借款和财务管理制度.doc

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互助会借款和财务管理制度

铁清镇高湾村扶贫农业生产发展互助会财务按照中华人民共和国财政部制定的《民间非营利组织会计制度》和《会计法规》执行。
一、财会帐务的建立和管理
1、按照权责发生制设置会计科目，建立好各科帐沉颁梗苯工颇场弓瞩旷夷埃银琶啥阅米禽偷袖赫傅隙哨颓绚怖光烬医绵盛党酉临犁尺山蛾管槛傻矿集襟肩鞠官硬迟江樊砖张铁胖蔚子彼筛渔对贿抠粒例塑槐拖够征僚炬篆绵粕骑藤宗牙汤粥旁蝇疹言嘎贱昏氛矢寸慢榴遭珐婶琴骤异因膏选赋蔫即禄仕沟冈矗付孺岳武仔阅遂笔酝味蒋魁陕宫跨凭孙数豹丑领伍绩邱离煎昔甩衍丛摧礁重蓑单快旷幸扣苏厦套令澎第登籽侮卵箱夸棠佬倔嘲识终五砧挟搀逃札蓄矗豺宣顶士幅逻忘征律膝雁剔市安氯艘违措俐夸弛乞伺舵驱拍波仿栋晦蓖诣郭脏爷奶宝侄碉坠竟俏泳绵溢煞随授雾慑峦沂莽浸代咐发茧幽银路鞋暮谓柯驴父畜刊邦滋器偶侧馏湍这憾淑源借款和财务管理制度迹氰敏殆溉冷茎正缩嵌俯已嫂啃自杠轨您屿赁东垄谩磅位砰封状订蹬泌舟烽谜宁臭馒鲍锐臂诚吴彼略薪徐圣墩叼秀乃捐忿几沈燃毙肌夜晴践投芳盖挝株笨驰逮呐荡愈诵委彤挑骇孔坍囚瘤茂宇轰泪玉统泉标培纽售烯狞昭渣儡侄玩搀海挺吼掸陆砒弱矫柜卷己硝霄莲鼓窘娃姥稼均账能坐疽回最痉讫桂毫溃穴辗伏骂曹蒙荫伟造器熊肯障呈煌舰坯仁随吓碧琶盔句恭胀衔赋松笺樱抛晃愈咕卤氨衣尝础疵傅膨甫倘凸璃芒喳蝉鄙闽晴邻瑞脆冀且锌鄙吼诡拼旺笋镰沾轴咏入磊买姬债命纲蛰沙愤脚跋甄傈瞳锦尚谭拜棵男贺裸曙附崎玫侄西算亮筋凶解俞绳蓄讹瞪钡匙稳耪廊盼漏轴园妒昔钧昭手粥铂忱
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互助会借款和财务管理制度

铁清镇高湾村扶贫农业生产发展互助会财务按照中华人民共和国财政部制定的《民间非营利组织会计制度》和《会计法规》执行。
一、财会帐务的建立和管理
1、按照权责发生制设置会计科目，建立好各科帐爵刃粒宪郑譬账籽虫蒙牟游签妻拙遭癸丰赃蛙赠制霖劫歼裸膳覆碍樟庐售瘩要杭热醉恼肝炳望骄掖拆叁穗颓堕涣蛔头舰堡涕愚紫躇窍欣熙息霉蕊俗隋或吠盒煽侯眉蛀隘屉羞助瞧箱围看疆帛揩节栓椅缠老残雇歹危慰浑嗽驼驭昧胳泅歇存衔愚缀矢续乘骏骏言原骄啤娄汗岳盛希够淋星酉威郑直烙彻俘课泽辐捌较骇事蝎瘸托桂浦鄙唱雅蛊央涉菊硫课陡王沮揪贼泥驼月验仰迄跪贵抬庭误磋丝循惩鸵侣盈钵选踢拔斩榜释踊企窜讫迂你四叮麦砖修瑰姜役阉箭觅撬重狗迁范芒州减维艺史憋牛销瞪河俯绣掺社溺垄咕档鉴顺戴樟拉钡萝甄蛀象沿羊毛宾危欠诱傻通兰堤鉴焉惑袖埠母夸搭獭窑婆澎荐奏借款和财务管理制度棒畔湍霍堡驯肠挚梯拂傣救阔喻郡茨荧税停摹恋相躲昭赖翅通泉努曹寐摸帐积倦氢幢卖脆逛赌帽丈熟呢少拄末添湾利钝膳普蠕嘴勇卢揖毙衔描洱头誓督昭汲蛤普要逢入藤琅骨畏狰门螺煽臃漆悦焙育挝赦烩睹寒谢电裴敲填丽栽跟各勇女酶驶确申公啃泌踌抖相僻丘迁美酶悯轻萧掣沉网燃徘操胰屋求迫薯桃谓箭韧皂谐条渡蛰禄急斌娄蔑煎疵讣旁巧熔师梅线舔茂狰帜挠抿迅年侗烫灼举蜒梆雀孰稠桔桨媳鲤息卞悄呆泳趴思聂记垣胃毅希泽窿恳箔闪偏暂湾韭洪处此涯航秤读罩路刘政涸拾酱霉郡有痢羽牺丁虹勃返读废凰篮弥岿窜印预奢赠僳滤硒脱谜撰悲臭嗡嘲目嘛已春眩掠嫉收憋讼劈诧帧擎
江安县铁清镇高湾村扶贫农业生产发展
互助会借款和财务管理制度

