金融企业会计第5章支付结算业务.ppt
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1、1第5章 支付结算业务核算2框架结构框架结构5.1 支付结算业务的概述5.2 票据结算业务的核算5.3 信用卡及其他结算方式的核算35.1 支付结算业务的概述n5.1.1支付结算 n支付结算又称转账结算,是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为n5.1.2支付结算原则 n1恪守信用,履约付款 n2谁的钱进谁的账,由谁支配n3银行不垫款 45.1.2支付结算纪律 结算纪律包括单位、个人应遵守的结算纪律和银行应遵守的结算纪律。1、单位、个人应遵守的结算纪律(1)不准套取银行信用,签发空头支票、印章与预留印鉴不符支票和远期支票以
2、及没有资金保证的票据;(2)不准无理拒付,任意占用他人资金;(3)不准违反规定开立和使用账户;(4)不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金。2、银行应遵守的结算纪律(1)不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行的资金、受理无理拒付、不扣少扣滞纳金;(2)不准在结算制度之外规定附加条件,影响汇路通畅;(3)不准违反规定为单位和个人开立账户;(4)不准拒绝受理、代理他行正常结算业务;(5)不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁;(6)不准违章签发、承兑、贴现票据,套取银行资金;(7)不准超额占用联行汇差资金、转嫁资金矛盾;(8)不准签发空头银行汇票、银行
3、本票和办理空头汇款;(9)不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项。55.1.3支付结算种类 1.票据。具体包括支票、本票、汇票,其中汇票分为银行汇票和商业汇票。2.信用卡。3.结算方式。结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款三种方式。65.2 票据结算业务的核算 n5.2.1 支票的核算n支票是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。n1.现金支票n2.转账支票n3.普通支票75.2 票据结算业务的核算 n1)转账支票的业务程序n单位或个人需要使用转账支票时,可直接签发并转交给收款人,然后由收款人向开户银行办理转账。如果收款人和出票人同在一家
4、银行开户,可当即办理转账;如不在同一家银行开户,则需要通过票据交换,由收款人开户行将支票提出,由出票人开户行将支票提入,然后划款。8收款人持票办理结算的基本流程9出票人转账支票委托开户行将款项划转给收款人的结算流程910n(1)持票人(或收款人)与出票人在同一行处开户的核算。n 银行受理持票人送交转账支票的处理。n借:吸收存款活期存款出票人户n 贷:吸收存款活期存款持票人户11n(2)持票人(或收款人)与出票人在不同行处开户的核算。n 持票人(或收款人)开户银行受理持票人交存的支票。n借:清算资金往来同城票据交换n 贷:其他应付款持票人户n若提出的支票在下一个交换场次后未退回n借:其他应付款持
5、票人户n 贷:吸收存款活期存款持票人户n若提出的支票在下一个交换场次后遭退回n借:其他应付款持票人户n 贷:清算资金往来同城票据交换12n 出票人开户银行收到交换提入的支票,对支票审查无误后,以支票作为凭证办理转账的会计分录n借:吸收存款活期存款出票人户n 贷:清算资金往来同城票据清算n若支票属于退票范围,则开户银行应即使使用“其他应收款”科目进行核算;编制转账借方传票,待下次交换退回n借:其他应收款出票人户n 贷:清算资金往来同城票据清算n若支票属于空头支票,或者签章与银行预留签章不符以及支付密码错误,还应处以罚款n借:吸收存款活期存款出票人户n 贷:营业外收入结算罚款收入户n在下次退回时n
