全过程跟踪审计工作程序审计方案.doc

全过程跟踪审计工作程序
一、 搜集审核资料
审核小组从委托单位及相关单位搜集工程造价审核必需的资料，填写《工程造价咨询项目资料清单》。对部分资料不完整的项目，经双方协商后可使用现场勘察等替代方法解决，以保证工作的严谨性。
提供的资料应符合下述要求：
资料的真实性，委托人对提供资料的真实性、可靠性负责；
资料的充分性，委托人按要求提供的项目资料应满足造价咨询计量、确定、控制的需要，资料要完整和充分；
委托人提供的资料凡从第三方获得的，必须经委托人确认其真实可靠。
业务操作人员在项目负责人的安排下，收集、整理开展审核工作所必需的其他资料。
二、制定审核计划
审核小组在分阶段了解和熟悉工程项目所使用的工程量计价清单以及工程量计算方法，全面了解施工合同、施工图纸、施工现场等相关情况后，制订审核策略及步骤，包括审核内容、审核重点、审核中请求配合的事项、审核中应注意的问题等，填写《工程造价咨询审核计划表》。
三、 审核工作的实施
㈠项目实施过程中的投资控制
在项目的实施阶段，我们主要从项目施工招投标及合同管理、付款控制、变更控制及价格审核等几个方面对工程造价进行管理和控制。
1、施工招投标及施工合同管理：
（1）勘察现场，对施工现场得具体情况进行了解。
（2）审核工程量清单及招标控制价的合理性，参加工程标底（或工程量清单）编制交底会。
（3）对工程招标标段划分及各标段间临界点设置的合理性提供合理化建议，协助委托方优化施工组织管理，尽量避免工程招标缺漏项造成的各类风险。
（4）审核工程招标资格预审文件、招标文件的商务条款是否合法、合规；结合工程实际情况，对招标文件和施工合同中有关工程造价方面的相关条款进行查阅与补充，提出合理化建议；协助委托方对评标办法是否合理，是否涵盖了业绩、信誉、工期、施工能力（装备、技术、方案、管理、安全）、质量标准等关键内容进行审查，提出合理化建议。
（5）对工程投标文件中发现的问题及时向甲方提出建议或解决办法。
（6）需要时，列席项目建设相关合同的谈判会议。
（7）审核拟签施工合同中的商务条款是否合法、合规、恰当。
招标投标阶段，在编制招标文件的时候，要明确规定招标项目的施工标段划分，总包、分包模式的界定，工程造价的计量、计价方法，材料、设备的采购方式以及合同形式。
在评标过程中，对投标报价作详细的投标报价分析（即清标），调整“准中标单位”的不平衡报价，使中标单价趋于合理。
①招标文件的审查
1) 审查招标文件内容的完整性，招标程序的合理、合法性，评标、定标工作的公正、公平性。
2) 审查施工招标文件的计价要求、合同主要条款。
3) 审查施工招标工程的审批手续、资金来源、设计文件及其他技术资料。
4) 审查工程量清单，根据设计要求重点审查工程量清单的工程量及分部分项工程量清单项目特征和工作内容。
5) 审核暂定价格材料的价格是否准确，计价要求、评标方法及标准是否合理、合法。
②投标文件的审查
1) 工程招标完毕，对中标人或中标候选人的投标文件中有关问题反复进行分析，审查全部报价数据计算的正确性，分析报价构成的合理性；审查综合单价及措施项目清单报价等竞争性费用是否合理，规费及税金是否按规定计取，审查有无故意对清单子目不予报价或采用不正当的投标技巧和低于成本报价的竞争行为，审查投标文件是否响应招标文件和设计图纸的要求，并提出分析报告意见，提醒相关部门作出相应对策。
③合同条款的审查
1） 审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力，是否接受委托以及委托代理的事项、权限等。
2） 合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会公共利益。
3） 审查合同价款与招投标确定的工作内容和价款是否一致，隐蔽工程验收的内容和程序是否完整，工程变更条款内容是否清晰、完整，程序是否合理，确定材料价格的条款内容是否表述清楚，定价原则是否合理。
4） 审查工程进度款支付条款是否完整，付款办法及支付时间是否合理，对不合理的付款提出改进意见。
5） 审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否与有关规定相符。
6） 工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一致。
7） 审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。
图1 为建设项目公开招标的程序流程图（详见下页）
签订合同
需澄清的问题
发中标及未中标通知书
报价分析
组织专家评标
是否满足业主要求
投标文件分析
开标
投标
答疑
招标管理机构审查
发出招标文件
业主/项目管理者批准
编制招标文件
业主/项目管理者确定
选择投标单位
业主/项目管理者确定
招标方式策划

