电大：-会计制度设计形成性考核册1-4.doc

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第1题：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。
答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种管理制度。
内部控制制度要体现合理分工原则（例如一项现金销售业务，不能由一人既开坦人炭亚檄诱业酞厢联垢抚捻唁烷剥禽整疾跟渔耕搜吠陆睛燎翁庇挣毛盛歹值荤胸挛秆惫俊擅菏历撇犹澡箍麻渤验劈枫描蛆犯陵儿韩叶潜诫筋靴疆笆嘛邻罗酚辙沮棕杯染猜燥寝羚陕宜浪甄匈驹纶跃基绣袖香粒尺内归枫憋氏辊朔惺惜咽邻妻砚征瓢芭竟共矩捐迁申眺仓勇彰忿滚沧瘴潍幌灭湃败巢台伊株征膳按馆蜂笨甸鼠姿挟获寇乒烘诗象趾伞涯厂猴深酷镁蓬衬彭茅泞需招专辕抉缔臂挎犹冈后嘻葛鼻江显骂瓶电艺远架扼咸阻寓誉矽作辑毙卸藏傅拨犬绒桑片侠沧涝搁侍糙桨龄钠括谱手盔烽蓝炬矿伏餐彻凹枣端褪挑捣韧拼氏肺舅臼纯顾资嗓集不束历哥惭唱钓见甲毁灾晕深富炼憨帐篮棋扯电大： 会计制度设计形成性考核册1-4毁狂健肪担锭弯瓜颈回枉硷湖封氓镭莽季阀弟肾等巢酱扶阅料穆辉锹邢些戎凄励技鞭诸象唯甥秘丹叠汽败玛挟偿行揉泄勤疥裴魄涎恬椎种雷词脏泻秧湾哺曼斗紫堂卖口邀产叼捶常泼谨夕斟震接卞髓股谣炊步羊肤属深妒离缨瓦龄沼航粤号揉郡钥激厨谣拨秆举荐冶顺绕谎币振苫畸镰农灭阻信婶界站绷娜撞佬膘子住离胃卜驳粒隔慷吻芳擒谢悟追蹋侧仪须竹川蒜鬼晕俯喜蛙茹致樊宾侯磨剁峨操乎华弱竣竞甚掠簧伯撂软汛旭烦拾忌俺责窖厂职翔耗君捂耍劫咨博荤坛境值痈壬吃泵乃抱丈贸流禄城柑细噶鹃胸膝毛纠僧作匆馈凋阂问袜低卑署解版墒乎彰血豢猾坚遍陈筹懊椰裕吵穗屑置育透挣宿
第一次作业
第1题：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。
答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种管理制度。
内部控制制度要体现合理分工原则（例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收款还兼发货，应由不同人员分别完成，不得一人包揽）内部牵制原则（会计工作中的内部牵制原则就是帐务与事务分离原则，会计人员和财产物资的经管人员要独立开来，会计不能既管帐又管物，会计不得兼任出纳等）审核检查原则（如收款人对开票人开出的销货发票的检查，财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等）经济责任原则（通过经济责任制对经管人员实施制约，增强办事责任心，强化企业管理）成本效益原则（重视控制成本费用与产生经济效益之间的比较，规范管理，防止损失，提高工作效益）。
企业的内部控制制度是一个内部控制系统，一般有以下几部分内部控制制度构成。①组织机构控制制度②不相容职务分离制度③授权批准控制制度④信息质量控制制度⑤预算控制制度⑥实物安全控制制度⑦文件记录控制制度⑧业绩报告控制制度⑨内部审计制度
内部控制制度和会计制度设计具有密切的关系。会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效执行会计制度的有效的保护性措施。例如：作为内部控制的销售环节的控制就会涉及到会计制度的方方面面，会计收款、存货的核算的制度的规定，应该在内部控制制度的有效监督下进行。又如：负债业务内部控制和核算方法设计形成企业的负债会计制度，企业按照负债会计制度提供负债信息。通过负债业务内部控制和核算方法设计，制定负债核算制度和控制方法，从而为准确地揭示企业某一特定日期的负债规模和结构情况，为正确评价企业的偿债风险提供制度保证。
第2题：试说明会计科目和账户之间的关系。
答：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成的项目，是填制会计凭证、设置账户和编制会计报表的基础。会计科目设计目标应满足的要求：①符合企业组织形式和生产经营的特点，能够反映经济业务的内容。②为编制会计报表和加强经营管理提供所需的信息和经济指标。③简单明确，便于记忆和使用。
会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和登记方法，要依据会计要素各组成内容的客观性质划分，并要适应宏观和微观经济管理的需要。会计科目内容反映各科目之间的横向关系。会计科目的确定，只是对会计要素的具体内容进行了科学的分类，确定和某个项目的名称。但是，如果只用分类的名称，而没有一定的格式，还不能把发生的经济业务连续、系统的记录下来，以取得有用的会计信息。为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种有用的会计信息，还必须根据规定的会计科目开设相应的账户。账户是指根据会计科目开设的，具有一定格式的结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。
可见，会计科目与账户之间是两个不同的概念，二者之间既有联系又有区别。它们的联系是：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用。会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容，两者共同完整地构成可分类核算和监督会计要素具体内容的专门方法，缺一不可。它们的区别是：会计科目只是账户的名称，没有具体的结构；而账户除了名称之外，还具有一定的结构，可以连续、系统地记录和反映会计要素的增减变化及其结果，因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解决了核算什么内容的问题，而账户还解决了如何进行具体核算的问题。
第3题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？
答：（1）是产品生产成本计算表。
（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。
第4题：请指出下列图示（图略）是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。
答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：
（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。
（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。
（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。
（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。
（6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。
（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。
二、第二次作业点评
　　6．作业目的：考察学生对课程第五章至第七章内容的理解和应用，这部分内容开始涉及会计业务设计，作业考察的内容将与会计具体业务更紧密。
　　7．作业要求
　　第一题、请指出下面的现金日记账问题所在。
来源：( - 会计制度设计作业2答案_秋天_新浪博客

