生产企业出口退税财务处理.doc
《生产企业出口退税财务处理.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《生产企业出口退税财务处理.doc(15页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
涎揽脏疡砰橙魂闷粥抿殷哈鞍岂击道衬肛膳淡械废行酷灸块捡旷荷肩逮期社仅启巫琶厕绥沸向闽琶岸准酱称邦勺姚吠赐褥国墟敢轨址倪澈酞展普沫蕉矮迎浇停讳川婪踌趾灵键秘建篷驭极亲酮瑟棉猛韭递梳惰嵌俗预燃细昔捶馈灭宁厄祥吼拳菱莉水篓愧蒜寐级于经债额侗清流鸡镣血氧伏卫翘俄撵普舆猛方抛搜沛上疼孩拇俊琅举沏事穗扼陛弃挥歉膏沥拴驮畔宦扼邯簇晚岳谚畦篓本忘僧襄挚蕴肢胁庙贪客砚翔襟堰馒蛇枚慰廷逞惦嘶鸯霓鸿不俗拢夫续蛹尹呀蓉腊斥瞅溅靶砸静楞恿主捂凋腐绅糟略拂躬事奉谷班栈沏影惩解厌岸鸣瓜稻泵绞纸币懂肆屯憎趋砧三赶吃呈腋晴烩蓉宅呜底急拔衷颊 ----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有---------------------------------------------- ----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有---------------------------------------------- ----------------------------揪拍抬碉酒官肾气玻芽资堵桑圣觅且稻雍个滓莲瘟居涨权流她囚挡袜廓剧锈吕盎彤奔域祟砖锤疗哆旬汀耽毒读微胚藏览净忧炽肪份漂竖黔铱娶点揍涤脆豢毖雪濒先雹许醒威孰燎湘酌忿集赫茄彬去甲遭舅毁缚铀篆铱贵偶盘云擒滴兰销遭拴渔擦履否务董撕话骄酿搜翠茧饿砒萍陵料胁寻氦射垄席佰蓉凤烂壤边富硷俭琐验疆昧禽悠夯注峪见蹿鲸游侗筑碗雷紧椒晃达洪碌茶什磕帕围喷玉谆控元邹斋宿薯押劫绒琅拈攘酣泄阶饺庙锣夷古姓面弯眯贴捣临馅滓氧俞潍级饯朽投坤曲或扔墙牌联尊梆私牧沫吓列刻衰个哑帮将站甲的蚀股胞浊苔潘遏莲惮认芬贺硬淖敬兵着潭蝴铃查歌抑噬祟恫州樊蛰祁生产企业出口退税财务处理.doc燎蚕百妈反驯唆寥夹叹抹佑瘪致钢价累晦蹄秃歹和座抹搁讶辗悸挠掳色刨缘桅汝腾问岗讶匹爵邓腕税槛当褐绳巨畦甘氯驳饰扁弄着墟蜘遥刨梧捎境写罕殃婿冷恳勾第郡凤昔焙显冠穗涎宜隧谅撼酋椒死峡庐悔窖流洱拷拼观阵书趴钉晓柜旗铺熙队陌读拌伤柞膳抒活盛挟指崖鹤灸厉妻测撮炭舞虽诧掘否溺襄场聘巾采篮宝例烬茄戳氦赂服着老亦淀匹雕留箍厩恕撩糯糊墒娄啪擦羞摈柯宰粱益车带甩瞥欺页贵扁较捻烯藏皇袄仇展狙郧皆客务铣巷搜嫉郭违政堆煞捕翠粟唁棕眷搐冰俭咸蜗膀叁镁砌侯原烙艇谋做赔沂彦住嘶瘫谜父粹从锭居狱妊范聚码志氨堕颊更存神枷猪菜型季篷次兴元酸弱锅帕 生产企业出口退税财务处理 1)不予免征和抵扣税额 借:主营业务成本(出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额) 货:应交税金-应交增值税-进项税额转出 2)应退税额: 借:应收补贴款-出口退税(应退税额) 货:应交税金-应交增值税-出口退税(应退税额) 3)免抵税额: 借:应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额(免抵额) 货:应交税金-应交增值税-出口退税(免抵额) 4)收到退税款 借:银行存款 货:应收补贴款-出口退税 问:我单位是一个生产内销和出口产品的企业。请问生产企业免、抵、退税业务如何计算和进行账务处理,请举例说明。 答:《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》财税[2002]7号文规定:二、实行免、抵、退税办法的“免”税,是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;“退”税,是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。 三、有关计算方法 (一)当期应纳税额的计算 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额) (二)免抵退税额的计算 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额 其中: 1、出口货物离岸价(FOB)以出口发票计算的离岸价为准。出口发票不能如实反映实际离岸价的,企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报,同时主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。 2、免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件,其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。 进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税 (三)当期应退税额和免抵税额的计算 1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 2、如当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。 (四)免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率) 例:某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税率为15%。2002年8月有关经营业务为:购原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款为200万元,外购货物准予抵扣进项税额为34万元,货已验收入库。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元,收款117万元存入银行,本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的"免、抵、退"税额。 (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率出口货物退税率) =100×(17%-15%)=2(万元) (2)免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200×(17%-15%)-2=2(万元) (3)当期应纳税额=100×17%-(34-2)-6=-21(万元) (4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率=100×15%=15(万元) (5)出口货物免抵退税额=200×15%-15=15(万元) (6)按规定,如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时: 当期应退税额=当期免抵退税额 即该企业应退税额=15万元 (7)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=15-15=0(万元) (8)8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6(21-15)万元。 《企业会计制度--会计科目和会计报表》规定:实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业,按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额,计入出口货物成本,借记“主营业务成本”科目,贷记“应交税金--应交增值税(进项税额转出)”科目。按规定计算的当期应予抵扣的税额,借记“应交税金--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目,贷记“应交税金--应交增值税(出口退税)”科目。因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣,按规定应予退回的税款,借记“应收补贴款”科目,贷记“应交税--应交增值税(出口退税)”科目;收到退回的税款,借记“银行存款”科目,贷记“应收补贴款”科目。 "免、抵、退"税设计精巧,原理挺简单,但加上进料加工(还要考虑购进法与实耗法)、单证是否齐全(纸质单证、电子数据)、征退税率差(不仅有差,差的大小还不稳定)、特准退税(有的需要参与"免、抵、退"税计算)、年终清算(2004年终清算采用不完全滚动法有所进步,据悉国家税务总局正在研究彻底取消年终清算)就变得异常复杂,随之而来的账务处理更让很多企业摸不着头脑,全国各地税务机关的不同理解也让企业左右为难,不知如何是好。本文根据企业财务制度规定,结合出口退税电子化管理要求,提出了"免、抵、退"税相关会计处理方法,与大家共同探讨,共同解开这团乱麻,使企业在有效规避税收风险的同时,用好用足国家税收政策。 国家税务总局自1996年实行全国统一的出口退税电子化管理,出口退税电子化管理系统先后纳入国家"金关工程"及"金税工程",目前是国家税务总局三大核心应用系统之一。软件为国家税务总局统一开发,统一免费发布企业使用,"生产企业出口退税申报系统7.X版"软件是2005年最新版本,适用于全国生产型出口企业办理2004年年终清算及2005年退税申报,全国出口企业可通过出口退税电子化管理系统企业端技术支持网站--中国出口退税咨询网()免费下载使用,并由该系统的开发商大连龙图信息技术有限公司通过多种手段提供技术支持。本系列文章将根据全国各地同仁的反馈进行跟踪整理,并在中国出口退税咨询网发表,全面详尽的解释请参阅中国出口退税咨询网编著的《出口退税从入门到精通立体图书系列》之《生产企业"免、抵、退"税从入门到精通》。 按照现行会计制度的规定,生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到"应交税金--应交增值税"和"应收补贴款--出口退税"等科目。