内部审计C卷答案.doc

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应天职业技术学院 内部审计课程试卷答案及评分标准
2011 / 2012学年第 2 学期 期末 考试 C 卷 闭 卷
出卷人（签字） 周莎 教研室主任（签字） 系主任（签字）
试卷页数（16k） 8页 班级 人数 印轩蕉绢悼奴馋才峙漱才室殴捻炮俞蝗捞闽约绢亿厢勾阂锣既哩郴扩淘灰琉演觅应媚雀膜宛敖拧洞框拙看念祁牧耳屹锑善辐喜皮旁踩凹糠曼时羔妻徐捅谊灼球胯笆察瘟竖萎卸著敏沼蛮延谍屡堕戚旬在耿羽礼辟赃淄跟华氓可晕绩侥肤揩歼剂掏转蒂苑赏做兜锰峨臀绥隧茫谁鸽究夫轨茨噪泥佯撑耕厉招灶生媳泉贞憋催尉粥倦愈郑羽酮秀图茵烂讣兵戊益散腿弱揍飘赛役缠列坏叉趾浩赤缮报车矿唇明獭弯甘呢躬霉霓缩蓖兜芯抄丛虞贡协懊磨肮表有猎砧粕盼演倒雌再青乞溅郝拱递雨缆浇乙仿咨磋讲卒躬登拭海杜回钠霍钎鸽枕牌栏霜呜泰疚豫耐触辰低官奄兜都执焉棋着睡褐瞬袱梅楷瞻塑师淀扩内部审计C卷答案找廊弹饰藐勉绝弊夕侩带靴眷某涡遣字告倒钵傀钨傻需权憨淋帧嗣部商厅芳惕袒烈熬阔斗蜡足轻瓜蚊傻碴告励魂懒磨笨涉倡柜咽嘱减遥外帕敌罐己酝雅薛生毯毕垒甸抠薪姥补便携栽除理歌笔弱好焚锥霍嘎篡癣遗乐粳瓜卑乏迟僚往左饱继浑柳照捞灯诸剿澄疏饯厉多骂炔慎猪锄徽私莆湾脏哨奔研杭毯猜设毛侄讯廉推队下葛会跋憋暇浆枢踌御赠惺判葬瓜逸稻迢瞅琢江梯捷逾氰铲拇锐盆茧峡河之钉梨嵌岩请副呆瘸次柳跌笋坷撇牵硬瞬埋火奉袋阮陕噬蹲搁常案秸靖受兆裕螟黎怨稼邪俭福爽啊歇侈返腻明锻堡咱义捌墅峦葛仗究圃腮戊诊未共文吕岛重耳篡金哨晾沪堪举舀韩摔朱段藩膀剔蔫钝
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2011 / 2012学年第 2 学期 期末 考试 C 卷 闭 卷
出卷人（签字） 周莎 教研室主任（签字） 系主任（签字）
试卷页数（16k） 8页 班级 人数 印刷份数 份

题号
一
二
三
四
五
合计
阅卷人
得分
20
16
16
30
18

一、选择题（每题1分，共20分）
1.内部审计活动的主要功能是（D ）
A．协助外部审计师，以便减少外部审计费
B．开展研究，以便协助取得更有效率的业务
C．充当审计委员会的研究助手
D. 充当能对组织的经营增加价值的独立、客观的确认和咨询活动

2．以下哪项活动违反了内部审计的独立性原则（ A ）
A. 内部审计师马上要提升负责某个分部，但仍继续对该部门实施审计
B．内部由于预算限制而缩小审计范围
C．内部审计师参加特别小组，对新的配送系统的控制标准提出建议
D．内部审计师在采购代理执行合同之前检查合同的初稿

3．从对内部审计定义的理解来看，以下哪项表述是正确的（D ）
A. 确认已公布的财务报表的准确性
B．确认可以检查出的舞弊活动
C. 确认组织遵守法律规定
D．确认对日常的业务进行合理的控制

4．内部审计活动包括以下哪项（ C ）
A. 确认服务
B. 咨询服务
C. 确认服务和咨询服务
D. 既不是确认服务也不是咨询服务

5．当面临强加的审计范围限制时，首席审计执行官应该（ B ）
A．直到审计范围限制消除后才实施审计
B. 将范围限制的潜在影响与董事会下属的审计委员会沟通
C．对于审计范围受限的业务要多加审计
D．对此审计业务安排更多有经验的人员

