银行内部审计规程模版.doc

xx银行内部审计操作规程（试行）
目 录

第一章 总 则
第二章 基本规定
第三章 审计立项
第四章 审计准备
第五章 审计测试
第六章 审计报告
第七章 审计追踪
第八章 项目评价
第九章 附 则
第一章 总 则
第一条 为了规范项目审计流程，保证和提高项目审计质量，依据《xx银行内部审计准则》等相关制度，制定本规程。
第二条 本规程所称审计程序，是指审计机构实施审计项目时应当遵循的基本工作流程。
第二章　基本规定
第三条 审计机构实施审计项目，一般应当经过下列工作阶段：
（一）审计立项；
（二）审计准备；
（三）审计测试；
（四）审计报告；
（五）审计追踪；
（六）项目评价；
（七）档案整理。
审计机构实施审计咨询项目，一般不经过审计追踪阶段。
第四条 审计机构在编制审计方案时，可根据实际情况调整或简化前条规定的审计程序中的某些阶段或某些步骤。
第五条 审计人员应当严格执行审计方案确定的审计程序，运用适当的审计技巧和专业判断，完成每个步骤的工作。
第六条 审计人员应当在审计工作底稿上恰当地记录审计程序的全部执行过程，妥善保存可供核实的审计轨迹。
第三章 审计立项
第七条 审计机构根据年度审计项目计划立项。
审计项目分为系统项目和单独项目。其中系统项目是指由总行审计部统一组织、由多个审计组实施的审计项目。单独审计项目是指除系统项目以外的审计项目，包括任（聘）期经济责任审计、审计机构自选项目等。
审计机构确定审计项目，应当明确审计目标、审计对象、审计事项和审计期间。并实行必要的审批程序。
第四章　审计准备
第八条 （成立审计组）
审计机构实施审计项目，一般以审计组为执行单位。审计组由组长、主审人和其他成员组成。执行大型或复杂审计项目时，审计组可以划分为若干专业小组，设专业小组组长。
审计机构派出多个审计组实施审计项目时，可根据需要成立项目管理组，由项目经理负责。
审计机构应当根据审计人员的胜任能力，确定审计组或项目管理组成员的分工，落实责任。
第九条 （收集和研究背景资料）
审计组或项目管理组应当广泛收集、认真审核和深入分析被审计单位的下列背景资料，对被审计单位管理状况作出初步判断，为编制审计方案提供依据：
（一）被审计单位的文件、资料，包括规章制度、经营情况、管理人员资料、重要的合同和协议、定期的财务会计报告和预算资料等；
（二）业务管理部门及内、外部监管部门的文件、资料，包括内、外部审计报告、审计工作底稿、审计意见书和有关部门的监管报告、专项检查报告等；
（三）举报材料；
（四）其他文件和资料。
第十条 （调查和了解内部控制）
审计人员调查和了解被审计单位的内部控制有下列主要步骤：
（一）询问被审计单位相关人员，并查阅相关内部控制制度；
（二）检查内部控制生成的文件和记录；
（三）观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况；
（四）选择具有代表性的业务和环节进行穿行测试;
（五）评价被审计单位内部控制的充分性，初步评估控制风险水平；
（六）判断被审计单位内部控制的可信赖程度，确定审计策略。
审计人员应当对所了解的内部控制状况做出相应的记录。记录内部控制可以使用调查表或内部控制问卷、流程图，必要时辅以文字叙述进行进一步说明。
第十一条 （编制审计方案）
审计组或项目管理组应当根据被审计单位背景资料的研究结果和内部控制充分性评估结果，视审计项目组织形式不同分别编制总体审计方案和具体审计方案，或编制独立审计方案，并取得审计机构的批准。
第十二条 （进行审计前培训）
审计方案批准后，可由项目经理或审计组组长组织审计前培训，使审计项目的执行人员充分理解审计方案，明确各自的职责。
第十三条 （发出审计通知书）
审计机构应当在审计测试前向被审计单位发出统一编制文号的审计通知书。特殊情况下，可以先以电话、传真等形式通知被审计单位，审计组进入审计现场后再向被审计单位发出审计通知书。执行特别审计任务时，审计机构可以直接持审计通知书实施审计。
审计通知书包括下列内容：
（一）被审计单位名称；
（二）审计期间、审计事项、审计开始时间和预计审计工作日；
（三）审计组组长、主审人和其他成员名单；
（四）对审计对象配合审计工作的要求；
（五）签发日期。
第五章 审计测试
第十四条 （举行进点会谈）
审计组进点被审计单位后，一般应当与被审计单位举行进点会谈。会谈原则上由审计组组长主持，审计组成员、被审计单位管理层及有关部门管理人员、员工代表和审计组认为必要的人员参加会谈。
进点会谈的内容包括介绍审计组成员及分工，说明审计目的、审计范围，听取审计对象介绍基本情况，提出配合审计的要求。
会谈记录或会谈纪要经双方确认，编入审计工作底稿。
第十五条 （实施符合性测试）
审计人员在评价被审计单位内部控制充分性的基础上，选择少量样本对准备信赖的内部控制的合理性和遵循性进行测试，评价其设计和执行的有效性，以判断内部控制系统的风险水平，确定实质性测试的范围和重点。