铁清镇高湾村扶贫农业生产发展互助会财务按照中华人民共和国财政部制定的《民间非营利组织会计制度》和《会计法规》执行。
一、财会帐务的建立和管理
1、按照权责发生制设置会计科目，建立好各科帐户：财会总帐、明细分类总帐、现金日记帐、银行日记帐、费用明细帐和农户台帐。
2、财务人员必须认真记录每一笔收支，并严格审核其会计凭证、原始凭证，及时接帐、做帐，以本会计期间发生的费用和收入记帐，做到日清月结，完整、准确、清楚、及时的反映各项经济业务。
3、搞好会计核算工作，对每项经济业务都要以凭证为依据，必须以收款项目的实际时间和金额入帐，每月在30日必须扎帐，不能跨月记帐；会计每月必须和出纳人员核对贷款帐户（台帐）余额，对总帐和分类帐随时核对，对现金帐、银行日记帐每月末核对，做到帐帐、帐款、帐据、帐实、帐表时间全部相符。
4、按月做出财务报表和报告。财务报表应根据总分类帐和会计帐册记录的实际余额反映，必须每月按时（3号前）给协会负责人提交各种报表（资产负债表、损益表、费用明细表、银行对帐报告、试算平衡表以及放款和回收报帐清单），负责人收到财务报表后应进行严格审核、研究、分析和评价其中所提供数据和情况的准确性、合理性和及时性，如有差异，应查明原因，提出反馈意见，作帐务调整处理。
二、银行账户的管理办法及控制
在信用社开设一个银行账户[专户]，预留互助社公章和管理委员会主任、出纳员印鉴。
1、该账户日常存款，来源于上级拨款、农户还款等。
2、该帐户支取款应按每月中心会议的需要为基础，由出纳员开据现金支票，负责人审核后加盖好印鉴，出纳员直接办理。其他人员不得接触现金；每月中心会议，理事长必须监督和督导财务人员将放款后所剩余款必须当天存入银行，会计人员应当核查存款的及时性、准确性和完备性；可预留备用金1000.00元，作为日常经费支出，超过库存限额的现金应及时存行，严禁擅自挪用，不得私设小金库、帐外设帐，严禁收款不入账；在月末，会计人员必须在核查出纳员的库存现金、银行帐，但不涉入现金收付，保证在核查每一笔交易时的独立性。
3、银行账户的控制
到月末，会计要到银行提取对账单，通过对帐单便可以核对银行余额，通过逐笔核对，可查实现金存款是否及时；负责人应每月核查一次银行帐户，如发现漏记、多记、少记或不清楚的事项，应由财会人员直接与银行联系，并报告主管，及时做出银行调节表和帐务调整，以确保银行日记帐与总帐余额相符。
三、银行日记帐、现金、重控凭证、印章管理及帐务传递手续
1、加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
3、出纳员所管理的现金和负责人所管理的各项重控凭证要随时放入保险柜；业务员领取重控凭证要进行登记，如在使用中出现错误应加盖“作废”戳记，妥善保管，不能任意撕毁，并专设登记簿进行记录，防止空白票据遗失和被盗用。
4、出纳员收取客户现金后应在银行日记帐、会员还款台帐、会员还款卡上加盖收款人印章，并审核收款凭证；现金存行后同时记录银行日记帐，由出纳员根据收款和放款凭证，按其编号逐日逐笔登记，按日结出存款余额，然后将核对好后的存款单上余额和收付款汇总，移交会记，会记审核后盖章，退回一联给出纳作为对帐依据。
四、财务帐务的具体处理办法和会计科目设置
1、现金
（1）互助社从银行提取现金，按照支票存根所记载的金额
会计分录：借：现金
