会计制度设计期末复习.doc

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《会计制度设计》期末复习

本学期会计制度设计的考试时间
本学期会计制度设计的考试时间是2007年1月12日16：30-18：00
牛慧：本课程期末考试的试题类型有案例分析题、综合设计题等。在一份试卷中，各类型题目的分数比例为：分析说明题40%，综合设计题60%。
考试中注意的问题
　　1） 带全考试资料，工具（计算器、尺子、 笔等）。
　　2） 注意解题顺序，先审题再答题，审题时，边看边想，分析试题实质。
　　3） 答题要全面、完整。如在会计制度设计题中， 有的同学在试卷中只列出设计的项目，却没有答出设计的内容。
　　4） 避免“盲目抄书”，答非所问。如一道试题要求设计一套管理制度，有的同学却只是罗列一些固定资产卡片，凭证设计等，而制度的内容、说明却只字不提。再如，试题要求回答现金支出业务内部控制制度的利弊，有的同学却将教材中整段，整段的文字摘抄下来，而不进行利弊分析。这种做法在紧张的批改试卷过程中，有“糊弄”批卷老师的嫌疑，结果只能是“自讨苦吃”。
会计制度设计应当重点掌握的内容
　　希望大家在全面复习的基础上，重点关注以下内容：
　　1. 会计法规体系的层次及内容
　　2. 试算平衡表和转账凭证的审核
　　3. 请用图示说明股票和债券投资登记簿的设计要点、业务处理程序及相应的账务处理
　　4. 会计机构及各岗位职责的设计
　　5. 现金收入、支出内控制度的分析及对现金管理办法的点评
　　6. 产品成本账的内容、作用及其应当据此编制的会计分录
　　7. 服装企业的成本核算制度设计
　　8. 固定资产管理制度设计（职务分离/投资管理/取得和处置/维修保养/盘点/折旧和保险）
　　9. 企业销售业务的内部控制评价
　　10. 评价销售方式及调整
　　11. 零售企业“售价金额法”和鲜活商品“进价金额核算法”的会计科目设置及科目说明
　　12. 销货业务凭证流转程序的设计
　　13. 固定资产报废清理业务程序的设计和点评固定资产盘点制度、固定资产明细账的审核
　　14. 大型制造业帐务处理程序的设计和各种帐务处理程序的适用范围及内容
　　15. 差旅费报销单的审核
　　16. 工资计算表、分配表的设计
　　17. 原始凭证填制要求
　　18. 点评会计账簿结账规则
　　19. 点评存货内控制度的健全性
　　20. 点评实收资本、资本公积、盈余公积内部控制制度
会计制度设计时注意的问题
　　1） 合法性。设计要贯彻国家的方针，政策和法规，要符合企业会计准则，行业会计制度和其他国家统一企业会计制度的规定，不能与之相抵触。这也正是我们前面所说的设计前提。
　　2） 全面性。各项会计制度要具体，全面，但不要脱离企业实际，同时也要防止简单化，甚至只有原则，没有具体内容。
　　3） 内控性。设计要充分体现出内控的特点。例如会计人员分工，要实行“回避原则”,管钱、管物、管账人员注意责权分开；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用，债权债务账目的登记工作等。
　　4） 实用性。设计的顺序和内容没有固定模式，可以根据自己的实际情况进行。另外，不是所有的企业会计制度设计都必须包括会计制度设计所要求的全部内容，而是根据实际情况和管理要求进行适当增减和调整。
　　5） 核心性。 不同的企业，其会计制度内容相差很大，但至少应包括科目、凭证、账薄，报表和账务处理程序,前四者是内部会计制度设计的基础核心工作,并通过核算组织程序组成一个整体。
区洪珍：对本货币资金的失踪案例的进行分析和讨论，并结合自己工作单位货币资金内部控制制度设计的优点与不足，指出甲单位会计员张三到主管部门会计处开会。散会时，主管部门出纳员王五叫住张三说：“你单位为建太旧高速公路的捐款20000元已经返还，你就捎回去吧。”随即张三签了字，将捐款装入自己的皮包。数日后，甲单位的职工得知本系统其他单位的捐款都返还到了职工手中，便向本单位领导询问本单位捐款为什么还没有返还。甲单位领导立即向该单位出纳员李四询问此事的原因。李四说：“我还没有收到厅里的返还款。”说完就打电话向主管部门会计处查询此事。王五回电话说“已于一个星期前让你单位会计员张三捎回去了。”放下电话，李四就问张三“咱单位建太旧高速公路的捐款20000元，你从厅里拿回来了？”张三立即回答说“那天我开会回来后不是已经交给你了吗？你这个人咋能这样呢？”李四接着说“你胡说，你什么时候把钱交给我了？有谁证明呀？你有什么凭据证明你把钱交给我了？”张三听后十分生气“你真没良心，过去你经常让我给你捎钱，你哪一次给我开过收据！”李四说“你跟我要过收据吗？”一时，张三无言以对。望着眼前这一切，该单位的这位领导一时没了主张，不知道到底谁贪污了捐款。
　　问：请对本货币资金的失踪案例的进行分析和讨论，并结合自己工作单位货币资金内部控制制度设计的优点与不足，指出应该吸取的教训，为完善其内部控制制度应当提出相应的可行性建议？
　　答：这是一个明显货币资金收入控制制度不完善的例子。因为：
　　一、 货币资金收入控制主要有
　　1. 严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。
