,共计收到585元,根据销货发票。作如下会计分录:借:库存现金 585 贷:其他业务收入 500 应交税费应交增值税(销项税额)85 二、库存现金的核算二、库存现金的核算 .(3)将上述销货款
7、送存银行,根据“现金交款单”。作如下会计分录:借:银行存款 585 贷:库存现金 585 (4)企业管理部门职工张三出差预借差旅费1 200 元,以现金付讫,根据借款单。作如下会计分录:借:其他应收款张三 1 200 贷:库存现金 1 200 二、库存现金的核算二、库存现金的核算 .(5)职工刘六上月出差借款1000元,实报差旅费800元,剩余现金 200元交回,根据差旅费报销单等有关单据。作如下会计分录:借:库存现金 200 管理费用 800 贷:其他应收款刘六 1000 (6)行政管理部门从某超市购买零星办公用品费 460 元,以现金付讫,根据某超市发票。作如下会计分录:借:管理费用 46
8、0 贷:库存现金 460二、库存现金的核算二、库存现金的核算 .库存现金清查包括每日终了前出纳人员进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的库存现金盘点、核对。库存现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时,出纳人员必须在场,清查后应编制“现金盘点报告单”。如有现金短款或长款时,应通过“待处理财产损溢”账户核算。三、库存现金的清查三、库存现金的清查.三、库存现金的清查三、库存现金的清查.例2-2 齐鲁公司,库存现金清查中,库存现金实存数为2 014元,账面余额为2 060元。经查,上述现金短缺属于出纳员赵四的责任,应由其赔偿。(1)库存现金清查,发现短款时。作如下会计分录:借:待处理财产
9、损溢待处理流动资产损溢 46 贷:库存现金 46 (2)经查,应由出纳员赵四赔偿时。作如下会计分录:借:其他应收款赵四 46 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 46(一)库存现金短款(一)库存现金短款.(一)现金的短款(一)现金的短款待处理财产损溢待处理财产损溢现金短款现金短款库存现金库存现金管理费用管理费用.(二)库存现金长款(二)库存现金长款.(二)库存现金长款(二)库存现金长款待处理财产损溢待处理财产损溢现金长款现金长款营业外收入营业外收入库存现金库存现金.银行存款.一、银行存款的管理一、银行存款的管理 (一)银行存款账户的种类 银行存款,是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
10、企业应当按照规定在其所在地银行开设账户,进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。.银行结算账户种类(见图2-4)。一、银行存款的管理一、银行存款的管理图2-4 银行结算账户种类.一、银行存款的管理一、银行存款的管理.(二)银行存款账户的管理(二)银行存款账户的管理 银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规的规定(见图2-5)。图2-5 银行存款账户的管理.二、银行存款的核算二、银行存款的核算 (一)银行存款的总分类核算 为了总括反映银行存款的增减变动情况,企业应设置“银行存款”账户进行核算。如有外币银行存款的企业,应按人民币和外币分户进行核算。.(二)银行存款的序时分类核算(二)银行存
11、款的序时分类核算 为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行存款收支的情况,企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等,设置“银行存款日记账”,由出纳人员逐日逐笔顺序登记。.(二)银行存款的序时分类核算(二)银行存款的序时分类核算.例2-3 齐鲁公司,20年12月份发生如下经济业务:(1)销售给本市某超市商品一批,价款20 000元,增值税 3 400元,收到转账支票一张,填写进账单,送存银行,根据进账单回单联,作如下会计分录:(2)将超过库存限额的 2 000元现金送存银行。根据“现金交款单”回单联。作如下会计分录:借:银行存款 2000 贷:库存现金 2000二、银行存款的核算二、银行存
12、款的核算借:银行存款 23 400 贷:主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税(销项税额)3 400.(3)以银行存款支付行政管理部门电话费8 000元,根据电信局付费单据。作如下会计分录:借:管理费用 8 000 贷:银行存款 8 000 (4)接银行转来信汇凭证收账通知,外地某单位前欠货款4000元,已收妥入账。根据信汇凭证收账通知,作如下会计分录:借:银行存款 4 000 贷:应收账款 4 000二、银行存款的核算二、银行存款的核算.(5)以银行存款购买原材料一批,货款5000元,增值税850元,开出转账支票。根据支票存根,作如下会计分录:借:原材料 5 000 应交税费应交增值
