商业企业会计核算实例.ppt
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1、 第五章第五章 商业企业会计核算实例商业企业会计核算实例一、一、商业企业会计核算的特点商业企业会计核算的特点(一)(一)经营特点经营特点 供应过程 销售过程 (商品购进)(商品销售)利润(二)(二)主要核算内容主要核算内容 1商品购进的核算 2商品销售的核算 3财务成果的核算 4其他经济业务的核算注意注意n其他经济业务的含义:n 筹资、购买固定资产、支付日常费用等。二、商品购进的核算二、商品购进的核算(一)(一)主要经济业务主要经济业务1.购进商品,支付货款或暂欠 2.支付运杂费3.货物验收入库4.支付所欠货款(二)(二)账户设置账户设置(三)(三)账务处理账务处理 注意:注意:A、关于“在途
2、物资”账户的运用:B、关于“应交税费增值税”:注意注意n何谓增值税何谓增值税:n 一般指政府对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行计征的税款。(四)业务举例(四)业务举例 【例例】东方公司2013年11月份有关商品购进业务如下:(1)向A厂购入商品一批,价款100,000元,增值税率17%,价税款已通过银行支付,商品未到。借:在途物资 100,000 应交税费增值税 17,000 贷:银行存款 117,000(2)向B厂购入商品一批,价款150,000元,增值税率17%,B厂代垫运杂费1,000元,商品未到,各项款尚未支付。借:在途物资 150,000 应交税费增值税 25,500
3、 销售费用 1,000 贷:应付账款B厂 176,500(3)前述所购A厂商品运到,经检验合格入库,另支付运输费700元,以现金支付。a.借:销售费用 700 贷:库存现金 700b.借:库存商品 100,000 贷:在途物资 100,000(4)通过银行转账支付所欠B厂全部货款。借:应付账款B厂 176,500 贷:银行存款 176,500(5)向A厂购入商品一批,价款200,000元,增值税34,000元,价税款尚未支付,商品已检验入库。a.借:在途物资 200,000 应交税费增值税 34,000 贷:应付账款A厂 234,000b.借:库存商品 200,000 贷:在途物资 200,0
4、00n或者,n借:库存商品 200,000n 应交税费增值税 34,000n 贷:应付账款A厂 234,000阅读阅读n教材P143,例7、例8。【课堂练习】【课堂练习】n教材P177,实训题2之(1)、(2)、(9)。三、三、商品销售的核算商品销售的核算(一)(一)主要经济业务主要经济业务:1.销售商品:赊销赊销或现销现销2.支付运费或代垫运费3.结转销售成本4.顾客不满意而退货5.顾客按期付款收回赊销款(二)账户设置(二)账户设置(三)账务处理(三)账务处理 【例例】设东方公司2013年11月有关商品销售的业务如下:(6)向M公司销售商品一批,售价80,000元,增值税率17%,货税款已收
5、存银行。借:银行存款 93,600 贷:主营业务收入 80,000 应交税费增值税 13,600(7)向N公司销售商品一批,售价250,000元,增值税为42,500元,同时以银行存款代垫代垫运费1,500元,货税款尚未收到。借:应收账款N公司 294,000 贷:主营业务收入 250,000 应交税费增值税 42,500 银行存款 1,500(8)上述所售商品成本为245,000元,预以结转。借:主营业务成本 245,000 贷:库存商品 245,000(9)收到前述N公司部分货款150,000元,收存银行。借:银行存款 150,000 贷:应收账款N公司 150,000n注意:注意:nA、