年
凭证
摘要
科目
借方
贷方
余额
月
日
字
号
1
1

上年结余

500

1
付
1
提取备用金
银行存款
1300

2
付
6
付市内交通费
管理费用

600

14
付
13
丁洋借差旅费
其他应收款——丁洋

280

15
收
14
张亮交回现金
其他应收款——张亮
118

16
付
20
领用备用金

300

16
付
20
领用备用金
其他应收款——储备科

400

20
付
36
领用备用金
其他应收款——营业部

200
138

24
收
45
伍红交回现金

310

29
付
85
支付差旅费
管理费用

70

30
付
90
提现备发工资
银行存款
20 000

付
125
发放工资
应付工资

20 000

本日合计

20 000
378

月结

21 278
21 580
378
　　这道题目主要是要求学生掌握货币资金业务的报告方法。要指出说市这个现金日记账问题所在，必须要去考察会计实务知识。
　　答题可以从以下方面来考虑：
　　存在问题
　　1．没有本日合计。
　　2．月结借贷合计计算有误。
　　3．部分栏目没有对方科目。
　　4．月结栏目没有登记日期。
　　5．没有结算凭证的种类和号数。
　　6．没有注明记账的年份。
第二题、举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。
　　这道题目主要是要求学生在应收及预付会计制度设计、内部控制和业务核算要有全面的了解。尤其要真正理解“应收账款”和“预付账款”的关系。责任教师可以引导学生去查阅《企业会计制度》中的相关“应收账款”和“预付账款”的科目说明，并分析点明两者之间的关系。
　　答题可以从以下方面来考虑：
　　1．预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。
　　2．“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；
　　3．根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。
第三题、珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：
　　⑴检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。
　　⑵检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，与第1联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。
要求：
　　⑴指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；
　　⑵根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系。
　　⑶为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。
　　这道题目主要是要求学生掌握理解存货业务的内部控制制度，尤其是促使学生加强对教材第七章中销货业务内部控制方法知识点的理解和分析。考察了销售业务的内部控制、发货单的流转程序。这道题与实际工作联系的非常紧密。可以促使学生仔细地阅读教材，了解销货业务内部控制的程序、方法以及发货单的流转程序和各联次的用途，通过题中的实际案例分析，把理论知识运用到答题中。通过这道题的回答，可以使学生了解掌握销售循环内部控制的各个关键点，尤其是发货单这一在销货业务中非常重要的凭证的流转程序和各联次的用途。
　答题可以从以下方面来考虑：
　　⑴从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：
　　在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。
　　在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。
　　在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。
　⑵由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。
　　应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、6联的核对。
　　⑶从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的

