公司固定资产内部控制制度模版.docx

固定资产内部控制制度
固定资产在企业资产总额中一般都占有较大的比例，因而相应的内部控制制度就显得格外重要。为了规范、完善固定资产的请购、验收移交、清理、财务报账等业务，特制订本制度。
一、固定资产的管理部门
根据固定资产的类别不同，固定资产分别由不同的部门主管。交通运输工具、办公设备、厂区外的住房和厂房及其他管理服务用固定资产由股份办公室负责；厂区内的房屋建筑物、机器设备、工具器具及其他生产设备由设备动力部负责；厨房用设备归制造事业部办公室负责；工业园项目由工业园建设部负责。而在本制度中所称固定资产重点指由设备动力部负责的固定资产部分。
二、固定资产的购建制度
⒈固定资产购置预算管理。为控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算，对固定资产的购建需要事先加以计划。固定资产的取得应依据预算，对实际支出与预算之间的差异以及未列入预算的特殊事项，应履行特别的审批手续。
⒉购置固定资产的审批。固定资产的购置必须履行审批制度，具体审批权限参加资金管理审批权限一览表。
固定资产需求部门提出申请，据金额不同经制造事业部经理、总经理和董事长等相关领导签字后，报送资产主管部门，资产主管部门填制“固定资产请购单”，请购单包括购置设备的型号、名称、性能及技术要求等内容，并与“付款申请单”一起作为财务部门付款的原始凭证；“固定资产请购单”适用于除工业园项目外的固定资产的请购。其中，金额较小的固定资产购置，采用原供应商，对金额较大的固定资产购置，采用招投标形式确定供应商。
⒊固定资产的验收。固定资产进厂后由资产管理部门或委托单位负责保管并按资产管理部门的管理手册开箱检验和安装。凡是安装调试完毕的设备，先由资产管理部门进行检查，使之达到技术要求，然后由使用部门进行验收，验收合格后，由参加验收的各部门签字，并填写新设备投产验收记录存档，方可投入生产使用。若不符合要求，应作出结论，查清各部门责任，责成相关部门重新调试。
固定资产验收合格交付使用部门使用时，由资产管理部门填制“固定资产验收移交单”或“房屋建筑物完工使用移交单”，移交单一式三联，履行完验收交付手续后，交财务部门一联作为转固的依据；资产主管部门、使用部门各一联作为登记固定资产台账的依据；如同时取得了发票，移交单与发票一起作为财务部门入账依据。
设备的附件与工具、随机文件等，按照资产管理部门的管理手册进行管理。
⒋固定资产卡片的建立。固定资产验收合格交付使用后，财务部门和资产管理部门按每一固定资产单独设卡，登记固定资产的名称、类别、编号等详细资料。固定资产卡片一式三份，一份由使用部门保管，一份交由固定资产管理部门，一份交具财务部门按固定资产类别和使用部门有序的存放。工作中应对卡片分类按顺序编号，妥善保管，并分类建立卡片编号登记表，控制与核对固定资产卡片。
三、固定资产的维护保养制度
⒈固定资产的修理控制。固定资产大修理应由固定资产使用部门于每年10月份提出下一年度固定资产大修理申请表，报资产管理部门汇总、资产管理部门根据大修理周期普查资料、编制年度、季度固定资产大修理计划草案，经分管副总经理审核同意汇入企业财务预算，经公司批准正式实施。
⒉固定资产维护保养控制。固定资产修理的职责划分、固定资产修理的程序、日常维护保养和一、二级保养、设备的更新改造及大型重点设备的管理，按照资产管理部门的管理手册进行。
⒊固定资产维修保养控制。固定资产维修结束向财务部门报账时，需由资产管理部门填制“固定资产维修费用报销单”，并与发票一起作为财务进行账务处理的原始凭证。日常固定资产维修费用直接进入当期损益，对一些所需大修理费较多的修理，可采用“待摊”方法。
⒋固定资产改良管理控制。固定资产改良需由资产管理部门提出申请，经制造事业部经理和公司总经理签字批准，若金额较大，还需董事长签字批准。申请需说明固定资产改良前后的状况，改良预计发生的费用以及改良后使用的时间等。固定资产改良结束后，资产管理部门需将相关发票及时报送财务部，并由资产管理部门和财务部共同判定所发生费用的性质，是属于固定资产改良，还是属于固定资产清理，或是作为修理费用进行处理。
四、固定资产的定期盘点制度
资产管理部门和使用部门至少每季度末对固定资产进行清点核对，账、卡、物三相符，半年重点抽查，年末财务部会同主管部门、使用部门进行全面清查，做到账、卡、物三相符。盘点结果逐一如实地登记载“固定资产盘点表”上，并由参加盘点的人员和实物保管人员同时签章生效。“固定资产盘点表”是记录各项财产物资实存数量的书面证明，也是财产清查工作的原始凭证之一。“固定资产盘点表”应由财务部门保管。
盘点完毕，将“固定资产盘点表”中所记录的实存数额与账面结存实存余额核对，填制“盘盈盘亏表”，确定财产物资盘盈盘亏的数额，并对固定资产实存与账存之间的差异进行分析，查明原因，作到固定资产的清查能如实反映资产的客观情况。对未使用、不需用、长期封存及利用率极低的固定资产，要查明购建日期、使用时间和技术状况等，根据施工生产、维修和管理上的需要，按调拨、出售、待报废等提出处理意见。对经清查过的各项固定资产，要区别固定资产的用途和使用情况进行重新登记，建立健全实物账卡。
对盘亏的固定资产，其原值在50万元以下的经总经理审批，原值在50万元以上的报董事会（或董事长）通过，并报经有关部门批准后，按规定进行账务处理。
五、固定资产的处置制度
⒈固定资产报废的条件为：⑴已超过规定使用年限的老旧设备，其主要结构与主要部件已磨损，效能已达不到最低工艺要求，不能修复和调出的；⑵.因意外灾害使设备受到严重损坏无法使用、修复的；⑶严重影响安全，继续使用将会引发人身安全事故与危害健康，继续使用已经不经济的；⑷因产品换型、工艺变更而淘汰的专用设备，不宜修改利用的；⑸技术改造和更新换代淘汰的旧设备不能利用和调出的；⑹按国家能源政策规定，明令列入淘汰项目的高能耗、高污染设备。
⒉设备处置的批准权限：⑴符合报废条件的由使用部门向资产管理部门提出申请，资产管理部门组织有关人员进行鉴定后，由使用部门填写设备报废申请，由资产管理部门批准；资产管理部门填制“固定资产清理申请单”，并与支付清理费用的“付款申请单”一起作为财务部门付款的原始凭证，清理收入应及时上交财务部；固定资产清理完毕后，填制“固定资产清理报告单”，作为财务部门进行结转固定资产清理损益的原始凭证。⑵公司设备的出售、转让、报废或毁损，50万元（设备原值）以下的报总经理审批，50万元（设备原值）以上的必须报董事会通过。⑶公司对不动产的处置必须报董事会（或董事长）通过。⑷报废设备须向财务部备案做账务处理。
⒊对报废的设备，可作价转让给可利用的单位；也可将可利用的零件拆卸留用，不能利用的作为废料处理；按国家政策规定淘汰的设备不得转让。
附件1:固定资产业务流程图

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每天进步一点点

附件1:固定资产业务流程图
付款申请单
定期盘点
固定资产维修费用报销单

固定资产清理申请单
维修保养
供应商
固定资产验收移交单
安装调试
验收
资产需求部门
主管领导
资产管理部门
固定资产处置
财务部