符合性测试包括确定测试方法和数量，业务测试，功能测试三个步骤。
出现下列情形之一时，审计人员可以不进行符合性测试，而直接实施实质性测试：
（一）相关的内部控制不存在；
（二）相关的内部控制虽然存在，但控制风险初步评估为高水平；
（三）符合性测试的工作量，可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。
第十六条 （实施实质性测试）
审计人员应当针对符合性测试中所确认的控制弱点，以及第十五条第三款所列情形的审计事项，选取被审计单位具体业务活动进行实质性测试。
实质性测试包括重新评估风险、调整审计方案、进行抽样、收集审计证据四个步骤。
第十七条 （实施补充性测试）
实施补充性测试是选择性步骤。当执行了既定的审计方案后，所获取的审计证据不足以支持最终的结论，需要扩大审计样本量、收集附加证据，或复核审计工作底稿提出未核实的疑点，或确认审计工作底稿提出新的证明材料时，才进行补充性测试。
第十八条 （记录与讨论审计发现）
审计人员应当将所有审计发现记录于审计工作底稿。
审计组应当对审计发现进行讨论，确认审计发现事实描述、原因和影响都有符合标准的审计证据支持，并提出审计建议。
审计组应当将审计工作底稿进行分类整理，编制审计发现汇总表，将审计发现按照重要性顺序排列于表中，以确定审计发现的重要程度或严重程度。
第十九条 （提出与确认审计发现）
审计组应当将讨论通过的审计发现与审计对象或取证对象充分交换意见，由审计对象或取证对象确认。
审计对象或取证对象应当在审计组约定的时间内，对审计工作底稿上的审计发现进行确认。超过约定时间未签署意见的，审计组将视同审计对象或取证对象签署“情况属实”的意见。
审计对象或取证对象在确认审计发现时所作的陈述，不得对其选择的基本确认意见形成事实上的抗辩。
第六章 审计报告
第二十条 （起草审计报告）
审计测试结束后，主审人以审计工作底稿或经各专业小组讨论通过的分报告为基础，起草并在审计组内讨论形成审计报告初稿。
第二十一条 （举行退点会谈）
审计报告初稿形成后，审计组与被审计单位举行退点会谈，向被审计单位通报审计结果，听取被审计单位对审计结果的意见。退点会谈原则上由审计组组长主持，由参加进点会谈的人员参加。退点会谈记录或会谈纪要经双方确认，编入审计工作底稿。
审计组应当至少提前两个工作日向被审计单位通知会谈时间。因客观原因无法举行退点会谈的，审计组应当说明原因，并经被审计单位确认，编入审计工作底稿。
进行经济责任审计时，审计组应当将审计报告初稿及《审计报告征求意见书》提交审计对象征求意见。审计对象应当在约定时间内签署意见，超过约定时间未签署意见的，视同审计对象同意审计报告。审计对象对审计报告初稿基本同意或有异议时，应当进行书面陈述，说明理由，提供证据。
第二十二条 （审定审计报告）
审计组应当认真研究审计对象提出的意见，确有必要修改的，应当对审计报告初稿进行修改，形成审计报告送审稿。
审计报告送审稿应当报审计机构负责人审批，形成审计报告审定稿。审计报告审定稿按照报告关系报送。
第二十三条 （出具审计意见）
审计机构实施的审计确认项目，审计报告审定稿形成后，审计机构应当向被审计单位出具审计意见。
审计机构实施的审计咨询项目，可以不出具审计意见。
审计对象的违规事项或有关责任人应当受到处理的，审计机构直接在审计报告中提出审计建议，由被审计单位责成相关的机构进行处理。涉及由管理人员的，审计组应当起草移送处理函，上报审计部审核同意后，移送相关机构处理。
被审计单位接到审计意见后，应当及时出具《整改报告》，并按照报告确定的时间，报告执行审计意见的情况。
第二十四条 （通报审计结果）
审计机构应当将审计结果向有关业务管理部门通报，业务管理部门应当及时向审计机构反馈意见。
第七章 审计追踪
第二十五条 （准备审计追踪）
审计机构应当收集和评价被审计单位管理层的回复和其他管理部门的反应，选取追踪形式。
第二十六条 （实施审计追踪）
审计机构根据所选取的追踪形式，组织审计人员收集审计证据。
第二十七条 （评估剩余风险）
审计人员应当评估审计项目或审计事项的剩余风险，以确定对被审计单位所采取的应对措施及其效果的接受程度。
第二十八条 （报告追踪结果）
审计组或指定的审计追踪人员应当向审计机构报告审计追踪结果，审计机构按照报告关系报送审计追踪结果。
第八章 项目评价
第二十九条 （项目评议）
出具审计意见后，审计组组长或项目经理应当组织审计人员对审计效果、审计效率、审计方法及工具的运用、对以后审计工作的指导等方面进行项目评议。
第三十条 （项目考核）
审计机构应当对审计项目质量及时进行考核。
审计机构应当在审计项目质量考核的基础上，对审计人员的业绩及时进行考核。
第九章 档案整理
第十章 附 则
第三十一条 本规程由xx银行总行审计部负责解释和修订。
第三十二条 本规程自2012年1月1日起施行。

