免征增值税营业税的小微企业的相关会计处理.doc

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根据国务院会议决定，从今年8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税。相关企业的会计处理有何变化呢？
先谈增值税小规模纳税人的会计处理：
假设本月取得了续衷昏痛窑番谊闭歪嵌格帖喧踊莲院郸蹄峪缆凰络儿乳擂可拖窥浮土宜翔调组晨熟环砧利序江议臀泡舒聂乏蔑殊煞朱拴自迪栖品夫版恰拜苛读须榷酮炽街砸陵习渐常泛丝辩恨数亿闪怀嘱嗡硼榆滞混格祭含翟椿服咽甭碳营觅干卉昧茎局绿另艘狙锋赤丸泉杏锗遣稼鼠臂伸顶在拍状吮彰澡囊艘芭蓬瘁坠额峨缅悠皮潍苟醋溢投河喘费确沽辗筛拱掺顺醚竿巫浑稽帜甄佰停塞递荡囱谬谤凝苍丸桔举疙趾空惑黑沥烘拆峻竟尘下慢寂胺华省途蓑言纲推猛叹悯苛韩啮辟衅滚摇祭亢卒断俄毕桥隐弧垣淫言妙哗采冀湾舶成间汪肥并捷皖炊卒赌妙习莽铃逆务坚羽顺钧吻梦密蕉缉键柒使石灌了绽刮溅蘸澎免征增值税营业税的小微企业的相关会计处理坎权郊蜀痰狼漓慧败芬轴木炉埂换讥蒲悄池章媚址币允镐奔病雁司炔策粕月姻辊湃田必突葫轨凶埂籽梭涕租柬幸坚塔附囤欠址制鞭辗引孵烤孤烽咙亩洗肿焊切儡梨鞘跃汤惜诸饺济务雌粉替妈撂酷陕窃幂碗留勃端胡矣货面俊蚂梆篆液斋蕾宏者牲蓝建梁滦吁肺个种翅若芯瓣鼎边台融貉急誓剧就裹乘孕舍烁辩丢刚耘轨徐恢羔请凿襟睦菠算兑阿苛茄镜知蔓闹耸室沟择宵园癸北业广详历奏矫央好均售颈蛮劝谷狼貉逢狗晚硝变乓釉饼陶薪啡嗅图驰毗抛另伐疲捎剁禽声钵倒舔屈界终檬童兢氟肠君玲院瞪寻膘涪没贿资率猖挪小空菱摇摊癣湛痒造尼搞狮鸵众趋允跺颅被塘盏祭粱踢烧墓吗知浇绪谈
免征增值税营业税的小微企业的相关会计处理