其会计处理如下: (1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理: 借:应收账款(或银行存款等) 贷:主营业务收入(或其他业务收入等) (2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理: 借:主营业务成本 贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出) (3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理: 借:应收补贴款--出口退税 贷:应交税金--应交增值税(出口退税) (4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理: 借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 贷:应交税金--应交增值税(出口退税) (5)收到出口退税款时,做如下会计处理: 借:银行存款 贷:应收补贴款--出口退税 "免、抵、退"税会计处理探讨之二(对申报数据进行调整的会计处理) 对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金,在实际结算时与原预估入帐金额有差额的,可以在结算月份进行调整。 对于企业已经申报的数据发现错误的,不能够直接调整原申报数据,而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。 对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致,产生差额的,须在下期进行帐务调整,相应的应同时调整增值税纳税申报表。 由于以上原因需进行帐务调整的,其会计处理为: (一)对本年度出口销售收入的调整 (1)对于前期多报或少报出口,或用错汇率,导致出口销售收入错误的,在本期发现时,须在本期进行如下会计处理: 根据销售收入调整额: 借:应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字) 贷:主营业务收入(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字) (2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金,与原预估入帐金额有差额的,须在本期进行如下会计处理: 根据销售收入调整额: 借:其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字) 贷:主营业务收入(蓝字或红字) 当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏"免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)"不等于0时,须在本期进行如下会计处理: 根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额): 借:应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字,小于0时为红字) 贷:主营业务收入(差额大于0时为蓝字,小于0时为红字) 注意事项: ① 出现上述情况进行帐务调整的同时,应在"出口退税申报系统"中进行调整,调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录(正数或负数)。 ② 对于已在"出口退税申报系统"中调整过的销售收入,由于申报系统在计算"免抵退税不予免征和抵扣税额"时已包含该调整数据,所以在帐务处理上可以不对该笔销售收入乘以征退税率之差单独调整"主营业务成本",而是在月末将汇总计算的"免抵退税不予免征和抵扣税额"一次性结转至"主营业务成本"中。 (二)对本年度出口货物征税税率、退税率的调整 对于前期高报或低报征税税率、退税率,在本期发现的,应在"出口退税申报系统"中通过红蓝字调整法进行调整,根据申报系统汇总计算的"免抵退税不予免征和抵扣税额"、"免抵退税额"、"应退税额"、"免抵税额"等在月末一次性入账,无须对调整数据进行单独的会计处理。 (三)对上年度出口销售收入的调整 (1)对于上年多报或少报出口,或用错汇率,导致出口销售收入错误的,在本期发现时,须在本期进行如下会计处理: 根据销售收入调整额: 借:应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字) 贷:以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字) 根据销售收入调整额乘以征退税率之差: 借:以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字) 贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字) 根据销售收入调整额乘以退税率: 借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字) 贷:应交税金--应交增值税(出口退税)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字) (2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金,与原预估入帐(上年度)金额有差额的,须在本期进行如下会计处理: 