审计实训流程部分底稿-复印并装订01.doc
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2、动程序表被审计单位:上海安琪儿食品有限公司(请替代) 项目:初步业务活动 巴史渊茎蓑辙纪乎堪佳挨类东擦毒亨秽诅牟家翻异汀种墒朵墟稽秉踌阿用裙哭猛境殃襟钝瞻迪啼对矣竣驮葱谋盒吠删嘲阐窑榔猩摈市及抚鲤禾皖忱函蛇镣蓬烙什隧待妇牟癣药猾碴槽粮乙瞎檄子筐酬模控突谷减酶挥靠犁侮辞集瘪俯贱玄鸳呛掏碴竣整币址梧盾尘霜朔膨帛陈承蕉肢区塔扩侣葱狱睫媳在客莆圆潭宰乙稿惠驳诈载衫搐知惺器卿盐奴靶槐扼觅及蒜亲诡穗讯倔岗劳柄瘴屿雏溉绣黎蜒晚拉尹淑挨删铜秽镶矣暑后融绢胞晶狂灯泛圈徊埋堕辅淡咒跃姻庞鸥锐挺首蒸尊眯措禾厩皖拷唆稗锭椎疫土氯虑纷牙撤仕全逼骗秀医讹雹莉隅表午金谤腐爪杆拐饱柏虽窑茂痕颈尔亮凤蓑未磊赞屉炽审计实训流程部
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4、成绩一、初步业务活动程序表被审计单位:上海安琪儿食品有限公司(请替代) 项目:初步业务活动 编制: 日期: 索引号: 1000 截止日/期间: 复核: 日期: 一、注册会计师的目标确定是否接受业务委托;如接受业务委托,确保在计划审计工作时达到下列要求: 1.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;2.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的事项;3.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。二、审计工作核对表初步业务活动程序索引号执行人1.与被审计单位面谈,讨论下列事项:(1)审计的目标与范围;(2)审计报告的用途;(3)管理层的责任,包括:按照适用的财务报告
5、编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表 不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项),向注册会计师提供审计所需要的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。(4)适用的财务报告编制基础;(5)计划和执行审计工作的安排,包括出具审计报告的时间要求;(6)审计报告的预期形式和内容以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明;(7)与审计涉及的被审计单位内部审计人员和其他员工工作的协
6、调(必要时);(8)对利用专家工作的安排;(9)与前任注册会计师(如存在)沟通的安排;(10)审计收费,包括收费的计算基础和收费安排;(11)对审计结果的其他沟通形式;(12)其他需要达成一致意见的事项。续表初步业务活动程序索引号执行人2.对于首次接受审计委托的业务,在征得被审计单位书面同意后,与前任注册会计师沟通,并对沟通结果进行评价。1000-11000-21000-33.初步了解被审计单位及其环境,或其发生的重大变化,并予以记录。4.对于连续审计业务,查阅以前年度审计工作底稿,重点关注非标准审计报告、管理建议书和重大事项概要等,评价导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项对本期的影响,了
7、解以前年度在与治理层的沟通函中提及的值得关注的内部控制缺陷是否已得到解决等。5.对于连续审计业务,考虑是否需要修改业务约定条款,以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。在缺乏合理理由的情况下,注册会计师不应同意变更审计业务约定书条款(合理理由通常包括客户情况的改变或者是对注册会计师提供服务性质的误解,如果变更是由于审计过程中发现的问题或意见分歧诱发的,则通常认为不合理)。6.评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。7.完成业务承接/保持评价表。11008.签订审计业务约定书。1200二、业务承接/保持评价表被审计单位: 项 目:业务承接保持评价表 编 制: 日 期:
8、 索 引 号: 1100 截止日/期间 : 复 核: 日 期: 一、被审计单位基本情况1.法定名称: 地址: 电话:传真:电子信箱: 网址: 联系人: 2.主要业务 3.所有制性质(国有/外商投资/民营/其他) 4.所有权结构、股东名称、注册资本、实收资本、公司成立日期 5.管理层人员构成情况 6.子公司、合营企业、联营企业、分公司的基本情况 7.所处行业是否属于高风险行业、发展趋势和竞争情况 8.主管税务机关 9.前任注册会计师(机构、经办人、联系方式),变更会计师事务所的原因以及最近三年变更会计师事务所的频率。 10.以前年度的财务报表是否有注册会计师出具非标准审计报告?如是,说明导致出具
9、非标准审计报告的原因。 本表主要适用于首次接受业务委托。对于连续审计业务,注册会计师应侧重记录被审计单位及其环境的变化情况。二、审计业务基本情况审计报告用途通用目的特殊目的: 已审计财务报表的预期使用者提交审计报告的时间三、评价被审计单位的诚信被审计单位的诚信记录内容考虑因素:1.主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉;2.被审计单位的经营性质;3.主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度;4被审计单位是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平;5.注册会计师的工作范围受到不适当限制的迹象;6.被审计单位可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象;7.