13、税(进项税额)850 贷:银行存款 5 850 (6)开出汇兑凭证,汇出款项 35 100元支付前欠光明公司货款。根据信(电)汇凭证回单和有关单据,作如下会计分录:借:应付账款 35 100 贷:银行存款 35 100二、银行存款的核算二、银行存款的核算.三、银行存款的清查三、银行存款的清查 银行存款的清查,是指企业银行存款日记账与银行对账单进行的核对。企业应当定期或不定期地与银行进行核对,一般每月至少一次。双方余额不一致的原因:记账错误:进行更正;未达账项:是指企业与银行之间由于凭证的传递和双方入账时间不一致,而发生的一方已经登记入账,而另一方尚未入账的款项。.例2-5 华盛有限责任公司,2
14、0年 12月31日银行存款日记账的余额为 215 312 元,银行转来对账单的余额为 281 262 元。经逐笔核对,发现以下未达账项:企业送存转账支票 23 400元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账;企业开出转账支票 5 850元,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账;企业委托银行代收某公司购货款 89 500元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账;银行从企业存款户中扣取借款利息6 000元,银行已登记企业银行存款减少,但企业尚未收到银行付款通知,尚未记账。三、银行存款的清查三、银行存款的清查.根据上述资料编制“银行存款余额调节表”,如表2-2所示。三、银行存
15、款的清查三、银行存款的清查表2-2 银行存款余额调节表 20年12月31日.三、银行存款的清查三、银行存款的清查.其他货币资金其他货币资金.一、其他货币资金的概念和内容一、其他货币资金的概念和内容 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金(见图2-21)。图2-21 其他货币资金的内容.二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算 为了反映和监督其他货币资金的增减变动情况,企业应设置“其他货币资金”账户进行核算。账户名称:其他货币资金 账户性质:资产类 账户的内容:用业反映和监督其他货币资金的增减变动情况;明细账的设置:按其他货币资金的种类开设。.账户的结构(见图2-22)。
16、二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算图2-22 账户的结构.例2-6 华盛有限责任公司20年12月份发生如下经济业务:(1)12月3日,公司填写汇款委托书,委托银行将款项 20 000 元汇往采购地开立专户。根据汇出款项凭证,作如下会计分录:借:其他货币资金外埠存款 20 000 贷:银行存款 20000二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算.(2)12月3日,收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时,注明采购材料价款16000元,增值税2720元。作如下会计分录:借:原材料 16000 应交税费应交增值税(进项税额)2720 贷:其他货币资金外埠存款 18720 (3)12
17、月12日,采购完毕收回剩余款项1280元,根据银行收账通知,作如下会计分录:借:银行存款 1280 贷:其他货币资金外埠存款 1280二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算.例2-7 华盛有限责任公司20年12月份发生如下经济业务:(1)12月9日,公司委托银行办理30 000元银行汇票,填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行,取得银行汇票,根据银行盖章退回的申请书存根联,作如下会计分录:借:其他货币资金银行汇票存款 30 000 贷:银行存款 30 000二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算.(2)12月11日,公司持银行汇票购货、收到有关发票账单时,注明采购材料价款 25 0
18、00 元,增值税4250元。作如下会计分录:借:材料采购 25 000 应交税费应交增值税(进项税额)4 250 贷:其他货币资金银行汇票存款 29 250 (3)12月28日,采购完毕收回剩余款项750元,根据银行的多余款项收账通知,作如下会计分录:借:银行存款 750 贷:其他货币资金银行汇票存款 750二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算.【案例讨论】货币资金业务的处理 星海公司出纳员小王刚参加工作不久,对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了星海公司出纳员小王刚参加工作不久,对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解,有两件事情让他印象深刻,至今记忆犹新。解,有两件事情让他
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