　　就这个案例张三就没有做到这点。他既没有及时存入银行拿取有银行收讫印记的交款单，也没有交回单位拿取出纳开出收到款项的收据。
　　2. 所有收款收据和发票等收款凭证都必须连续编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度。
　　就这个案例出纳李四应该在收到每笔款项都开据收据，为此证明款项的到户。
　　3. 建立现金、支票、汇票等货币资金收入凭证的防伪检验制度。
　　二、 我单位货币资金内部控制制度：
　　基本符合出纳岗位与会计岗位分工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工。
　　我财务部门四人：财务总监、会计、预算、出纳各一名。基本做到：
　　1. 货币资金的收付及保管由被授权批准的出纳人员负责，其他人员不得接触。
　　2. 出纳人员不能同时负责总分类的登记和保管。
　　3. 出纳人员与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。
　　4. 货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。
　　5. 出纳人员与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。
　　缺点：很少清查盘点现金，如其中一人休息请假就有一人兼做。
　　应该吸取的教训: 必须职责分清，手续完善，收付跟原始凭证，收款要有收据或发票，付款要有审批单及原始单据等，不能如张三李四般马虎。
马爱东：销售业务的内部控制制度有哪些？
牛慧：（一）职务分离制度 销售业务环节需要办理的主要事项有制定商业折扣标准、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知、发出商品、开具发票、核准销售折扣、核定销售折让或退货条件并办理退款或接受退货、收取货款以及各环节相应的会计记录等。在这些事项中需要进行职务分离的有： 
　　（1）接受客户订单的人不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作。（2）填制销货通知的人不能同时负责发出商品工作。（3）开具发票的人不能同时负责发票的审核工作。（4）办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的审核批准工作。（5）记录应收账款的人员不能同时负责货款的收取和退款工作。（6）会计人员不能同时负责销售业务各环节的工作。
　　（二）订单控制制度 企业产品的销售一般是从接受客户的订单开始的，建立订单控制制度是销售业务控制的重要 环节。订单控制制度包括以下几个方面：（1）根据不同的客户和销售形式设计多种订单格式，以满足企业内部各个部门协调工作、相 互制约的经营管理需要。（2）规定订单在企业内部各环节的流转程序，并规定相应的授权批准程序。 （3）实行订单顺序编号法，对已执行的订单和尚未执行的订单分别进行管理和控制，以便随 时检查订单的执行情况和每一订单的处理过程。
　　（三）销售价格政策控制制度 产品的销售价格一方面直接影响着产品的销售市场，同时也影响着企业当期利润指标的实 ，因此，企业必须制定一个良好的销售价格政策控制制度。这项制度至少包括以下两个方面：（1）制定统一的产品销售价格目录。（2）规定灵活的商业折扣、现金折扣标准，并建立相应的授权批准权限。
　　（四）销售发票控制制度产品发出后向客户开据销售发票既是企业销售成立的标志，也是向客户收取货款的依据。如果在向客户开出销售发票和账单时缺乏有效的控制，不但会导致营私舞弊行为的发生，还会使会计的营业收入记录不真实。销售发票控制制度主要包括：
　　（1）指定专人负责发票的保管和使用，明确发票管理制度。
　　（2）发票使用人领用发票时应签字注明所领用发票的起讫号。
　　（3）发票使用人所开具的发票必须以发货通知单等有关凭证上载明的客户名称、日期、数量、单价、金额等为依据如实填列各项内容。
　　（4）财会部门必须指定独立于发票使用人的专人，定期或不定期地对所有使用过的发票与会 计记录和有关手续凭证进行核对检查。
　　（五）收款业务控制制度 根据订单的规定期限和结算方式收取销售款项是销售业务的最终环节，它直接影响着企业的 财务状况，保证足额安全地收取款项是收款业务控制制度的根本目标。关于一手钱一手货的 现款销售控制制度和应收账款控制制度已分别在货币资金和应收账款的内部控制制度中作了 详细论述，这里不再重述。
　　（六）退货业务控制制度 企业发生的销货退回相对于正常销售来说是少量的不经常发生的业务，但由于其直接影响着 企业的信誉和销售收入、应收账款的确认，直接抵减了企业的经济效益，也可能产生舞弊行 为，因此，建立退货业务的控制制度依然是至关重要的。退货业务的控制制度主要有以下几 个方面：
　　1. 建立退货损失惩罚制度
　　在整个销售控制制度中明确每一个环节的责任人，当发生退货业务时能够找到承担损失的责 任人，并给予相应的处罚，以加强生产、销售等各环节业务人员的责任意识，减少不必要的 退货损失。
　　2. 设立独立于销售部门
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