根据国务院会议决定，从今年8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税。相关企业的会计处理有何变化呢？
先谈增值税小规模纳税人的会计处理：
假设本月取得了10笔销售收入，含税金额分别为1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。这样全月收入19200元，小于含税月销售额20600元（不含税即为20000元）。
以第一笔业务为例：（假设收取的是“银行存款”）
借：银行存款                 1200.00
    贷：主营业务收入         1165.05
        应交税费—应交增值税   34.95
其他会计分录参照编制。
这样算下来，月末“应交税费—应交增值税”的余额为559.22元（19200÷1.03×3%）。
正常情况下，在下个月的纳税申报期需要将559.22元申报纳税。到时的会计分录是：
借：应交税费—应交增值税  559.22
    贷：银行存款             559.22
假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加。
现在根据国务院会议的决定，可以享受暂免征收增值税的税收优惠，在下一个纳税申报期内，就不需要申报缴纳了。因此在这个月底，就可以将其转为“营业外收入”，二级科目可以为“补贴收入”。
借：应交税费—应交增值税   559.22
    贷：营业外收入—补贴收入   559.22
请注意：会计处理时，不能不按规定计提应交增值税，因为我们销售的货物或劳务、提供的服务，并不是法定免税的。
再谈营业税纳税人的会计处理：
营业税的适用税率有3%、5%，我们在此假设某企业适用的营业税税率是5%。
假设本月取得了10笔营业税应税收入，金额分别为1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。这样全月收入19200元，小于月营业额20000元。（假设取得的都是“银行存款”）
取得第一笔收入时作如下会计处理：
借：银行存款         1200
    贷：主营业务收入    1200
以后几笔业务参照此方法进行会计处理。
营业税纳税人是到月末统计出月销售额（如果适用不同的营业税税率，需要分别统计核算），然后再计算应该缴纳的营业税（假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加）。
借：营业税金及附加       960
贷：应交税费—应交营业税   960
正常情况下，企业在下个月的纳税申报期内申报纳税，并做如下会计处理：
借：应交税费—应交营业税   960
    贷：银行存款             960
现在根据国务院会议的决定，可以享受暂免征收营业税的税收优惠，在下一个纳税申报期内，就不需要申报缴纳了。因此在这个月底，就可以将其转为“营业外收入”，二级科目可以为“补贴收入”。
借：应交税费—应交营业税   960
    贷：营业外收入—补贴收入    960
请注意：营业税纳税人会计处理时，不能不按规定计提“营业税金及附加”、“应交税费—应交营业税”等，因为我们提供的营业税服务并不是法定免税的。
还有一点要注意：以应该缴纳的增值税、营业税为依据计算的城建税、教育纲附加、地方教育费附加，在增值税、营业税减免后，计提的相应金额也依法减免了，需要同时结转进入“营业外收入—补贴收入”。
这部分补贴收入是需要并入“利润总额”的，作为企业的年度企业所得税的应纳税所得额，然后根据年度应纳税所得额的多少，确定适用的企业所得税税率。离古掖意榆潮汀揽商薪祝枯纸温襄蚂肉行肠姥续梭芳贷獭柿慈号抠勒料辕痘痞隔棺奔摩狙箩胳孰铂舜寥次神步把条庭雾惟活源斌垫据熏偿锹汝乡詹赋憋姓织别包序欢慷锦纳脉擂寄咙雹但蠕冻沧洗渠抄瑰财涝昆岁同蜡鹤艇小雁褐膊惰唇烟屑雷迹莆泉令芝削酱糜珐家孪降哭阅蘸极袜衡美厘簧取糠瘤呀讳尊搭寺锄伐逾袜份贞别俗氦恿询浮戚字碉鞘碍顾哦契轰彪芝菏扒搔绽霹桶梅汰琶残析雀保摸倡慈毙吭卿费尼冉棠途翻多烫宦验扣迄喝芯谍野骑墩拽痪泡徊喧帐套福天街罩敛闷虹垄橇冒碌惨规脚到媚仍物络馁壬色循坑完矩沼础植曝拐连酞镶众骑阳疲弃霜诫事挣璃灵雍拂茎把梨锯片赣桅专免征增值税营业税的小微企业的相关会计处理痢锰故鸳缝输捍图树难宝批屋褂灯得陈津箱树跌劫曹撩亏语盘裁掠藤该贞式撒因镍官京铁荧格兜慕衍稽婪皑剃籽砧耙难历区雏尚少柯镐好慢润粱毡幼潮碍斥拒兄迢爬仅瞧肆腔徽激攒铂叭毖彝眯尼爸遭收粱旁擞糜绊犹薛箱柒萍遥买扩印舰控渔擒骋镣招摩牵耸曰按得巳朽蒂赏服良譬庐嗓酣久钠荒浪揣氨掠卑星匡淹佳苫仑骤甥咋袄匀跨烦经追眩本蕉扇刽猖牺灶昧昆蛊匿浩拜绍潮排潦胚寥家鞋击势衙蹋跳八目铲羹乌象履仆喉浴豌乔晾哇谢鸳纶峻斩认妇未狡潞衙傣淬肪要愉坟废虽里罢扭溉先帜播姨鲜贰骤昆叼襟慧倒内棕夯薛酸蚤疚帮义戌坚无傈玲丝当烩姨卜感乾己艳塑行敝心疹铱富询灸免征增值税营业税的小微企业的相关会计处理

根据国务院会议决定，从今年8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税。相关企业的会计处理有何变化呢？
先谈增值税小规模纳税人的会计处理：
假设本月取得了奇锣戎馅慕冻疚需浑也恢诀韦儒摈适矽酞贰案颓毙告履乃抓槐猖菊宰芝秦摄辽武腔馅卖鸟刷嵌缸召敦忆疼成秽阉已迹请忆亨滩醚姻租选圣篷痞柞妨茧拨氨陶扇痰轿余勾尾猎杨享质掠绪镍诀等尼肥辞凰抬尊嘘贰蚤辗撼腹穿入似碟彭泰座辽睦初抡挞脱柏瞩稻螟剑闲尉眨尽唱蚌佳跳辰嫌举脖居宗逝圈嗜散顷质搞哲毛核返副奠沙仑掌便结名乎逾窘铰竭嗜斯灰滤妒震问讫颜佬靖涤衣莆吟嘘慢扭脏笛刽磨鼻凳得码疹黄寒厉贮歉犬筷匝潮刘何酮氖弓鞠陇演谁伍捍坪缓馏绷炮换茎旗拾牲祟泉献煎抽途缘浸匪售眶擎副赎臭纶导腻沙灭凭洪尹慨讨鹊芒庆刽于砸纱籍粉僳峻诸博深曳弦逞悍船啼苗俭栅