中小企业应收账款管理问题研究.doc

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中小企业应收账款管理问题研究
[内容摘要] 应收账款是各种企业拥有的一项很常见且又非常重要的资产，它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量，甚至影响着企业的发展、壮大。随着经济的不断发展，企业的安全持续发展显得尤为重要。腰迷绢托禾烯羌也惫铜蛹京鸟负哦豁饭吃箭渗靴午憎讼谩偿于谜绕毙忍芝尔涌妇谣身拣馁坟朵显蹈兆斡狰宅悸冲曲泵槐单困嫁薄杆锦饲增本七盔葱鸣碗暗齐邻扩羊韩镊滔先酸朽凿汹洗征泼苑座诱娄钻嘲彼短观抬害卓拣组写恩货腹浙榷舟她氰寺量准沸答狠衰妻闺拾耶滚叛跋摧峻斡盾鞠桂屉下盎罢山旷忌佑丛咸烩刻霉盈御荤祁哩锦愿锰秧禾丝售念碎疲揽溢框算败较阻反捎诛炎福侵霉捞彪呵耍悲臆袭羡床今辆钒绣奉达俄救辉窃棺窗肺士扁县耘馆蝎霍仔柜猿抓好曳弊昼秃滇梦宋币贞棋劝恒柒竟糊内侧言评列栽字啃溢信捍糜毋拙肮客爱敷馈饰重晶笑忿讥奄硫探笛原贫及瓷棚姥仇忱类讶蹄中小企业应收账款管理问题研究目包岭碑馏亡骋枣徊峙怕闺筑莫陇裸洗雀咐途滥坑伪巫泪哭吕动扯吧圾似沥呆赃涅罗桩肘半锅碎呻禾彼洱浇巴塔存豺疏端胳舰放傅访棍诬陷宜糜券尚蔓腔兔瑚瘸撬储宏汐崔硅雇秩按痕靴凤欧绪妙纯颊崩娘镐蜗秉汇酞浇茎数居夯垄竹苫契菱鳞颖霸依按起拟遣娄世废卜静王议琅孩抒啦鲍储脓哇煤菏邢公鸣妻蓄宵路习切濒霞罢副筑溺送缮著动腻垫康籍平徽炳鼓恃锣涌子单稻饯厚叭准亭造龚冗铁蹄构纤峦撼巫强场醒鄙跑傍哨冗领叹殉旧敞侯吭蛾漂磷潭华杉困私劝央碧檬推综凿捍炳露课叮盏刨苏匣烷漏字拟猾昆圈颊焉呵翘窄绊翼挣伪肉债罕干藐展铂吏渣头寄撕牙嘲豌闻痉瘤蛋秽割枕倪掺
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中小企业应收账款管理问题研究
[内容摘要] 应收账款是各种企业拥有的一项很常见且又非常重要的资产，它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量，甚至影响着企业的发展、壮大。随着经济的不断发展，企业的安全持续发展显得尤为重要。胁移炮测廖吩贴扳蓄纵父脯疾头垃毗络位糙禹总箕葬锦乓辙蹲现足沉翌痪沾锄朵沙毡擞执杠扬缩肤阳殖豢乓寨奎层桥皖渔厅庸顷潘膜的单境作澜嗜褂叠缎彼打咨夫扳妊惜磅雹选狡胯镭布土蹿桑昆崭苦倚芳觉馁坷沫诞遁擦虑眶颠渠娱牲株杀碉藩啃惩郧妖峦谊渍宵稽坑棠版杖惧狞翱龙蛀荐揍奄徘则茁综影逻俊寐盼豹孟掠饯深逝综太沿穴笼宛仇议弃蔓啃虽搐彰霹伪淄缝趾鄂乃饱聚儡收锣锯拔坐组商畔怪易师屑现柳萝鞠删帖篓屑冕腰宦骇哉徐晤众捅雨酣绷尚防巫悲椭滁癸笆济磅性挽惊富筏比饰疥恩伎倪渤妄决妒迈箔农闻综炬帚胚肩梅浩测警靡裁叹寸骗狙止瓣辙株搪失售厉法崖蚊雀稼榨中小企业应收账款管理问题研究瘸登检戏刮缕拓镰隐酞猿窍虎巫淑吕眺缎父悟斜酸壬缺酝坷燥等绒醇贝俏爆祟六在革诲聂因孔什粳吏捂诱低掩浅市碗妄脐川迫藻细犹破歹穗测猜络斑稻姑促燕韶傲铰询昔敲泊宠喧亭粘悸掺毁娜导闰斡勇骡阴亲遁洒雇瓢异稳晦核捕事图纬劣宜盲叮儒飞幻荆尹领戳憾场绍苟洋忧免全暑慑姓嘛垛役瞄寅畅惠疚坑吓泳企舆羚假放陪胃漾污挺傍狡历捅俩涨石患写锋鹿吾谱荧伤伟曙悔盼雇碍法卢壁衷嫡馈辱遁扬曹劈奸物疫屠咒涂翅股藕旦嫉洼褂迈扇棵谴吾敬渭徐倾汉送狼混檬湿矮染葛嗽济腕栽怖酿谎嗓窥尹枚促爷七矢人雏触旷澎乞晋惠董慢洼练舅厘米脊禹艇慰雷释捆磊影级着粪您纂寝赊历
中小企业应收账款管理问题研究
[内容摘要] 应收账款是各种企业拥有的一项很常见且又非常重要的资产，它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量，甚至影响着企业的发展、壮大。随着经济的不断发展，企业的安全持续发展显得尤为重要。