6、销售收入的确认与计量、销售收入的确认与计量:n原则:原则:与交易相关的经济利益能够流入企业。n标志:标志:商品所有权已经转移,收到货款,或取得索取货款的权利。B、关于商品销售成本的结转:关于商品销售成本的结转:注意:注意:C、关于预收货款:关于预收货款:会计处理:会计处理:可设置“预收账款预收账款”账户进行核算。a.收款时:借:银行存款 *贷:预收账款 *b.销售时:借:预收账款 *贷:主营业务收入 *应交税费增值税 *注意:注意:D.关于商品退回关于商品退回:会计处理:会计处理:直接冲减本月主营业务收入。借:主营业务收入 *应交税费增值税 *贷:银行存款/应收账款 *同时,冲减销售成本:借:
7、库存商品 *贷:主营业务成本 *注意:注意:E.商品销售出去以后,账款收不回来怎么办?作为坏账损失,计入费用。方法一:方法一:直接转销法 借:资产减值损失资产减值损失 *贷:应收账款 *方法二:方法二:备抵法 (1)平时估计坏账损失:设为1000元借:资产减值损失资产减值损失 1000 贷:坏账准备 1000 (2)确认坏账时:设为800元借:坏账准备 800 贷:应收账款 800注意:注意:F关于运费的支付:n 若是代垫代垫运费,表明应由对方承担,应向顾客收取,计入“应收账款”;n 若是合同规定运费由本企业自负,则计入“销售费用”。阅读阅读n教材P157159n例1例8 n 【课堂练习课堂练
8、习】n教材P179,实训题4.(1)(11)。四、其他经济业务的核算四、其他经济业务的核算【例】【例】设东方公司2013年11月份发生下列经济业务。要求:要求:根据以上经济业务,编制会计分录。(10)提取现金1,000元备用。借:库存现金 1,000 贷:银行存款 1,000(11)从银行取得短期借款300,000元。借:银行存款 300,000 贷:短期借款 300,000(12)以银行存款支付广告费20,000元。借:销售费用借:销售费用 20,000 贷:银行存款 20,000(13)购进物料用品一批,价款15,000元,增值税2,550元,开出转账支票支付。借:周转材料周转材料 15,
9、000 应交税费增值税 2,550贷:银行存款 17,550(14)采购员李辉出差预借差旅费1,000元,开出现金支票支付。借:其他应收款李辉 1,000 贷:银行存款 1,000(15)业务部门领用物料用品,价值2,000元。借:销售费用 2,000 贷:周转材料 2,000(16)以现金购买办公用品一批,价值800元,已分发各科室使用。借:管理费用 800 贷:库存现金 800(17)李辉出差回来,报销差旅费900元,余额交回财务。借:管理费用管理费用 900 库存现金 100 贷:其他应收款 1,000(18)购买设备一台,价款7,000元,增值税1,190元,运输费200元,均以银行存
10、款支付,设备已投入使用。借:固定资产设备 7,200 应交税费增值税 1,190贷:银行存款 8,390(19)从银行提取现金30,000元,备发工资。借:库存现金 30,000 贷:银行存款 30,000(20)以现金30,000元发放工资。借:应付职工薪酬 30,000 贷:库存现金 30,000(21)分配本月应付工资,其中行政管理部门11,400元,业务部门(购销人员)22,800元。借:管理费用 11,400n 销售费用 22,800n 贷:应付职工薪酬 34,200(22)以银行存款支付银行借款利息1,000元。借:财务费用 1,000 贷:银行存款 1,000(23)变卖旧设备一
11、台,原价15,000元,已提折旧12,000元,折价2,500元,已收存银行。借:银行存款 2,500累计折旧 12,000 营业外支出 500 贷:固定资产-设备 15,000(24)应收某商场账款371元,确认无法收回。假设企业采用备抵法计提坏账准备。借:坏账准备 371 贷:应收账款 371(25)接受捐赠小车一部,价值100,000元,捐赠方代缴增值税等20,000元。借:固定资产汽车 120,000 贷:资本公积 120,000(26)接银行通知,以往利息收入800元,已转入企业基本结算户(设企业原已作应计利息收入处理)。借:银行存款 800 贷:其他应收款 800(27)以银行存款
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