附件：项目审计规范文本格式：
1. 立项审批单
2．审计方案
3. 审计通知书
4. 调阅资料清单
5. 审计工作底稿—工作记录
6. 审计工作底稿—情况记录
7. 审计工作底稿—备查记录
8. 审计报告
9. 移送处理函
10. 整改报告
附件1：立项审批单
xx银行审计项目立项审批单
九银审立字（****） 号
项目名称

立项依据

项目类型

项目实施主体主体

审计对象

审计期间

审计时间安排

项目要求说明

领导审批意见

签名： 日期：
经办人： 立项人：

附件2：审计方案
xx银行**分（支）行
**业务审计方案

编 制 人：
编制日期：****年*月*日
初 审 人：
审核日期：****年*月*日
审 定 人：
审核日期：****年*月*日

**审计机构
****年*月*日

根据《*****》，按照《*****》有关规定，制定本方案。
一、审计目标
二、审计依据
三、审计范围
（一）审计对象
（二）审计期间
（三）审计事项及分项
四、审计对象的基本情况说明
（一）组织管理模式
（二）总体经营情况
五、审计抽样
（一）机构抽样
（二）业务样本
六、审计组的组成与分工
（一）审计组的分工
（二）审计组内部职责
七、审计指导
（一）审计策略选取；
（二）审计事项重要性水平的确定与分配；
（三）审计重点；
（四）审计风险评估；
（五）审计技术方法及工具运用；
（六）审计工作底稿编制；
（七）审计报告形式及撰写。
八、审计步骤
（一）审前准备
（二）审计取证
（三）审计报告
（四）项目考评
八、审计要求
（一）现场审计测试要求
（二）审计底稿编制要求
（三）审计信息报送要求
（四）其它
九、审计重点与指导
（一）审计查证思路指导
（二）审计方法指导
十、审计工时和费用预算
（一）各审计阶段时间预算
（二）审计工时预算
（三）费用预算
（四）完成审计项目实际费用
（五）预算与实际的差异分析
十一、附件
附件1：审计依据
附件2：审计程序与执行进度安排表
附件3：项目考评方案
附件4：审计问卷（参考）
附件5：审计访谈提纲（参考）
附件6：审计报告附表