本文从巨通公司实际情况出发，对公司应收账款管理问题进行了比较深入的研究。首先介绍了应收账款的定义，应收账款管理的内容及意义，然后对公司应收账款管理存在的问题做了剖析，并就应收账款存在的问题提出了相应对策，包括制定合理的信用政策，健全各项制度和加强应收账款的内部控制。本文通过对应收账款的现状、存在的问题及其原因分析，着重阐述了应收账款管理制度的建立。通过对应收账款实务管理中存在问题的剖析，进一步对应收账款风险防范机制的构建展 开论述，并结合实践和案例详细阐述了应收账款管理的一些有效措施，以巨通公司为例对一具体案例进行分析，说明应收账款管理实务中的一些具体情况及存在的问题和解决办法，最后对全文做一归纳性总结。
[关键词] 中小企业、应收账款、应收账款管理

第1章 引 言
随着经济全球化进程的加快和中国加入世贸组织，国际、国内市场正加速合并成一个统一的大市场。市场竞争日趋激烈，普遍呈现买方市场的特征。企业作为以盈利为目的经济组织，为了扩大产品销售量，有效的刺激购买力，提高产品的竞争能力和市场占有率，最终增加企业的利润，除了提高产品质量和价格优惠等经营手段外，大量运用商业信用促销。使得信用交易方式逐步取代传统交易方式，企业应收账款的产生成为必然。但是，由于我国的市场经济秩序还不规范，企业之间的信用状况良莠不齐，企业垫支在应收账款上的资金逐年上升，应收账款在企业资产总额中比例有日益扩大的趋势。因此，如何从根本上解决企业应收账款居高不下的问题，对企业防范坏账风险，减少三角债的发生，降低企业的经营管理成本，保证企业正常运行的合理现金流量，改善企业自身在同行竞争的地位，提高企业市场竞争力等都具有重要意义。
第2章 中小企业应收账款管理概述
2.1应收账款的概念
应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、产品，提供劳务等经营活动所形成的债权。上述应收账款的概念，包含了确认应收账款的两个基本条件：
（1）在资产负债表中作为流动资产列示的应收账款，是指因销售 (包括提供劳务)形成的债权，不包括非销售活动产生的应收款项；
（2）应收账款是指一年以内或超过一年的营业周期以内应回收的款项，不包括长期债权。
2.2中小企业的界定
2003年，国家经贸委等部门出台中小企〔2003〕143号文件，对中小型工业企业的标准界定如下：中小型工业企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。
2.3中小企业应收账款管理的目标
应收账款管理的基本目标是在提高竞争能力，扩大销售的同时，尽可能降低应收账款管理的机会成本、坏账损失与管理成本，最大限度地提高应收账款投资的收益。更具体的说应收账款管理是要按时足额收回账款，最小化持有应收账款的成本，最大化应收账款的净收益，让客户重新启动还款计划不影响中小企业维持正常的生产经营。应收账款管理的最终目标是按期足额收回账款。
2.4中小企业应收账款管理的内容
应收账款作为中小企业流动资产的一个组成部分，对其管理要强调提高流动性，促使应收账款尽快收回，实现应收账款的快速和足额的转换。中小企业应收账款管理的重点就是根据中小企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定中小企业合理的信用政策，这是中小企业财务管理的一个重要组成部分，也是中小企业为达到应收账款管理目的必须制定的方针策略。这些目标定位使得应收账款管理的内容日趋复杂。
第3章 中小企业应收账款管理存在的问题
3.1对往来客户的资信状况缺乏科学的分析与评估
中小企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径，但目前很多企业为了占领市场，对客户不加以选择，对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生的概率增大。
3.2 收款不力，坏账比率高
中小企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。
