会计年终结账与账务处理的注意事项和方法流程.doc
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4、包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在,与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致; (二)原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致,是否有报废损失和积压物资等; (三)各项投资是否存在,投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量; (四)房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致; (五)在建工程的实际发生额与账面记录是否一致; (六)需要清查、核实的其他内容。 企业通过前款规定的清查、核实,查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的
5、、固定资产的使用情况及其完好程度等。企业清查、核实后,应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告,并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。 企业应当在年度中间根据具体情况,对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查企业在编制财务会计报告前,除应当全面清查资产、核实债务外,还应当完成下列工作: (一)核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致,记账方向是否相符; (二)依照本条例规定的结账日进行结账,结出有关会计账簿的余额和发生额,并核对各会计账簿之间的余额; (三)检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行; (四)对于国家统
6、一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项,检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理; (五)检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。 在前款规定工作中发现问题的,应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。企业编制年度和半年度财务会计报告时,对经查实后的资产、负债有变动的,应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量,并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。 企业年终会计账务处理1、提取所得税费用借:所得税费用贷:应交税费企业所得税 (本年利润总额*25%-已预交企业所得税)2、结转损益类科目借:本年利润贷:主营业务
7、成本贷:其他业务成本贷:销售费用贷:管理费用贷:财务费用贷:营业税金及附加贷:所得税费用等借:主营业务收入借:其他业务收入等贷:本年利润3、将上述损益类科目全部结转后的本年利润余额转入利润分配科目:借:本年利润贷:利润分配未分配利润4、进行利润分配,提取法定盈余公积、任意盈余公积、支付股利等:借:利润分配提取法定盈余公积借:利润分配提取任意盈余公积贷:盈余公积法定盈余公积贷:盈余公积任意盈余公积借:利润分配应付现金股利贷:应付股利借:利润分配转作股本的股利贷:股本5、将利润分配其他明细科目转入利润分配未分配利润明细科目借:利润分配未分配利润贷:利润分配提取法定盈余公积贷:利润分配提取任意盈余公
8、积贷:利润分配应付现金股利贷:利润分配转作股本的股利结转后,资产负债表未分配利润年末余额就是“利润分配未分配利润”的期末余额。 结账的前后需要注意哪些事项和结账的具体流程 结帐,是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入帐的基础上,计算并记录本期发生额和期末余额。会计基础工作规范规定的结帐程序及方法是:(1)结帐前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。(2)结帐时,应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的,应当在摘要栏内注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的,应当在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累
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