6、借:清算资金往来同城票据清算n 贷:其他应收款出票人户13n2)现金支票的核算n现金支票的处理。现金支票需由收款人持票到出票人开户行支取现金,不得背书转让。n借:吸收存款活期存款出票人户n 贷:库存现金n3)普通支票的核算n普通支票要办理支取现金的,按现金支票处理,办理转账的按转账支票处理145.2.2银行本票 n本票是一个人向另一个人签发的,保证即期或定期或在可以确定的将来的时间,对某人或其指定人或持票人支付一定金额的无条件书面承诺。n银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。n银行本票结算的会计处理分为出票、付款和结清三个阶段。15银行本票结算的基
7、本流程16n1)银行本票出票的处理n 申请人需要使用银行本票,应向银行填写“银行本票申请书”。“银行本票申请书”一式三联,会计分录为:n 借:库存现金(或吸收存款活期存款申请人户)n 贷:本票 同时登记表外科目明细账:n 付出:重要空白凭证在用本票户 17n2)银行本票付款的处理n(1)出票行兑付由本行签发的银行本票n出票行受理本行签发的本票,应抽出专夹保管的本票卡片或存根,经与本票核对无误后,本票作借方凭证,本票卡片或存根作附件,办理转账。会计分录为:n 借:本票n 贷:吸收存款活期存款持票人户n收入:重要空白凭证在用本票户n(2)代理付款行代理出票行付款n会计分录为(代理付款行的业分录)n
8、借:清算资金往来同城票据清算n 贷:吸收存款活期存款持票人户1718n3)银行本票结清的处理n 出票行收到同城票据交换提入的银行本票后,应抽出专夹保管的本票卡片或存根,经与本票核对无误后,本票作借方凭证,本票卡片或存根作附件,办理转账。会计分录:n借:本票n 贷:清算资金往来同城票据清算n收入:重要空白凭证在用本票户19n4)银行本票退款的处理n申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求出票行退款时,应填制进账单连同本票交给出票行,并提交证明或身份证。出票行核对无误后,在本票上加盖“未用退回”字样。会计分录:n 借:本票n 贷:吸收存款活期存款申请人户n收入:重要空白凭证在用本票户20n5.2
9、.3银行汇票n 银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的基本处理过程分为出票、兑付和结清三个阶段。21银行汇票结算的基本流程22n1)银行汇票的出票n(1)银行受理申请书,转账收款的处理,会计分录为:n 借:吸收存款活期存款申请人户n 或库存现金n 贷:汇出汇款 n同时登记“重要空白凭证登记簿”及“重要空白凭证使用情况登记簿”,填制表外科目付出凭证,登记表外科目明细账:n付出:重要空白凭证银行汇票在用户23n2)银行汇票的兑付n(1)持票人在代理付款行开户的处理n银行汇票第二联作借方凭证附加,进账单第二联作转账贷方凭证,办理转账。会计
10、分录为:n借:联行往账n 贷:吸收存款活期存款持票人户n 转账后,将进账单第一联加盖转讫章作回单交给持票人,银行汇票第三联加盖转讫章随同联行借方报单寄出票行。24n(2)持票人不在代理付款行开户n以持票人姓名开立应解汇款账户,以第二联进账单作转账贷方凭证,办理转账。会计分录为:n 借:联行往账n 贷:应解汇款及临时存款持票人户n 支取现金时:n 借:应解汇款及临时存款持票人户n 贷:库存现金25n3)银行汇票的结清n 出票行接到代理付款行寄来的联行借方报单以及解讫通知联时,抽出专夹保管的银行汇票第一联,经核对确属本行签发的汇票,审核无误,分别处理。n (1)银行汇票全额结清n 汇票全额付款的,
11、会计分录为:n 借:汇出汇款n 贷:联行来账26n(2)银行汇票非全额结清n 银行汇票有多余款的,原申请人在本行开户的,办理转账。会计分录为:n 借:汇出汇款n 贷:联行来账 n 吸收存款活期存款申请人户 n转账后,在第四联多余款收账通知上加盖转讫章,退给申请人。27n银行汇票有多余款,,原申请人不在本行开户的,将多余金额先转入其他应付款科目。会计分录为:n 借:汇出汇款n 贷:联行来账n 其他应付款申请人户n转账后通知申请人持银行汇票申请书及本人身份证件来行办理取款手续。申请人取款时,会计分录为:n 借:其他应付款申请人户n 贷:库存现金28n某公司需要到外地采购一批商品,向开户银行申请用银
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