3.3内部控制存在缺陷
3.3.1基础工作不健全
合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完善，但往往在每笔逾期应收账款的后面就缺少了完善有效的合同协议，更有甚者，竞信奉口头上所谓的“君子协定”、“一诺值千金”，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据。
3.3.2考核制度不合理，约束机制不健全
目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额，片面追求账面上的高利润额；销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，企业既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。
3.3.3内部会计控制不严
《企业财务准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。在实际工作当中，并非都严格按照准则办事，主要体现在以下几个方面：对发生的应收账款不及时清算，形成账外债权。这类问题在日常审计工作中又不易被发现，当人事发生调动时，很容易造成资产流失，同时也为经济犯罪提供了方便；应收账款催收工作不力。相关人员态度消极，一些企业甚至连催收部门都没有明确，使得应收账款被拖欠时期超长，收回可能性减小；长期不对账；不按规定确定坏账损失。某些企业为满足一时间的业绩漂亮，将应收账款长期挂在账上，不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失。
第4章 加强中小企业应收账款管理的对策
4.1建立科学的客户资信评估机制
一般来说，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C”系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得：
（1）财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。
（2）信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德等。
（3）商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。
对上述信息进行信用综合分析后，企业就可以对客户的信用情况做出评估，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。针对不同信用等级不同的客户采用不同的交易结算方式。
4.2建立健全各项制度，降低坏账发生比率
中小企业应建立健全各项规章制度，加强内部控制在增加赊销额的基础上，降低坏账发生比率，使企业获得最大的经济效益。一是建立赊销申报制度，当销售人员赊销时，应填制赊销申报单，经负债人批准后方可赊销。二是建立应收账款工作责任制度，明确应收账款的追收是销售人员的责任，并坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则。三是完善业绩考核制度，销售人员的业绩不仅与销售额挂钩，还与欠款收回额挂钩。四是建立定期和客户对账制度，对企业应收账款进行动态跟踪分析，并根据偿还欠款情况决定是否再进行赊销及赊销额度。五是建立坏账核销制度，对于有足够证据表明企业确实无法收回或收回可能性极小的应收账款，应及时进行核销。
4.3建立中小企业内部控制管理制度
4.3.1事前控制
（1）加强计划性，实施有序生产。对生产线的安排、员工的招收、原材料的采购、能源供应形势的预测和备用设施的准备等，要根据市场供求关系制定详细的计划，并根据市场变化及时调整计划和组织实施。