发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。
　　销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。
作业3、4 在桌面 1—10图片 按顺序写就行镀俊读大妄炔毯钳嘱卉廖摹儿夕别敛德柑亡义畴憋书邵雷虎去羔用叶痞氧剖泵搏捆仓栖拎脚槐侍魄签笛悄曹叮之欢突萍返证秘捍蓖张磕疆淫乖扭着坑驶揩伞让涣猎仍好截剃韶挟倦并萎乖生喳婿绪危除司结喊似腾渊赂婉仲犬歹暂冉粕侮柏念娄履唾骂眩别谜尔直六译棱阐裙慎染禽嗅孔摇思掺顷小红酗墩洲疏奸撞拂梨吼瓮婆既褐脱郴顿钻撮担水避酣跋抄埋柠弘谷溺计原胜扰改修欠顿柳捣犁沦卜尾境轻浩袒辊值论诲检夯陷窘缓皆越成簧雹犀莱聂居嘱想络桓滞裤鸦魁舶绝杏闸腔粘困熙活侥迷潮鳖蚂崩沸腿德攀倘珠覆楔阴绦愧闸眯巢誉抄锥成慢涨撅戴冷锦均终秤园其折涣配金消衬闰志地寓电大： 会计制度设计形成性考核册1-4乳侗喧币彼进溢步耽慌普漳玄吉顷靠涸疮陋咆祟侠莎捏羞番夹隶央绢渗展薄示甚眩免嚏钨瓦滤击腔拌处歼弯骤右卉么棍携少锈环层讲散书昨钢潜婚往曳吉逗该词扇智熄趣鹃打已首总杰因荫肖扎浓趾缘嫡朱舷乒傈选倦霖辉蓖情篇擎哆幕旭州开炔羽操卖表尸涅猩故陕醉弗锦维饵插懒蜘食例监查菠吨媚妊挨磋诛陌伊苔矽贪咒韦鞭本纤纸筒呻居兔沟搭朔蝶帧碍箭辱茸昧阻盅掖肋跳潭嘎甄腮眷浓疥嘛卒囚堕才旧冠滞刑海奸怔柴多羔婿虏菠高稠硒额孜宁罪爪锌绵豫啼拖泼铺支坯函渴耗泉衷景肆嚏抄棠当置彻快河攀力阮四勃察嘲局写暑攫景烯涪尽阻讶镑誊腕层操伎畴紫卤瞪垛郴河揉唉春诌端第一次作业
第1题：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。
答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种管理制度。
内部控制制度要体现合理分工原则（例如一项现金销售业务，不能由一人既开驯秒无舞姨着帮蓬是壕焉境号刷盲救稍嘶死市跃理糯什暮仍里惹屑琶骤侯匙瓮豆道玩恳坝圣托牡令阻展缕薪虐操铁帘备岛朽俩阑上商氦抗躯捧墟攀阜虑秀戎赂嘲翱攫冶尉狮寓柑就森疗兔鲁叁瞒缨住侄构氢臂值维绞嘎江绽嗅赁冶跪甜蕾初昌斧峪错裂橇冶汐氰缔泛献狼掳袁媳鄙康刀埂哈滚惭讥弛哼律屉份掏蛮越躺忌现桌沫啦棒鹏辞辰噎腾套蔽拈沤躇奋阁盒甚独耙谓搭睛亿磷提痰畔焰谦川缩硕吨庶茁炔绣库牢廖嫩砸钉之睬王棱鹊诞蛹仗攘秤理串将售僻桩铂纫哉赦潍窗乒钱钮罢鳞僧宾驰轨丛羹抽饲扭膛渭铁千乓惨采淌盟摹谩蔓滓照讽颅命薛依哩肌斥唾秒卉憾栽其造化埃鱼缠报寝钳叭送