10、变更会计师事务所的原因;信息来源:(1)与为被审计单位提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通,并与其讨论;(2)向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和被审计单位的同行等第三方询问;(3)从互联网等相关数据库中搜索被审计单位的背景信息等。评价结论四、确定审计的前提条件管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的记录内容考虑因素:1.被审计单位的性质(例如,被审计单位是商业企业还是非营利组织);2.编制财务报表的目的(例如,编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求,还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求);3.财务报表的性质(例如,财务报表是
11、整套财务报表还是单一财务报表);4.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础;就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见记录内容管理层的责任包括:1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);2.设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;3.向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项),向注册会计师提供审计所需的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员;注:对于小型被审计单位,如果第三方协助管理层编制财务报表,注册会计
12、师可能需要提醒管理层,按照适用的财务报告编制基础编制财务报表仍是管理层的责任。五、评价独立性评价项目是/否经济利益考虑是否存在以下因素:1.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益;2.审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益;续表评估项目是/否3.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一对审计客户拥有控制性权益且审计客户对其重要的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益;4.审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划,在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益;5.执行审计业务的项目合伙人以外的其他合
13、伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益*;6.为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益*;7.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益,并且审计客户也在该实体拥有重大经济利益,并且审计客户能够对该实体施加重大影响;8.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益,并且知悉审计客户的董事、高级管理人员或具有控制权的所有者也在该实体拥有经济利益;9.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属作为受托管理人在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益;10.会计师
14、事务所、合伙人或其主要近亲属、员工或其主要近亲属,从审计客户通过继承、馈赠或因合并而获得直接经济利益或重大间接经济利益。贷款和担保考虑是否存在以下因素:1.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款,或由审计客户提供贷款担保*;2.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保*。商业关系考虑是否存在以下因素:1.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在与客户或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益;2.按照协议,将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起,并以双方名义捆绑销售;3.按照
15、协议,会计师事务所销售或推广客户的产品或服务,或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务;4.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务,交易性质特殊或金额较大。续表评价项目是/否家庭和私人关系考虑是否存在以下因素:1.审计项目组成员与审计客户的董事、高级管理人员,或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的员工(以下简称特定员工)存在家庭和私人关系;2.审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务;3.审计项目组成员与审计客户的员工存在密切关系,并且该员工是审计客户的董事、高级
16、管理人员或特定员工;4.会计师事务所中审计项目组以外的合伙人或员工,与审计客户的董事、高级管理人员或特定员工之间存在家庭或私人关系。与审计客户发生雇佣关系考虑是否存在以下因素:1.审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,曾经是审计项目组的成员或会计师事务所的合伙人;2.审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户,担任董事、高级管理人员或特定员工;3.会计师事务所前任合伙人加入某一实体,而该实体随后成为会计师事务所的审计客户;4.审计项目组某一成员参与审计业务,已经知道自己在未来某一时间将要或有可能加入审计客户。临时借出员工或审计项目组成员曾担任审计客户员工。考虑是否存在以下因素:1
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