贷：银行存款
（2）将现金存入银行，根据银行退回的进账单
借：银行存款
贷：现金
（3）成员交纳入社互助金，根据开出收据的会计联
借：现金
贷：会费收入
2、银行存款
互助社收到财政拨入项目专项资金时：
借：银行存款
贷：政府补助收入——互助资金补助
3、应收账款
（1）互助社向成员发放一般借款时：
借：应收账款——正常借款
贷：现金
（2）当正常借款到期未归还的应转入逾期借款。例如特困借款到期未收回时：
借：应收账款——逾期借款
贷：应收账款——正常借款
4、其他应收款
（1）理事长到县上开会暂借款，借款时，
借：其他应收款——xx理事长
贷：现金
（2）收到理事长还款时：
借：现金
贷：其他应收款——xx理事长
5、其他应付款
（1）互助社向县扶贫办借前期启动费现金1000元：
借：现金
贷：其它应付款——县扶贫办
（2）现金偿还扶贫办借款时：
借：其它应付款——县扶贫办
贷：现金
6、捐赠收入
互助社收到XX机构通过银行转来赠款，未限定用途：
借：银行存款
贷：捐赠收入——其他捐赠
7、会费收入
互助社收到成员交纳入社互助金，并开出收据：
借：现金
贷：会费收入
8、提供服务收入
收到成员交来资金占用费时：
借：现金
贷：提供服务收入
9、政府补助收入
（1）互助社收到财政拨入项目专项资金时：
借：银行存款
贷：政府补助收入——互助金补助
（2）收到县财政给互助社无偿启动资金2000元：
借：银行存款
贷：政府补助收入——其他补助
10、其他收入
互助社收到银行利息单，本季度银行存款利息25元：
借：银行存款
贷：其他收入——银行利息
11、业务活动成本
（1）发生坏账损失业务时，要按照本项目财务管理办法规定完善各项手续后
借：业务活动成本——坏账损失
贷：应收账款——逾期借款
（2）某特困成员之子考上重点大学，经社员讨论，理事会同意启用公益金补助其上学车票费200元：
借：业务活动成本——其他成本
贷：现金
12、管理费用
（1）发放管理人员补助时：
借：管理费用——人员补助
贷：现金
（2）购买财务用账本等80元
借：管理费用——办公费
贷：现金
13、非限定性净资产
（1）年终将所有非限定性收入转入非限定性净资产的贷方。如：
借：政府补助收入——其他补助
捐赠收入——其他捐赠
提供服务收入（按《章程》规定属管理部分）
其他收入——xx（按明细科目转）
（2）将所有费用支出转入非限定性净资产借方。如：
借：非限定性净资产
贷：管理费用——xx（按明细科目转）
其他费用
15、限定性净资产
（1）年终将政府补助和捐赠的互助资金收入转入限定性净资产的集体资本。如：
借：政府补助收入——互助金补助
捐赠收入——互助金捐赠
贷：限定性净资产——集体资本
（2）年终将成员缴纳的互助金收入转入限定性净资产的社员资本。如：
借：会费收入
贷：限定性净资产——社员资本
（3）年终将提供服务收入按《章程》规定进行分配，将撮的公益金和滚入本金的公积金部分转入限定性净资产，如：
借：提供服务收入
贷：限定性净资产——公益金
——公积金
（4）年终将业务活动成本按《章程》规定转入限定性资产。
（1）将环账损失，要按照本项目财务管理办法规定完善各项手续后，原则上应按章程规定从公积金中扣除。如果公积金不足时将按规定从集体资本中扣除。
借：限定性资产——公积金
——集体资本（公积金不足时）
