免征增值税营业税的小微企业的相关会计处理.doc
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4、塘盏祭粱踢烧墓吗知浇绪谈免征增值税营业税的小微企业的相关会计处理根据国务院会议决定,从今年8月1日起,对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税。相关企业的会计处理有何变化呢?先谈增值税小规模纳税人的会计处理:假设本月取得了10笔销售收入,含税金额分别为1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。这样全月收入19200元,小于含税月销售额20600元(不含税即为20000元)。以第一笔业务为例:(假设收取的是“银行存款”)借:银行存款1200.00贷:主营业务收入1165
5、.05应交税费应交增值税34.95其他会计分录参照编制。这样算下来,月末“应交税费应交增值税”的余额为559.22元(192001.033%)。正常情况下,在下个月的纳税申报期需要将559.22元申报纳税。到时的会计分录是:借:应交税费应交增值税559.22贷:银行存款559.22假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加。现在根据国务院会议的决定,可以享受暂免征收增值税的税收优惠,在下一个纳税申报期内,就不需要申报缴纳了。因此在这个月底,就可以将其转为“营业外收入”,二级科目可以为“补贴收入”。借:应交税费应交增值税559.22贷:营业外收入补贴收入559.22请注意:会计处理时,不能不按
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