2、付款控制：在工程项目实施阶段，我们所要控制的工程付款包括：工程预付款和进度款。
工程预付款：
在工程预付款额度的控制中，建筑工程的预付款控制在不得超过当年建筑工程工作量的30%，安装工程的预付款控制在不得超过当年安装工程工作量的10%。
工程进度款：
在工程进度款拨付额度的控制中，我们主要关注两个方面：一是工程量的核实确认，二是单价的计算方法。具体支付时间、方式我们将提醒业主在合同中做出具体规定。
我们将针对不同的对象进行不同的控制，主要从四个方面控制进度付款：针对合同、针对子项目、针对时间、针对基建财务科目，进行计划投资与实际投资的比较，每月按监理单位核定的工程量及建设项目投资，经专业技术人员核算无误后，签发工程进度付款通知书，业主可据此拨付工程进度款。
表1 为某工程进度付款通知书
表1 某工程进度付款通知书

北京中建华投资顾问有限公司
付款通知书
工程名称：хх大厦 编号：ххх
事 由
关于хх大厦хх年х月工程进度款的回复
Хх大厦项目筹建处：
ххх工程管理部上报的хх年 月份付款申请表及工作量清单收悉，申请工程款总额为 хх万元。本公司根据工程监理公司提供的х月份施工工程量审核单及有关工程进度款付款规定，经计算，建议支付х月份进度款хх万元（大写： ），累计支付工程进度款хх万元（大写： ）。
附：土建、安装工作量计算书
备注：1.本付款通知只作付款凭证，不作结算依据。
2.进度款支付按四舍五入取万元。
3.实物完成量统计至每月25日

北京中建华投资顾问有限公司
хх年х月хх 日

抄报：хх工程项目指挥部

本表一式两份，业主、咨询公司各留一份

3、工程变更及索赔的控制----工程设计变更及工程洽商的工程量和报价复核，索赔的复核。
在工程变更控制的过程中，我们将着重关注由工程设计而发生的变更，同时也要关注进度计划变更、施工条件变更等引起的工程变更。
在工程变更的内容上，我们将提醒业主及设计人员注意以下几个方面：
①建筑物功能为满足使用上的要求引起的工程变更；
②设计规范修改引起的工程变更；
③采用复用图或标准图引起的工程变更；
④技术交底会上的工程变更；
⑤施工中遇到需要处理的问题引起的工程变更；
⑥发包人提出的工程变更；
⑦承包人提出的工程变更；
由于工程变更会增加或减少工程量，引起工程价格的变化，影响工期，甚至质量，造成不必要的损失，因而我们将进行多方面的严格控制，控制时将在征求业主意见的前提下，制订以下相关制度及程序：
①建立工程变更的相关制度；
②要有严格的程序；
③明确合同责任。
4、价格审核----设备、材料的询价与分析，综合单价的复核
在工程实施过程中，我们还要不断地对各个单位工程和各个工种所完成的实物工程量、实际完成的工程预算值和实际投资支出进行审定、汇总，从组织、经济、技术、合同等方面采取措施，从而依次对项目的投资进行分析、预测和控制。我们还要根据已完成建设项目的实际支出及对建设项目的未来投资支出趋势进行预测，找出二者的差异，提出改进或预防措施，将投资控制在预算的范围内。
在本项目的投资控制中，对于工程进度款支付及材料设备价格核定,我们将采用下图所示的流程进行管理：
图2 为工程进度款支付及材料设备价格核定流程图。
承包商提出核定申请

