九阳股份税收筹划方案设计.doc
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1、九阳股份(002242)税收筹划方案设计一、公司业务概况及财务状况(一)公司业务概况九阳股份(002242)是于2008年5月28日在深圳中小板上市的一家以生产家用小家电特别是厨房小家电为主的企业,其前身是于2002年7月8日成立的山东小家电有限公司。公司主要从事家用小家电产品的研发、生产和销售,是国内最大的豆浆机生产商。公司主要产品有豆浆机、料理机、榨汁机、电磁炉、紫砂煲、电压力煲、开水煲等,其中豆浆机市场占有率超过 80%,行业排名第一;料理机、榨汁机国内市场占有率超过 30%,行业排名第一;电磁炉国内市场占有率超过 10%,行业排名第二;开水煲国内市场占有率5.8%,行业排名第二;紫砂煲
2、行业排名第二。公司控股股东为上海力鸿新技术投资有限公司,持股比例为49.71%。上海力鸿成立于2003年2月14日,法定代表人为朱宏韬,注册资本为4,700万元,经营范围为实业投资,投资咨询,家用电器的销售,自有房屋租赁。公司实际控制人是王旭宁(董事长/总经理)、朱宏韬(监事会主席)、黄淑玲(副董事长)、朱泽春(董事/技术负责人)四人创业团队,合计持有上海力鸿75.41%股权,间接持有公司 37.49%股权。公司的销售具有明显的季节性特点,一般而言,下半年度是公司生产销售的旺季,其中第四季度销售额可占全年销售额的40%左右。公司自创品牌,自主研发,拥有多项核心专利技术,生产与销售自主品牌的产品
3、。公司在豆浆机市场上占绝对地位,基本没有直接威胁的竞争对手,在榨汁机电磁炉等市场上组要竞争对手为飞利浦、美的、苏泊尔等。(二)公司财务状况公司自成立以来,财务状况基本良好并呈逐年上升趋势。截止2009年末,公司资产总额达400540万元,负债118028万元,净资产达282512万元,资产负债率为29.47%。营业收入为463642万元,营业成本390393万元,营业利润为73249万元,毛利率15.8%。净利润71410万元,净资产收益率为25.28%,每股收益1.2元。当年所得税费用为7132万元。通过对财务数据的分析,可以看出,公司主要是通过低负债的方式来经营,并且公司无任何长期贷款,所
4、有负债均为短期应付款或预收款,因此公司无长期偿债风险,但可能会面临较大的坏账风险。二、公司涉税问题分析(一)公司主要税种及适用税率表1 九阳股份主要税种及适用税率税种税率增值税17%、13%营业税5%房产税1.2%(从价)、12%(从租)城市维护建设税7%教育费附加3%地方教育附加2%、1%企业所得税12.5%、25%(二)相关税收优惠政策 1.根据济南市槐荫国家税务局关于对山东九阳小家电有限公司认定生产性企业的批复(槐国税发200540 号)批复和济南市槐荫国家税务局槐国税函200712 号认定,公司被认定为生产型中外合资企业,自 2005 年度起,企业所得税享受“两免三减半”优惠政策。根据
5、 中华人民共和国企业所得税法 和国务院 关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知(国发200739 号)的相关规定,并经济南市槐荫国家税务局济南市槐荫国家税务局关于九阳股份有限公司继续适用生产性企业定期减免问题的批复(槐国税函20094 号)批复,公司继续享受“两免三减半”税收优惠政策,09年按 12.5%税率计缴。 2.根据杭州市国家税务局开发区分局关于确认杭州鸿阳家电有限公司享受外商投资企业定期减免税优惠资格的批复(杭国税开发200514号文)和关于杭州鸿阳家电有限公司享受外商投资企业定期减免税优惠的批复(杭国税开发2006172 号),子公司杭州九阳小家电有限公司被认定为生产型外商投资企业,
6、自 2005 年度起,企业所得税享受“两免三减半”政策。根据中华人民共和国企业所得税法和国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知 (国发200739 号)的相关规定,杭州九阳小家电有限公司继续享受“两免三减半”税收优惠政策。根据浙江省科学技术厅、 浙江省财政厅、 浙江省国家税务局和浙江省地方税务局于 2008年 12 月 26 日联合发布的关于认定杭州科澜信息技术有限公司等 349 家企业为 2008 年第三批高新技术企业的通知(浙科发高2008336 号),杭州九阳小家电有限公司被认定为高新技术企业,认定有效期 3 年(2008 年至2010年) ,自2008 年度起,按 15%的税率计缴
7、企业所得税。根据国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知 (国发200739 号)的规定,企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的, 由企业选择最优惠的政策执行,不得叠加享受。 杭州九阳小家电有限公司本期按 12.5%的税率计缴。 3.子公司苏州九阳小家电有限公司为中外合资经营企业,根据中华人民共和国企业所得税法和国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知 (国发200739 号)的相关规定,自 2008 年度起,企业所得税享受“两免三减半”政策,09年免缴企业所得税。(三)近三年纳税情况表2 九阳股份近三年应交税费明细(单位:万元)09年08年07年增值税-1060
8、2554.32785.2营业税20.81.50.01城市维护建设税1730企业所得税1900.33302.92794.7代扣代缴个人所得税66.7121.6512.1房产税46.90.90.5土地使用税29.94.22印花税28.353.941.4教育费附加7.51.30地方教育附加25.419.336.1水利建设专项资金2353523.6合计1317.860986195.6其中09年相比08年应交税费降低78.39%,主要是由于本期企业预交企业所得税费用较多,固定资产可抵扣进项税导致应交增值税大幅减少所致。表3 九阳股份税负分析(单位:万元)09年08年07年应交税费总额1317.86098
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