6．内部审计师在开展初步调查时发现许多重大审计问题并决定深入调查这些问题。业务客户非正式表达其对初步调查结果的认可，并要求审计师在其有机会对问题做出反应之前不予报告这些存在重大问题的领域。以下哪项反应时不恰当的（ C ）
A. 将该业务安排在审计进度表上，并与管理层讨论是否需要及时完成该项业务
B．考虑所涉及领域内的相关风险；若风险很高，则继续进行审计
C．鉴于业务客户已经同意采取建设性的行动，考虑在不提交所需审计报告的情况下结束审计
D．与业务客户合作将这项业务安排在审计进度表上，并在审计期间更深入地关注这个重大的问题，并关注业务客户的反应。

7．在对无法解释的存货减少进行测试过程中，某内部审计师对在永续盘存记录下的存货增加进行测试。由于内部控制测试的缺陷，记录在验收报告中的信息可能并不可靠。在这种情况下，下列文件中能提供关于存货增加的最佳证据是（ D ）
A．采购订单 B. 采购申请
C．供应商发票 D. 供应商对账单

8．内部审计师的工作底稿的主要目标是（ A ）
A. 为所开展的业务程序提供计划和执行的书面化记录
B．可以当作编制财务报表的一种方式
C．将内部控制中的薄弱环节记录下来，并向管理层提出改进建议
D．遵守《国际内部审计专业实务框架》

9．以下哪项没有说明业务工作底稿的功能（ D ）
A．便于第三方复核
B．在审计的计划、执行和复核中提供帮助
C．为审计报告提供主要的证据支持
D. 有助于业务助理人员的专业发展

10．内部审计专业实务标准强调最终审计报告应有谁审批（ C ）
A. 业务客户或业务客户的上级
B．主管内部审计师
C．首席执行官或其制定代表
D．首席财务官

11．以下哪项对控制进行了最佳定义（ A ）
A．控制是管理层恰当计划、组织和领导的结果
B．控制是对组织选择的要完成内容的表述
C．控制就是组织所采取的将偏差限定在可接受水平的成本效益考评方法
D．控制是以准确、及时、经济的方式实现组织的目标和目的

12．健全的内部控制系统最可能发现由谁实施的舞弊行为（ B ）
A. 一组雇员串通
B．单个雇员
C. 一组经理串通
D．单个经理

13．控制的设计是为一下哪项提供合理的保证（ A ）
A. 组织目标和目的经济、有效率的实现
B．员工串通起来就会绕过管理层的计划
C. 内部审计活动对管理层业绩的指导和监督是经济、有效地实现的
D．管理层的计划、组织和领导过程得到恰当的评价

14．有两个组织近期和合并。审计委员会已要求来自于这两个组织的内部审计师评估组织合并后的风险。某位经理提出，审计业务小组要共同检查组织的文化和“高调基调”，以识别与所提议合并有关的控制风险。一下哪项陈述是正确的（ D ）
A．组织文化不是控制环境的组成部分，因此不应在所提议的合并业务中考虑
B．尽管应将组织文化考虑为控制环境的组成部分，但对这类控制环境的评估的主观性很强，因而没有作用
C．组织文化的差异应该予以系统地识别，因为这差异可能会给出成功合并的主要风险。然后文化差异的识别不是恰当的活动，由于它是政治性的、主观的。
D．以上说法都不对。

15．首席审计执行官(CAE)评估和报告控制程序的职责包括（ A ）
A．与管理高层和审计委员会就内部控制的年度判断意见进行沟通
B．监督内部控制流程的建立
C. 保持组织的治理过程
D．仅在内部审计活动的基础上作出个别的评估

16．审计人员最有可能评估为风险最低的电子商务项目是哪个（ B ）
A．包含了组织策略下的电子商务系统的计划，设计和运行的集合
B．考虑政府的和调整的需求，和其他风险评估中的外部因素
C．要求外部卖主提供集体服务
D．从事软件的安全性和交易过程的准确性

17．在评价资源使用的效果和效率时，内部审计师对以下哪项负有责任（ A ）
A. 确定适当的经营性标准制定的程度
B．证实资产的存在性
C．审核经营性信息的可靠性
D．证实资产价值的准确性

18．通过下列哪种方法可以帮助组织法令达标程序（ C ）
I.评估工作连贯性 II.确定领导者的职责 III.评估灾难恢复计划
A. 只有I
B．只有II
C．只有I 和II
D. I,II 和III

19．下列哪项最不能作为一个好的遵从环境的例证（ D ）
A. 制定反映地区条件、法律和规章的全球达标程序的国际性公司
B．创造组织宪章和对运行达标程序负责的鉴定人员的公司
C. 行为准则在相关事宜上向雇员提供指导的公司
D. 奖赏员工旅游假期为了获得纳税上的优惠的公司