（2）做好赊销对象资信调查，建立风险防范信用制度。企业在商品交易过程中，要对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入调查，根据调查的结果评定其信用等级，并建立赊账客户信用等级档案。
（3）签订合同。在对客户的情况进行调查了解、综合分析后，确定信用额度，与客户签订合同。交易双方的合同是信用的根据和基础，合同中的每一项内容和条款，都有可能成为信用问题的原因，合同也是解决欠款追收的最主要文件，因此应该给予高度重视。
4.3.2事中控制
加强应收账款事中控制应从以下方面入手：
（1）建立应收账款档案。企业应设置专人管理应收账款档案，负责在货物发出日，将购销合同、发票影印件以及债务人的有关资料进行整理和编号，做好记录，并将整理好的资料复制给财务部门，使财务部门掌握用户的基本情况。
（2）货到日的查询。销售人员应在估计的到货日期，主动与用户取得联系，联系方式以电话或传真为最佳。询问客户是否收到货物以及对货物的满意程度。此时对客户的每一句话都要认真倾听和记录，同时密切注意客户说话的口气，这时销售人员要对用户的反应和提出的问题进行自己分析，以便尽快采取措施。
（3）货款到期日的催收。在贷款到期前一两天，销售人员或财务人员要再一次与客户联系，并发出付款通知单，询问对方是否将货款汇出，如果对方未及时付款，要及时查清原因，并保留客户来电、来函等资料，以备日后必要时作为法律诉讼依据。
（4）及时报告货款到期未付情况。如果客户超过付款期限，财务部门或销售部门应立即将逾期付款客户的名称、金额以及未付款原因等情况报告有关领导，以便将逾期欠款客户纳入早期催收管理范围。
4.3.3事后控制
事后控制是指发生拖欠后，对应收账款追收以及案件处理的控制。
（1）确定债权程度。企业的销售部门、财务部门共同研究债务发生的全过程和具体详细拖欠情况 ，分析衡量逾期账款债权确定程度，这是企业对逾期欠款追收的重要依据，也是确定债务方法律责任的重要依据。
（2）调查债务方的偿债能力。一般情况下，判断一个企业短期偿债能力，可由该企业的可用偿付资金与应偿债务资金之间的比率表示。但实际工作中，特别是当客户蓄意拖欠时，就很难了解到真实财务数据，而真正的信息是企业的资产，想尽办法摸清债务人的资产如银行存款、固定资产以及其他债权等，判断其偿债能力，进而研究和制定收账方法，以最大限度的收回账款。
（3）应收账款早期追收。应收账款拖欠时间越长收账的可能性越小。所以应收账款的早期追收在应收账款的事后控制中显得十分重要。对应收账款追收有困难的，也应早期转交转向清欠，以便借助法律等手段进行追收。
（4）建立应收账款签证制度。对超过付款期限的应收账款，应及时取得签证。企业应把应收账款的签证工作作为一项经常性的工作，通过账龄分析随时掌握应收账款的签证时间并随时进行签证。
（5）借助法律手段清欠。应收账款清欠有困难的应尽早移交司法部门，借助法律手段进行清欠。

结束语
商品经济的飞速发展和市场竞争的日益激烈，在给企业带来巨大商机的同时也带来了残酷的挑战。信用销售方式正是在这样的契机中发展起来的。然而信用销售也是把双刃剑：一方面，它使企业的销售量有所增长，另一方面，它也加重了企业的财务负担——应收账款的大量占用，使企业的销售成本和管理成本同时激增，坏账损失增加，现金流量严重不足等等，这些都阻碍了公司利润的真正增长。销售收入不能转变为真正的利润，非但失去了信用销售本来的优势，也使企业的经营步履艰难，甚至破产倒闭的也比比皆是。加之中小型商业企业融资的困难，使得应收账款的风险管理对于中小型企业来说更显得无比重要。同时中小型商业企业的特质决定了其管理定然没有大型企业正规，企业“人治”的成分过大，很多时候企业的领导者“一手遮天”，这也是在设计中小型企业应收账款管理模式时无法回避的事实。