附件3：审计通知书

xx银行**审计机构
审计通知书
×审通〔××××〕××号
----------------------------------------------------------
关于××××的审计通知

（被审计单位名称）：
根据××××，现派出审计组对你单位×××× 进行审计，审计时间拟从××××年××月××日开始，预计×个工作日。请你单位积极配合审计工作，提供必要的工作条件，在审计组进驻前按照本通知附件做好准备工作，并提供真实和完整的资料。
审计组组长：
主　审　人：
成 　 员：
特此通知
附件：应提供资料清单
（公章）
年 月 日
附件4：调阅资料清单

xx银行内部审计调阅资料清单
（一式两联）

我们愿意遵守xx银行有关制度规定，向审计组如实提供资料，对所提供资料的完整性、真实性负责。

（部门盖章、负责人签名）
年 月 日
第 页共 页
要求调阅的资料
调 阅
归 还
资料
名称
数量
资料
日期
日期
审计人员签名
资料提供人签名
日期
审计人员签名
资料收回人签名

附件5：审计工作底稿—工作记录

xx银行审计工作底稿—工作记录
审计项目： 　　　　总份数： 索引号：
编 制 人： 　　　　　YYYY/MM/DD 第 页共 页
审计分项

取证对象

样本/总体

审
计
过
程
及
结
果

情况记录
索引

备　　注

附　　件

专业
小组组长
复核意见

签名： YYYY/MM/DD
主审人
复核意见

签名： YYYY/MM/DD
审计组组长
复核意见

签名： YYYY/MM/DD
附件6：审计工作底稿—情况记录

xx银行审计工作底稿—情况记录
审计项目： 　总份数： 索引号：
编 制 人： 　　YYYY/MM/DD 第 页共 页
审计分项

取证对象

审计发现
事
实
描
述

责任人

依据

原因

审计建议

备　　注

附　　件

审计组组长
或授权人
签名

签名： ****/**/**

取证对象
意　　见
□情况属实 □部分属实 □不属实
理由陈述（可附页）：

（公章）
签名： / /
审计组
意　见

附件7：审计工作底稿—备查记录

xx银行审计工作底稿—备查记录
审计项目： 总份数： 索引号：
编 制 人： 　　YYYY/MM/DD 第 页共 页
记

录

内

容

备　注

附件

主审人
复核意见

签名： YYYY/MM/DD
审计组组长
复核意见

签名： YYYY/MM/DD
附件8：审计报告

关于××××分行××××的审计报告
（初稿/送审稿/审定稿）

审计对象：
审计期间：****年**月**日-****年**月**日
审计报告接收人：

（***审计机构）
年 月 日
报告提要：
一、结论性的审计评价；
二、主要的审计发现；
三、关键的审计建议；
四、审计对象对审计报告的总体意见。
报告正文：
一、审计概况：
（一）审计项目实施情况；
（二）审计对象基本情况。
二、审计评价；
三、审计发现；
四、审计建议。
五、其他说明

审　计　组：
审计组组长：
主　审　人：
其他成员名单：
附件9：移送处理函

关于××××的移送处理函

一、接收移送处理函的部门或者单位名称；
二、审计对象名称、违规行为人及其关联人（审批、主管、经办）的姓名、所在单位或部门、现任职务、具体工作岗位；
三、具体违规事实，包括事实金额、性质、经过和后果；
四、违规行为人及其关联人应当承担的责任，违规行为所违反的金融规章制度的名称、文号、有关条款；
五、审计机构负责人签名；
六、附件。

附件10：整改报告

关于××××的整改报告

（报告接收者名称）：
根据审计意见书分类描述下列情况：
一、整改措施及其落实部门和责任人；
二、整改结果；
三、对未采纳建议的声明。

****被审计单位
****年**月**日

第 24 页 共 24 页