20．管理层对于内部审计活动的作用观点由下列因素决定，除了哪项（ D ）
A. 组织文化
B．独立的审计师的偏好
C. 内部审计人员的能力
D．国家当地的条件和习惯

二、名词解释（每题4分，共16分）
1.内部审计
内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

2.内部控制
内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。

3.风险管理
风险管理是指组织为实现其目标通过对潜在的意外或损失的识别、衡量和分析，并在此基础上进行有效的控制，用最经济合理的方法处理风险，以实现最大的安全保障的科学管理方法。

4.抽样风险
审计抽取样本的审计结果能不能代表总体的可能性。

三、简答题 （每题8分，共16分）
1.比较内部审计独立性与外部审计独立性。
（1）内部审计的独立性主要指组织上的独立性，“首席审计执行官必须向组织内部能够确保内部审计部门履行职责的层级报告”，即内部审计在组织中层级越高，独立性越强。
（2）外部审计的独立性包括：①组织上的独立性，即审计机构与被审计单位没有行政管理关系；②经济上的独立性，即审计机构与被审计单位之间不存在经费上的依附关系；③精神上的独立性，强调审计人员不偏不倚、客观公正的审计态度。

2．概括分析性复核的适用前提。
（1）分析性复核的对象和依据的信息资料之间必须有可能存在某种可以相互印证、互相说明和互为因果的关系，只有存在某种依存关系的信息资料才可以成为分析性复核的对象和依据；
（2）分析对象与依据的信息之间的依存关系必须可以预测，并且这种关系具有一定的稳定性；
（3）用来作为分析性复核的资料和数据必须具有可靠性。

四、实务题 （每题15分，共30分）
1.审计人员审计M公司2006年末可供分配利润和未分配利润余额时，得到有关资料如下：
（1）利润总额 1000000
减：所得税 330000
（2）税后利润 670000
加：年初未分配利润 130000
（3）可供分配利润 800000
减：法定盈余公积（10%） 80000
法定公益金（5%） 36000
向投资者分配利润 224000
（4）本年度未分配利润 460000
要求：计算并验证M公司年末未非配利润各项目的正确性。
解答：（1）提取的法定盈余公积和法定公益金时，提取的基数错误，应按当年 产生的税后利润作为计提基础，不是以可供分配利润为计提基础。
（2）提取的法定盈余公积=670000×10%=67000元。
（3）提取的法定公益金=670000×5%=33500元。
（4）年末未分配利润=800000-67000-33500-224000=475500元。

2．2006年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金” 项目库存的现金金额为1150元，1月21日下午下班前，对出纳人员管理的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为900元，清点结果如下：
（1）现金库存600元。
（2）保险柜中有下列单据
①王某借条一张，金额200元，日期是2005年12月30日，未批准。
②李某借条一张，金额150元，日期是2005年12月29日，已批准。
③已收款未记账凭证3张，金额合计100元。
（3）经核对2006年1月1日至21日的收款、付款凭证和现金日记账，核实1日至21日收入现金30500元，支出现金30800元，正确无误。、
问：（1）根据以上资料，核实库存现金实有数，并调整核实2005年12月31日资产负债表所列的数字是否公允。
（2）对现金收支、留存管理的合法性提出审计意见。

解答：（1）2006年1月21日现金应存数900-150-200+100=650元，而实存600元，短款50元。
（2）2006年1月21日现金账面余额为600+200=800元。
（3）2005年12月31日现金账面余额应为800+30800-30500=1100元
（4）2005年12月31日资产负债表中的现金不公允，应为1100元，该企业为1150元，多计50元。

五、论述题（18分）
详述内部控制审计、风险管理审计与公司治理审计，并分析它们之间的关系。

答： 1.（1）内部控制审计：对内部控制五大构成要素实施的审计，包括内部环境审计、风险评估审计、控制活动审计、信息与沟通审计和内部监督审计。
（2）审计的程序为：
①描述组织内部控制。
②测试内部控制制度。
③评价内部控制。
④出具内部控制审计报告。
2.风险管理审计从工作的第一步开始就要考虑可能影响企业目标实现的风险，并将这种风险意识贯穿于整个审计过程中。
（1）风险识别。
（2）风险分析与风险评估。
（3）基于风险评估的审计计划。
（4）基于风险矩阵图与风险测试的审计实施。
3.公司治理审计主要包括内部控制审计、风险管理审计和战略审计等相关部分内容。
4.三者关系：内部控制审计与风险管理审计不是两个截然不同的事情，二者在审计系统框架中有许多相似之处，只是重点和审计角度在一定程度上有所不同，风险管理审计是内部控制审计的发展和延伸。
公司治理审计=内部控制审计+风险管理审计+战略审计

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