房地产公司财务会计报告作业指引模版.doc

财务会计报告作业指引

编制

日期

审核

日期

批准
xx
日期

修订记录
日 期
修订状态
修改内容
修改人
审核人
批准人

x.7.18

1.目的
为了规范集团公司及各下属公司财务会计报告，确保财务会计报告的真实、准确、完整、及时，为外界财务会计报告使用者提供正确的财务信息，为内部经营管理和领导决策提供可靠依据。
2.适用范围
适用于集团公司及各下属公司编制对内、对外财务会计报告。
3.术语与定义
3.1财务会计报告：财务会计报告是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
3.1.1财务报表至少应当包括下列组成部分：
3.1.1.1资产负债表；
3.1.1.2利润表；
3.1.1.3现金流量表；
3.1.1.4所有者权益（或股东权益，下同）变动表；
3.1.1.5附注。
3.1.2财务报表可以按照不同的标准进行分类：
3.1.2.1按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。
3.1.2.2按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。
4. 工作流程
4.1 财务会计报告的内容、种类和编报日期
4.1.1 财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料；
4.1.2 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注；
4.1.3 会计报表按照编制时期可分为月报、季报和年报；按照服务对象可分为内部报表和外部报表；
4.1.4 外部报表是公司按照国家统一规定的种类、格式、方法和指标体系编制的，对外提供的反映公司某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件；
4.1.5 内部报表是集团公司及各下属公司根据内部管理需要而自行编制、不对集团公司及各下属公司外界公布的会计报表，内部报表的种类、格式、编制方法和指标体系由集团公司及各下属公司自行决定和设计；
4.1.6 会计报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。会计报表附注至少应当包括下列内容：
4.1.6.1 企业的基本情况；
4.1.6.2 财务报表的编制基础；
4.1.6.3 遵循企业会计准则的声明；
4.1.6.4 重要会计政策和会计估计；
4.1.6.5 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；
4.1.6.6 重要报表项目的说明；
4.1.6.7 其他需要说明的重要事项；
4.2财务会计报告的编制
4.2.1 集团公司及各下属公司编制财务会计报告,应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的帐薄记录资料，并按照会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准；
4.2.2 集团公司及各下属公司按照《中华人民共和国会计法》规定的结帐日进行会计结帐，年度结帐日为公历年度的12月31日；月度结帐日为公历年度每月的最后一天；
4.2.3 企业在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定，全面清查资产、核实债务：
4.2.3.1 结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致；
4.2.3.2 各项在建工程、完工开发产品、出租开发产品、周转材料等存货的实存数量与账面数量是否一致等；
4.2.3.3 各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量；
4.2.3.4 房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致；
4.2.3.5 需要清查、核实的其他内容。
4.2.4 企业在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作：
4.2.4.1 核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；
4.2.4.2 依照本条例规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；
4.2.4.3 检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；
4.2.4.4 对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理；
4.2.4.5 检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。
4.2.5 应当按照国家统一会计准则规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍；
4.2.6 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接；
4.2.7 会计报表附注应当按照本条例和国家统一的会计准则规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。
4.3 合并报表的编制
4.3.1 集团公司应按月编制合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表；
4.3.2 集团公司合并财务报表的编制程序
4.3.2.1编制合并工作底稿；
4.3.2.2将集团公司本部、各下属公司个别报表数据进行加总，计算得出各财务报表合计金额；
4.3.2.3在合并工作底稿中编制调整分录和抵消分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵消处理；
4.3.2.4计算合并财务报表各项目的合并金额；
4.3.2.5填列合并财务报表。
4.3.3 不应当纳入集团公司合并财务报表的子公司
4.3.3.1 已宣告被清理整顿的原子公司；
4.3.3.2 已宣告破产的原子公司；
4.3.3.3 集团公司不能控制的其他被投资公司。
4.3.4 集团公司合并报表相关要求
4.3.4.1集团公司和各下属公司应当使用统一编码的会计科目，不同行业相关科目除外；
4.3.4.2集团公司和各下属公司应当编制统一格式财务主表、相关附表；
4.3.4.3各下属公司不得随意反结帐、增加会计科目，如需反结帐、调整会计科目应报集团财务部，由集团财务人员进行操作，新增会计科目须填列《会计科目变动申请表》。
4.4 财务会计报告的其他要求
4.4.1 集团公司及各下属公司编制的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册。封面上应当注明：集团公司及各下属公司名称、报表所属年度和月份，并由制表人、复核人、财务（总）经理、总经理、集团总裁签名或盖章后存档；
4.4.2 集团公司及各下属公司财务会计报告内部报送的对象分别为：财务经理、财务总监（或分管副总）、总经理、董事长。内部其他部门需要查询相关信息或需计财部提供报告的，需经财务经理、财务总监（分管副总）、总经理签字同意；
4.4.3 集团公司及各下属公司年度财务会计报告须经会计师事务所进行审计，并取得审计报告；
4.4.4 集团公司及各下属公司财务会计报告属于集团公司及各下属公司商业机密，非经财务负责人、总经理/董事长批准，一律不得对外提供。
4.4.5 各下属公司财务报表原则上应在每月12日前出具，集团合并报表应在每月15日前出具，如不能按时出具报表将与绩效考核挂沟。
5. 支持性文件
无
6. 相关记录
6.1 《WT-QR-CW019会计科目变动申请表》