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2017高级财务会计--形考2.doc
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1、形考2第一题P公司为母公司,2014年1月1日,P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日,Q公司账面所有者权益为40 000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为30 000万元,资本公积为2 000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。(1)Q公司2014年度实现净利润4 000万元,提取盈余公积400万元;2014年宣告分派2013年现金股利1 000万元,无其他所有者权益变动。2015年实现净利润5 000万元,提取盈余公积500万元,2015年宣告分派2014年现
2、金股利1 100万元。(2)P公司2014年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司2014年对外销售A产品60件,每件售价6万元。2015年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元。Q公司2015年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2015年对外销售B产品80件,每件售价7万元。(3)P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。(4)假定不考虑所得税等因素的影响。要求:(1)编制P公司2014年和
3、2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)1、2014年1月1日 借:长期股权投资33000 贷:银行存款330002014年分派2006年现金股利1000万元借:应收股利(100080%)800 贷:长期股权投资800借:银行存款800贷:应收股利8002015年分派2014年现金股利1100万元应收股利=110080%880(万元)应收股利累积数800+8801680万元 投资后应得净利累积数0+400080%3
4、200万元应恢复投资成本800万元借:应收股利 880 (110080%)长期股权投资 800贷:投资收益 1680借:银行存款 880 贷:应收股利 8802、计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。2014年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额33000+400080%-100080%35400(万元)2015年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额35400+500080%-110080%38520(万元)/3、2014年抵销分录(1)投资业务 借:股本 30000资本公积 2000盈余公积 1200未分配利润 9800商誉 1000贷
5、:长期股权投资 35400少数股东权益 8600(30000+1000+9800+1200+1000)20%借:投资收益 3200 少数股东损益(400020) 800 未分配利润年初 7200贷:本年利润分配提取盈余公积 400 应付股利 1000未分配利润年末 9800(7200+4000-1000-400)(2)内部商品销售业务借:营业收入 500 贷:营业成本 500借:营业成本 80 贷:存货 80(3)内部固定资产交易借:营业收入 100贷:营业成本 60固定资产原价 40借:固定资产累计折旧 4 贷:管理费用 42015年抵销分录(1)投资业务 借:股本 30 000 资本公积
6、2 000 盈余公积 1 700 未分配利润 13 200 (9800+5000-500-1100) 商誉 1 000 贷:长期股权投资 38 520 少数股东权益 9 380 (30000+2000+1700+13200)20% 借:投资收益 4 000 少数股东损益 1 000 (400020) 未分配利润年初 9 800 贷:本年利润分配提取盈余公积 500 应付股利 1 100 未分配利润年末 13 200 (2)内部商品销售业务A产品: 借:未分配利润年初 80 贷:营业成本 80 B产品:借:营业收入 600 贷:营业成本 600 借:营业成本 60 20(6-3) 贷:存货 60
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