监理单位对完成工作量及质量确认

进度款支付

投资控制复合要求核定内容

费用价格核算

提出审核意见

业主/项目管理者确认

通知承包商

三方协商无异议后
执 行

图2 工程进度款支付及材料设备价格核定流程图
在实施阶段控制中，我们工作的重点主要体现在：与承包商一起参加施工图纸会审，了解施工图纸变更情况，做到心中有数；与业主、承包商和监理单位等几家相关单位明确统一的工程变更审核程序及审签人，实际操作中严格按约定办事；协助业主分析索赔事项，分清责任，及时提出反索赔，挽回不必要的损失；按合同和已经约定的规定，及时计算每次变更引起的造价变动，为业主投资决策控制提供有效依据。
㈡项目施工完成后的结算审核
在工程竣工结算的审核中，我们将按照法律法规的有关规定、以合同为基础、坚持实事求是的原则进行审核。
竣工结算审核时，我们的工作内容主要有以下几个方面：
⑴检查原施工图预算、报价单和合同价；
⑵依据施工现场情况，审核竣工图纸的准确性；
⑶计算和复核工程量；
⑷复核竣工工程量汇总表；
⑸审核套用的原单价或确定的新单价；
⑹正确计算有关费用；
⑺做竣工结算工料分析；
⑻编写竣工结算审核说明
⑼编写竣工结算审核报告。
在工程竣工结算审核中，我们将采用如下的流程图。
图3-1为工程竣工结算审核流程图

承包单位提交结算报告及竣工资料

结算内容是否属实

依据是否有效完整整
结算审核

结算计算是否正确

出具初步审核报告

提交业主/项目管理者审查

送交承包单位

出具最终结算审核报告
三方商讨取得一致

图3-1 工程竣工结算审核流程图
委托方召集建设单位、施工单位、监理单位和我方参加审前会商，对有争议的问题明确处理意见，并形成书面记录，作为工程造价审核的依据。
我们将采用全面审核与重点审核相结合的方法，全面审核放在工程量计算是否准确，定额单价或综合单价套用是否正确，各项取费标准是否符合现行规定等方面；同时，在审核中我们还将重点审查以下事项：结算书中所列的工程项目是否与图纸相符；工程实施过程中发生的设计变更和现场签证的合规、合法及合理性；工程材料和设备价格的变化情况是否有据可依；工程实施过程中的建设经济政策是否有变化，本工程是否要随之调整；补充合同（协议）的内容等等。
我们将提供阶段性的审核结果给委托方、建设单位、施工单位，及时收集反馈信息，并请委托方监督建设单位和施工单位及时与我方沟通，使我们充分了解情况，以便作出相应的调整。
根据计算结果及审核的具体内容，列出基本建设工程结算审核明细表及汇总表，在约定的时间内出具初步审核报告交委托单位，并请委托单位转交建设单位和施工单位，对我们的初步审核意见进行确认。如有异议，提出书面意见，并约定建设单位和施工单位及我方三方会审的时间，委托方可以参加并监督，三方一起进行核对、调整，直到达成一致意见后，签定《基本建设工程结算审核定案表》，出具《基本建设工程结算审核报告》。
（四） 出具审核报告
根据核对情况，最终我们以核实和签字的结果为依据，形成审核意见，出具正式的《基本建设工程结算审核报告》和《项目管理建议书》。
审核报告均以书面形式体现，其中间报告及最终报告按规定经技术总负责人或项目负责人及造价工程师签发后交付。所交付的审核报告的数量、规格、形式应满足审核合同的规定。
在咨询服务的报告阶段，项目负责人确定所交付的审核报告将满足审核合同的要求与范围，且所有审核报告的格式、内容、深度等均符合国家及行业相关规定的标准。
（五） 编制审核工作底稿
审核人员将搜集的审计资料作为审核依据，编制审核工作底稿进行整理和归档。
技术管理部门应根据本单位特点制订符合国家及行业相关规定的审核资料收集、整理与留存归档制度。审核资料应在技术总负责人的领导下，由项目负责人或专人负责整理归档。
整理归档的资料一般应包括下列内容：
审核合同及相关补充协议；
作为审核依据的相关项目资料、设计成果文件、会议纪要和文函；
经签发的所有中间及最终审核报告；
与所有中间及最终审核报告相关的计算、计量文件、校核、审核记录；
内部管理所需的其他资料。
档案资料按照国家及行业规定的保存年限保存，国家及行业无规定的保存10年。
（六）对审核服务进行回访和总结。
（七）对审核结果进行信息化处理。
其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。
二．培训的及要求培训目的
安全生产目标责任书
为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：
一、目标值：
1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。
2、现金安全保管，不发生盗窃事故。
3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。
4、安全培训合格率为100%。
二、本单位安全工作上必须做到以下内容：
1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。
2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。
3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。
4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。
5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。
6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。
7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。
8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；
9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。
10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；
11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。
三、 安全奖惩：
1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。
2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落