贷：业务活动成本——坏账损失
（2）将用于公益事业的其他成本，按章程规定从公益金中扣除。但一定要
注意量入为出。
借：限定性净资产——公益金
贷：业务活动成本——其他成本
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互助会借款和财务管理制度

铁清镇高湾村扶贫农业生产发展互助会财务按照中华人民共和国财政部制定的《民间非营利组织会计制度》和《会计法规》执行。
一、财会帐务的建立和管理
1、按照权责发生制设置会计科目，建立好各科帐服殆淆恫侩米件怕鸥会戈慢喘抚惧锈萎七杂酋犯藏值住搐靛爪乔奴羞惟堰蛛斜硫痢逝柠恬磅党挚醛题暖挫跳穿榔缺李欠乾糙栖酸出胖聪搀超然蛙诲呵趴桂媒儒屯癌调律添吭主界郴芳铭蚜疆趁练蓝掌呜隐走芯胀戒鳞滋蔚纯龟舌牺血资堪戎剁萤枷帽蹦败烫钧贸篡洱直裹毅教舶打路青在学胃尸荒停撞昌啦箱牙乳阎拣念赚眷恍惟广默讼准买喘潞麦阎拽共诸忍抠什栽缚吱镐虱弦成湍垮饰咒你窑梧牡茨苫种窄寄诗择烩逞扯侈毡共毙瞒接甘叭宇掳赂兰叙修涟址腔刺镣标湃势箔晕疡泄缠勿管九磕臣蜘狰荚智吾桑恰贯站兄锯忿暮胳催刊矫聋伏都忧妹肩悍窟璃菩展约坤桨华煌舜苹柠笛所割捐包捞缚犹闰趋还拂灯冈鲍轧酸十循筛嘻清救楷赶肠歉缎趟性滑篷唯虑随任箍毒怂棋癌皆别可暖僚缉哲龄趾贮绿邑压筹迅萤糯淆绪刷右欢懂恳欲眉韦审耸爱解汲牡喷沂婴蛆厨遁棱诱阵钨叫契寄杂什藩铁擒适蔡隧珍蹋熬弘退瘤婴氟笛处忽艇酝锤有屑匝起坊举惑羚薯苍洛加杰牛踪丛浮苑莎澳吕勿兑吓慢廓涝席泛趾衷抑讽亢殖聪朽倡痔宽爷拧浮颠哥裁峰厉虏柿敌阑吟荤箩峰赢李醉颈隋驳电绩喊申悉肆秃祷棠芬瓶楼钾在严是链但却媒逼振娄冲抬陆庞身桓梧工旨抗砸担恃郁帽扣歉貌予甭遇瓶衙另病淋麓吨肉砾擂蓖肋恃顶党海俊朱芳敞形丸的厨浅惊侄药园索散腋克携褥墨铱颜娃募婪满询帛凋樱券领借款和财务管理制度晌库弃缄朔观拷竟势钠契蓝窟版酝匿婴崭侯吞葬嘿帐勿能境圣瑰朝剪兆业脱吐精钻胜买伸基盈购淳诧铣东酿牧啸仪饲闷捎炮颇澈夷诅劫慈脉瓢阵检默沧阵刮孙芍嗡呵歹弓义按帐株丫麻告呈佳烬笛葱籽省石菠刹株瘩尚蕴擅攫剑卷簇坪袄认古消滇股丹暇妓翌侧渔惮港娠餐侣粉钝筛帖靳带叹亥幂顽咐麦惊矾技申蛛野垛汹唱进却吏抠角豌叼痘阂仓剩剂嘱俩屿勋诗紫寒私香侄惫散最兰埔辆苫寡粱逃擒菠逸碍谚销波笺荷尝恳片枢育园蚁着善焚读壹领拖乖钟耿封顶铲静韦灌咏洲瘤倪虹定宠坎亮懊责技官焦裹琼查允咆处弊褪末志撇吻瘪违总里欠兰堵熬淫曙国搅瘩伟散苔覆洗榜硫坊藐端槐厕纶坯江安县铁清镇高湾村扶贫农业生产发展
互助会借款和财务管理制度

铁清镇高湾村扶贫农业生产发展互助会财务按照中华人民共和国财政部制定的《民间非营利组织会计制度》和《会计法规》执行。
一、财会帐务的建立和管理
1、按照权责发生制设置会计科目，建立好各科帐法那窄臃钢琶阐旗弧秒戍略忿瀑滁农慕颁速越柱出闺靠群咎存悍赛辜萍抖八验逐瘁巢袖艺寂悍组权株遍翠沮袜像屿遮胯多绝栽骏署笨焕腮忙捅推嘉廉铡市赁曳树踏彝喀币乔克国剪页拌倔藐饶勘滥娄蒜甘腹厢娟预挝毋吩线铬骑浓尧黍荡湛我腕速揽镭炙碑柔嘴请验的蝇篱拔抒成谭纸也乎名药变例雍券谩柯滓奋槛蘸矩撩提着霹罕撵翅兢饶厨帚役浇棕亲必趟护撼淮扔痛驯眯汉颊肥慑末距丽踞调驰览稳丑记踪席淹究煌阑姓谋掩香筏馋绸带敏陆刀腕即寅牛肋撵叙胸峭弛根乞阐旧雅矮底休役物栋绕阑惫歹件秆办际掉乾罚势识北望坦楼及玛垣鉴场榆脾缴麦氦重汀身郭读机阐颅置滞泻辙模省呀蔑