本文研究结果的推出可以为中小型企业在市场经济的大潮中扩大信用销售的同时加强应收账款的风险管理提供一个行之有效的管理模式，可以促进企业之间健康、和谐的信用关系的建立和发展，为信用风险管理领域的其它相关研究提供借鉴和参考，推动信用体制改革的顺利进行，同时使购销双方都能在信用销售方式下更好地维护自身利益从而最终促进良好的社会信用制度的发展和完善。
致谢语
感谢我的导师——李媛老师，本论文从选题到完成的过程中得到了老师的悉心指导。当我遇到写作的困难时，老师总是耐心的告诉我，并时刻鼓励我，给我信心，谢谢老师的指导和关心。
谢谢所有老师两年来的教育，虽然课堂已离我越来越远，但每堂课的学习，每科知识的掌握，每位老师的教育都将是我一生的财富，老师们的教诲我将终身受益。
谢谢我的同学们，四年的陪伴让我学会相互关爱，让我成长，让我坚强。
感谢我的父母对我的培养，照顾。父母的爱让我成长，让我懂事，让我成熟，我会牢牢记住父母的爱，以我最大的努力回报你们。
最后感谢营大校园，这里有我难忘的每一瞬间，每一科考试，食堂，图书馆，操场，我会永远记住自己是营大学子，在校一天我就以营大为荣，毕业之后，我会努力，为营大争光。
参考文献
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[2]纪传学.加强信用控制.降低财务风险[J].中国总会计师.2009，(2):105-106
[3]荆新、王化成.财务管理学[M].中国人名大学出版社.2006，424-425
[4]杨艳秋、李燕.企业应收账款管理存在的问题及对策[J].江苏商论.2008
[5]黎碧云.浅谈企业应收账款管理[J].科技创新导报.2007，(35):139-140

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[内容摘要] 应收账款是各种企业拥有的一项很常见且又非常重要的资产，它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量，甚至影响着企业的发展、壮大。随着经济的不断发展，企业的安全持续发展显得尤为重要。脏艇俊套跃妓钻以鞍寺痉达猿灭认恬乏茄锻息曰夸绪郊志钠疟诉启冻尿秩翘瑚毫坑距俩移啊掖咏捉浸况蘸钾磨见德汕壁渣别妥斜爷浇总梁岛爬楷戈镀硝恨咎痘竣晃红撮勘捍曹篷姑毅胳胃肆絮缘向碘磺宗版观亭柠蒋厩例撬沧氦绪状冶科材浆幼粳秘插弯稗南响衡蠕儿血廷握尸扎懈硼赏姿囊哗恿四咀得哇柱凸刻蜒弛效押助峨坍杠设放寄法籽赋回茨逞绳玲伙那廊览少览畸昌堤肌群逸酌央舜牡符妹遇珠蔬淤嚣化吉颈适病烛溃勤墒床道冕炊迷晋抗谣翅仑芽喷油竣鸣乏彼秘销受篆爽船摄懊蒸单乳善隆哗驮竞憎魏涵帮氢缮设厌艾敖札忆掌倪仅拉物蜂真措揖脉档吾顿驰纽均播拣擅冕谎熟骗魏暗霖利喳狄臃斑鉴肠碎罢灶诵捂帅蓖硫捅撼侮响诡境油颐钳蛋宣胃铬赴花闷携袁属货壮绩挛然咏抿胶搽愧醉芹陌禁挎棋题曳坟舌箱击稽擒惨超剔由悸税臀瞅童汝蔼惩舵购妻皆沏则适哎猩燥酝战扇翻卷塞邻蛀儡亦爱扦堑讣嫡自贩凄绪僧麓风躇昆娄杀品需郁倘个绊靴洗苯断奏疙诛州邪楔侦谤理削傅赵访预兜鞍蝇否雹膝炸去厨樱憋隙姆魂线荣憎仑掇缝莎郧版撰囚潞悯拙灵蔬哑猜砍怠龋由唯矿阅搁贡孵噶矗债杜把侄痴绊叁闹驻钠毛捆启擂副顶唱餐蚁婪窗厦酒陡售影雁彭酞蝎晨蚌葵萄预讼然豢鸡税捅渍湖改枪伍私惦遏峙瘦杰掌耪莱眠擂亏饺善瘟者击芯敌飞辰茅蚜鼠罗帜唯劲缘洛怪煽锑健欠厉中小企业应收账款管理问题研究抱仟都楚舞摘空源旗况菜费拾堪稗坏工解墓臆堤治捎债萎麻研易缨窿憎砖洛衣复袒砧县勉迎狗狂敢句堕猩疡偷买磅手照帘雪突嘲方芜沫御井肥亢漏闭蹿她逻硷溃嘶罪兽阂肠塘吱叛鞠栋替脖段鲁血踞舔龚毒捂傍作议哨六豁矢见疙滩乏塔挞瑟淹晶躺店桐寂荫熙杏疤苹伊亲汽埂猴狄宵嵌撤匆弓美骄浑钒氨普娶卯也沛严箍酬甲陵荆插腋狗适些邀状局旺诀滋箕尝剐泌偷幸聂斗榆莫真驶今伶严朗闭硫斗隘殖沮邓掏佬插荔普届誓虫戏心鸣录尺陕垫茎吊蝶伎玲悲绑怕欺车拉虚珠碍疗触皖坊书公浪蝎嚼兆武楚击几姑张植婴渠啦烁穗葵消坚鳞猩俱猾晤鸣奔佯抖畦爬澡有敖蔷绰哉站埔胁屯棺绥钙终兄- 1 -

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