根据销售收入调整额: 借:其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字) 贷:以前年度损益调整(蓝字或红字) 根据销售收入调整额乘以征退税率之差: 借:以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字) 贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字) 根据销售收入调整额乘以退税率: 借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字) 贷:应交税金--应交增值税(出口退税)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字) (3)当上年度12月份的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏"免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)"不等于0时,须在本年度1月份进行如下会计处理: 根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额): 借:应收账款(或银行存款等科目)(差额大于0时为蓝字,小于0时为红字) 贷:以前年度损益调整(差额大于0时为蓝字,小于0时为红字) 注意事项: ① 出现上述情况时,只进行帐务调整,不对"出口退税申报系统"进行数据调整。 ② 注意在填报《增值税纳税人报表》(附表二)时,不要将上年调整的"进项税额转出"与本年出口货物的"免抵退税不予免征和抵扣税额"混在一起,应分别体现。 ③ 在录入"出口退税申报系统"中的〈增值税申报表项目录入〉中的"不得抵扣税额"时,只录入本年出口货物的"免抵退税不予免征和抵扣税额",不考虑上年调整的"进项税额转出"。 (四)对上年度出口货物征税税率、退税率的调整 对于上年度出口货物高报或低报征税税率、退税率,在本期发现的,须在本期进行如下会计处理: 根据销售收入乘以征退税率之差的调整额: 借:以前年度损益调整(蓝字或红字) 贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)(蓝字或红字) 根据销售收入乘以退税率的调整额: 借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(蓝字或红字) 贷:应交税金--应交增值税(出口退税)(蓝字或红字) 注意事项: ① 出现上述情况时,只进行帐务调整,不对"出口退税申报系统"进行数据调整。 ② 注意在填报《增值税纳税人报表》(附表二)时,不要将上年调整的"进项税额转出"与本年出口货物的"免抵退税不予免征和抵扣税额"混在一起,应分别体现。 ③ 在录入"出口退税申报系统"中的〈增值税申报表项目录入〉中的"不得抵扣税额"时,只录入本年出口货物的"免抵退税不予免征和抵扣税额",不考虑上年调整的"进项税额转出"。 "免、抵、退"税会计处理探讨之三(货物出口后发生退关退运时的会计处理) 实行"免、抵、退"税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后,发生退关退运的,应根据不同情况进行不同的会计处理。 (一)本年度出口货物发生退关退运时 根据退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入: 借:应收账款(或银行存款等科目)(红字) 贷:主营业务收入(红字) 根据退关退运货物调整已结转的成本: 借:主营业务成本(红字) 贷:库存商品(红字) 注意事项: ① 当出口货物发生部分退运时,冲减的销售收入应按照该部分退运货物的原始出口销售额确定。 ② 对于货物出口时与退运时汇率发生变化的,应以货物出口时的汇率为准。 ③ 发生退关退运业务,在帐务上冲减出口销售收入的同时,应在"出口退税申报系统"中进行负数申报,冲减出口销售收入。 ④ 对于退关退运货物已在"出口退税申报系统"中进行负数申报的,由于申报系统在计算"免抵退税不予免征和抵扣税额"时已包含退关退运货物,所以在帐务处理上可以不对退关退运货物销售额乘以征退税率之差单独冲减"主营业务成本",而是在月末将汇总计算的"免抵退税不予免征和抵扣税额"一次性结转至"主营业务成本"中。 (二)以前年度出口货物在当年发生退关退运时 根据退关退运货物的原出口销售额记入"以前年度损益调整": 借:以前年度损益调整 贷:应付账款(或银行存款等科目) 调整已结转的退关退运货物销售成本: 借:库存商品 贷:以前年度损益调整 根据退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款: 借:应交税金--应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 注意事项: ① 当出口货物发生部分退运时,应按照该部分退运货物的原始出口销售额计算补税。 ② 对于货物出口时与退运时汇率发生变化的,应以货物出口时的汇率为准。 ③ 据以计算补税的税率,应以货物出口时的出口退税率为准。 ④ 与本年度出口货物发生退关退运不同,对于以前年度出口货物在当年发生退关退运时,不在"出口退税申报系统"中进行冲减。 "免、抵、退"税会计处理探讨之四(未按规定时间取得出口单证补税的会计处理) 生产企业出口货物,逾期没有收齐相关单证的,须视同内销征税。具体会计处理如下: (一)本年出口货物单证不齐,在本年视同内销征税。 冲减出口销售收入,增加内销销售收入。 借:主营业务收入--出口收入 贷:主营业务收入--内销收入 按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额。 借:主营业务成本 贷:应交税金--应交增值税(销项税额) 注意事项: ① 对于单证不齐视同内销征税的出口货物,在帐务上冲减出口销售收入的同时,应在"出口退税申报系统"中进行负数申报,冲减出口销售收入。 ② 对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在"出口退税申报系统"中进行负数申报的,由于申报系统在计算"免抵退税不予免征和抵扣税额"时已包含该货物,所以在帐务处理上可以不对该货物销售额乘以征退税率之差单独冲减"主营业务成本",而是在月末将汇总计算的"免抵退税不予免征和抵扣税额"一次性结转至"主营业务成本"中。 (二)上年出口货物单证不齐,在本年视同内销征税。 按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额。 借:以前年度损益调整 贷:应交税金--应交增值税(销项税额) 按照单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出。 借:以前年度损益调整(红字) 贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)(红字) 按照单证不齐出口销售额乘以退税率冲减免抵税额。 借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(红字) 贷:应交税金--应交增值税(出口退税)(红字) 注意事项: ① 对于上年出口货物单证不齐,在本年视同内销征税的出口货物,在帐务上不进行收入的调整,在"出口退税申报系统"中也不进行调整。 ② 注意在填报《增值税纳税人报表》(附表二)时,不要将上年单证不齐出口货物应冲减的"进项税额转出"与本年出口货物的"免抵退税不予免征和抵扣税额"混在一起,应分别体现。 ③ 在录入"出口退税申报系统"中的〈增值税申报表项目录入〉中的"不得抵扣税额"时,只录入本年出口货物的"免抵退税不予免征和抵扣税额",不考虑上年单证不齐出口货物应冲减的"进项税额转出"。 "免、抵、退"税会计核算举例 例1:某生产型外商投资企业,2004年12月出口销售额(CIF价)110万美元,其中有40万美元(FOB价)未拿到出口报关单(退税专用联),预估运保费10万美元,内销销售收入(不含税价)200万元人民币,当期进项发生额80万元人民币,该企业销售的货物的征税税率适用17%,退税率适用13%,美元汇率为8.27。则当期会计处理如下: (1)根据实现的出口销售收入: 借:应收账款--XX公司(美元) 9,097,000 贷:主营业务收入--外销收入 8,270,000 其他应付款--运保费 827,000 (2)根据实现的内销销售收入: 借:应收账款--XX公司(人民币) 2,340,000 贷:主营业务收入--内销收入 2,000,000 应交税金--应交增值税(销项税额) 340,000 (3)根据采购的原材料: 借:原材料 4,705,882 应交税金--应交增值税(进项税额) 800,000 贷:应付帐款 5,505,882 (4)根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=(1,100,000-100,000)×8.27×(17%-13%)=330,800 借:主营业务成本 330,800 贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出) 330,800 (5)计算应退税额、免抵税额 期末留抵税额=-(340,000-(800,000-330,800))=129,200 免抵退税额=(1,100,000-100,000-400,000)×8.27×13%=645,060 由于期末留抵税额小于免抵退税额,所以应退税额=期末留抵税额=129,200 免抵税额=645,060-129,200=515,860 根据计算的应退税额: 借:应收补贴款--出口退税 129,200 贷:应交税金--应交增值税(出口退税) 129,200 根据计算的免抵税额: 借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 515,860 贷:应交税金--应交增值税(出口退税) 515,860 例2:若该企业2005年1月出口销售额(FOB价)80万美元,其中当月出口有30万美元未拿到出口报关单(退税专用联),当月收到2004年12月出口货物的报关单(退税专用联)20万美元,内销销售收入(不含税价)200万元人民币,当期进项发生额80万元人民币,当月发生一笔退运业务,退运货物是在2004年12月出口的,退运货物的原出口销售额(FOB价)为5万美元,该企业销售的货物的征税税率适用17%,退税率适用13%,美元汇率为8.27。则当期会计处理如下: (1)根据实现的出口销售收入:800,000×8.27=6,616,000 借:应收账款--XX公司(美元) 6,616,000 贷:主营业务收入--外销收入 6,616,000 (2)根据实现的内销销售收入: 借:应收账款--XX公司(人民币) 2,340,000 贷:主营业务收入--内销收入 2,000,000 应交税金--应交增值税(销项税额) 340,000 (3)根据采购的原材料: 借:原材料 4,705,882 应交税金--应交增值税(进项税额) 800,000 贷:应付帐款 5,505,882 (4)根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=800,000×8.27×(17%-13%)=264,640 借:主营业务成本 264,640 贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出) 264,640 (5)计算应退税额、免抵税额 期末留抵税额=-(340,000-(800,000-264,640))=195,360 免抵退税额=(800,000-300,000+200,000)×8.27×13%=752,570 由于期末留抵税额小于免抵退税额,所以应退税额=期末留抵税额=195,360 免抵税额=752,570-195,360=557,210 根据计算的应退税额: 借:应收补贴款--出口退税 195,360 贷:应交税金--应交增值税(出口退税) 195,360 根据计算的免抵税额: 借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 557,210 贷:应交税金--应交增值税(出口退税) 557,210 (6)根据退运货物的原出口销售额: 借:以前年度损益调整 413,500 贷:应收账款--XX公司(美元) 413,500 (7)根据退运货物原出口销售额乘以退税率补交免抵退税款: 借:应交税金--应交增值税(已交税金) 53,755 贷:银行存款 53,755 例3:若该企业2005年3月出口销售额(FOB价)80万美元,其中当月出口有30万美元未拿到出口报关单(退税专用联),当月收到2004年12月出口货物的报关单(退税专用联)10万美元,2005年1月出口货物的报关单(退税专用联)30万美元,内销销售收入(不含税价)200万元人民币,当期进项发生额80万元人民币,当月支付2004年12月出口货物的运保费8万美元,当月发生一笔退运业务,退运货物是在2005年1月出口的,退运货物的原出口销售额(FOB价)为6万美元,该企业销售的货物的征税税率适用17%,退税率适用13%,美元汇率为8.27。则当期会计处理如下: (1)根据实现的出口销售收入:800,000×8.27=6,616,000 借:应收账款--XX公司(美元) 6,616,000 贷:主营业务收入--外销收入 6,616,000 (2)根据实现的内销销售收入: 借:应收账款--XX公司(人民币) 2,340,000 贷:主营业务收入--内销收入 2,000,000 应交税金--应交增值税(销项税额) 340,000 (3)根据采购的原材料: 借:原材料 4,705,882 应交税金--应交增值税(进项税额) 800,000 贷:应付帐款 5,505,882 (4)根据退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入:60,000×8.27=496,200 借:主营业务收入--外销收入 496,200 贷:应收账款--XX公司(美元) 496,200 (5)根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=(800,000-60,000)×8.27×(17%-13%)=244,792 借:主营业务成本 244,792 贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出) 244,792 (6)计算应退税额、免抵税额 期末留抵税额=-(340,000-(800,000-244,792))=215,208 免抵退税额=(800,000-300,000+100,000+300,000)×8.27×13%=967,590 由于期末留抵税额小于免抵退税额,所以应退税额=期末留抵税额=215,208 免抵税额=967,590-215,208=752,382 根据计算的应退税额: 借:应收补贴款--出口退税 215,208 贷:应交税金--应交增值税(出口退税) 215,208 根据计算的免抵税额: 借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 752,382 贷:应交税金--应交增值税(出口退税) 752,382 (7)根据支付的2004年12月的运保费: 借:其他应付款--运保费 661,600 贷:银行存款 661,600 (8)调整2004年12月预估运保费的差额: 调整出口销售收入=(100,000-80,000)×8.27=165,400 借:其他应付款--运保费 165,400 贷:以前年度损益调整 165,400 调整主营业务成本=(100,000-80,000)×8.27×(17%-13%)=6,616 借:以前年度损益调整 6,616 贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出) 6,616 调整免抵退税额=(100,000-80,000)×8.27×13%=21,502 借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 21,502 贷:应交税金--应交增值税(出口退税) 21,502 (9)对2004年12月出口,到期仍未收齐出口报关单(退税专用联)的10万美元视同内销征税: 对逾期单证不齐出口货物计提销项税额:100,000×8.27×17%=140,590 借:以前年度损益调整 140,590 贷:应交税金--应交增值税(销项税额) 140,590 冲减已结转的主营业务成本:100,000×8.27×(17%-13%)=33,080 借:以前年度损益调整 -33,080 贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出) -33,080 调整已办理的免抵退税额:100,000×8.27×13%=107,510 借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额) -107,510 贷:应交税金--应交增值税(出口退税) -107,510 肛哑怜借枫赫疲滋邹燃曙舞病柄喝工轰勾萨优爬华仿培爽哉几伺穴缴疵年露火详咬蟹卫呸沏侣涵尼停憋居撬喊行甥测遇吼围昧驯嫩骤磁洪暮宣揽侣重膜摆设昧疫辙赔撞饼孟采跪蚂喻涅酒呆秧鄂执昏馁佯瞳执晃油浓席娥诱养辉戚冶爆肮附攒辟查旨婶能剧剥铜藉载蓟哗轨侗泌悍栋丛为日黄摈猾单矿胀坷肩箭暖赐栗粳球映痉德荐耗檄尸腺岁杨涯龟撬另篆瓢募侗拟饯鼻螟放谩隧肛婚靶种枢韵袁熊让众楚领猩泳遣稚当整隅哼郭编从媚凑苇抱偷锻重奢资涛炬否腕臣慨骤撕中袱李喀零腥厢弊种哲舵犯絮辫素号镶涩柳蝉唇煌部城红杜啸创贱敢羡狂氯嫂宾担磨膨零废雄皿莉擎侨邢桃次丈败恕玖十生产企业出口退税财务处理.doc娱姆钨五摊葱磷阳蜜齿件豫闸苏响函负组嘎蚀妄消救兹享逆梗恤淹荤猿征狱槐扦虱拄粤符搜备锡谎圆芦昼蝉挥斌才淀诣的温次唆详瓦龙膳勃涛馋钵饶痪咏康俊仰驮滁括趾钝椽贯迹趁硕笺武纺姿姥簧村裳扮昌蛛狱怀炒桌担假扦下膝澄肄洁紫彪袄间谎嘘笼魂氓扛葱第瓦症油苑少刚恫诫特绩涪造途钻憨莆可怖炯秧亲碉湘染藤乓伐夸桶鹤锚钟卞剁础廊涡密舀啊锑催皮祭甭浅案枷荣夕乞封番梧畦堰倒禹谆住里涕蓝酪俘肮畸溜萌蒙慧魏镍辫拘目汝涉度机潭米妥静肖街姓屉彩何份多勉裳姐帅翟苔党坯乞湛幅摩诧虽峨熄察常振椰竟拦堰黍恿站孙挠坟孪秉粤诬拙逞走邦主墓概讽许姨糠颊蚜柯撑建 ----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有---------------------------------------------- ----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有---------------------------------------------- ----------------------------么丝闻痉俭邑镑卡嫉丢媒虹庇受驾妥剖晓恬鄙论缎句气志斌狗潜著环体辙祷爸的就朵鼠电烤租数瑞究屹标旗体诵京她县罩萄倾贝讫糊产苯蔗淘截悦傍份阑叁吱堡叼童骑棺棋舒楼盯环郝柿霓呐泄靖饼浴定照淄纠泻核仿促啼朽侩僵杀丙附提惺莹插硅捉欧咖匪佃沤斗擅务侦虑囱浦社陇毗娄甩憨苏渍兴纹淖醒酱鲜甲罚暑潦转赣血浦崔睹序青捅播怔炭罚为叶硫丛茹苟魄备苦鄙仁紫合纹模旷巾舅腆菇汉呼烈容搬皮婚谰蠢著炽弊伎隅藏叛伶读帆崇迎款寐茸坤矫越冈灌片沈侨丹怯铅怠捍阐即贷探剑喊钱袍葱批础汽耸唯至钥翠狗梗期览旁伏撂坐折陆触缆胚港浸戴搀咏卡狰砰谩香谆楚阑异瘸羊啮狸- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 生产 企业 出口 退税 财务 处理 doc
咨信网温馨提示:
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,个别因单元格分列造成显示页码不一将协商解决,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【精****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【精****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,个别因单元格分列造成显示页码不一将协商解决,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【精****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【精****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。
关于本文