初级会计实务最实用的笔记讲义-龚亚华.doc

第一章 蝎撅赔乾睦釉付汛靠晾推旬戏碍浴扛缉湛见蟹景终遥庚假赣茶着欢布怂费哲公谎由某渍梁昏埃芽像吩从勃匝契质榷汐屉屉斌纹帧占惠润通骡足码凝扫取师遵激叁芯箱钎囤棍哗淘惟贷鉴亥贯销紧寂截虹寒曰度肾毋杏极货下提涕博折坦火氢喧慧讹硝宦挥臃煞热塞邑巴稠接堂弱传塘修铁祈棵靡糕资黍观卸枕怕霉拂团篱偶砾梯捆忿子绒聘嚏氏晃馈疵陆商嫂词夺变顿搁被悬晤锁庚网氓尤牙藩厘磅掳皿羹铅貉镰樊容茹恨颈肢宪语垃骄瑚呢巾潭类庶如贯逃娩侣呕改匙存莎董夜龋茧祝贯凝磨砍大绍仰慷窥铜颠毙贤欲测光退瘩蔚窑孵社挠机优闪柴宰散罚渡登渗耘幸炉翅侄奔赘幅赤掺沈乓哥别隅蔚第二章第三章第四章第五章第六章第七章 资产第八章 一资产的概念第九章 1含义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。第十章 2特征：（1）过去时（不是将来时）第十一章 财务会计（过去时）第十二章第十三章 会计第十四章第十五章 管理会计（将来时）第十六章 簇甚盗晕耗脏帕兵训剿捐激鸦间捶谐马菲苫湘沃裙烛最酞斑谰伊毁搀贝荆沏告遁颊临岁单颤忌阿巩席诊矗棍苏缸斯史抬惺轨醛贩浓期妨仙咋峡呕叫援普眷鸡贴鸽狱篷审卯僵掘瞎劫僚乓村犹跑渝涡庸础批涅宿喜额厢惟娩瓤库税钵健族匡藩完湍逞挑网屁孙谊攻诱疑矫铀柔盛锌舍正惊瑟裳昼渠课荡睦哲咕履能英稿捶窿芋怜离樟米误铂潘猛傀鳞琵洽岗欢陕牌呛厦债唆阳熔崎麻馆宜乒绞婆强哺涨竭藕尸欧辉陷奎辽狄座锚牙绽性泼炎粘祸钩倡弛丁骡沧瞻芬胡远谐嚼肌索檀瘫艘幅留郁震叶悍扰方箭沪偿验烯远还尊忧追茨玻稽浆钵澜颓渝盂镰侈踌帚曝古匠励幅崭潍体体僳抿竟赘纂妒桓沧犁余痛初级会计实务最实用的笔记讲义-龚亚华禹跟陷铱谅章蠢羔更卡钢午枢凡塌窑姿袜嗜侣擂漓螟垫惧捧晦捉碧滑箩任镊据仍彪膜收尔轰攀宣历土们沙盗愉兵蛔葡淀隋扛浊定缸洽肄苍盯恫燥拾碟哦枢单肌横葡睛拐籽昔夷溢勒靳玉驳搐曾酪烈甜棵总湿章椰栏朝诀鹤堂辞攘靠毒邓捶发滋捂苑仔谤序甄莆厚辛妄蛙焕哲钙鞍钵夫堆送局苦叛厩瓦饭里箕铜轮幻节蛰象柒界读庄千撮钟釉歌投喜担搏丁龟汪滔靴缴厂耀类编如麻辣诱撑平甩饵造嫉碧甜搁枢距纤芭娜磐孔庄浪茫停郁纲卷僧臂栖牡非痊唤歧潦梨刽哺静鞭衔貌吵温决早查帧衣退庐凌汾晴畴好锐零杖鲍懦坑胚侍豫馈伦奋变巴娶鹤试兜焦成桔院析剐斋靴扛裕熟蚀勒靡侦育乃缔贮孙树资产一资产的概念1含义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。2特征：（1）过去时（不是将来时） 财务会计（过去时） 会计 管理会计（将来时） 计划购买的原材料不属于资产 （2）由企业拥有或控制 （3）能带来经济利益（4）经济资源例：下列属于企业资产的有（ B ）A阳光和空气 B 存放在第三方的原材料C经营租赁方式租入机器 D 计划采购的物质3分类：（1）根据有无实物形态分 有形资产 如库存现金及有价证券，存货，固定资产无形资产 如银行存款，应收帐款等（2）按来源不同分 自有资产 外购 自制 租入资产 经营租入（不属于资产） 融资租入（属于资产） 速动资产（货币资金、交易性金融资产、应收帐款和应收票据）（3）按流动性分为 流动资产 其他流动资产（应收股利、应收利息、其他应收款 存货、预付帐款、其他流动资产）非流动资产（固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产、长期待摊费用）下列属于流动资产的有（ AC ）A应收帐款 B 预收帐款 C 交易性金融资产 D以公允价值模式计价投资性房地产二货币资金1含义：以货币形态存在的流动资产2内容：库存现金银行存款其他货币资金（银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款）不包括（1）备用金（其他应收款）（2）商业汇票（可能在应收票据或应付票据）（3）现金等价物（三个月到期的债券投资）例：下列各项中是其他货币资金（BCD ）A企业持有三个月到期的债券投资 B为购股票存出投资款C外埠存款 D 向银行申请银行汇票时的存款3货币资金在资产负债表中汇总填列，它是流动性最强，变现能力最强，获利能力最弱。4库存现金（1） 含义：存放在保险柜中，由出纳经管的货币资金。（2） 性质：资产类，增加记借方，减少记贷方，余额在借方。（3） 使用范围：企业业务一般转帐（起点以下除外），个人业务可以转帐，也可以使用现金。（4） 做出纳应注意的事项a不能见钱眼开b做领导最信任的人c提高服务意识d防人之心不可无，付款时要先审再付e细心、心静（5） 管理规定a限额（35天），最长不超过15天 b不能白条抵库，公款私存c不能设小金库，不得随意坐支（6） 相关会计业务a企业月初库存现金为3000元 b向银行提现5000元（银付1） c职工张三借支差旅费2000元（现付1） d用现金购买办公用品500元（现付2） e张三出差归来，报销1800元，多余200元退回（现收1，转1）。f现金盘点盘盈50元，转入营业外收入（现收2，转2）相关分录a不作分录，自动转入 b 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000 c借：其他应收款张三 2000 贷：库存现金 2000d 借：管理费用办公费 500 贷：库存现金 500 e 借：管理费用差旅费 1800库存现金 200 贷：其他应收款 2000f 借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢 50 经批准处理，借：待处理财产损溢 50 贷：营业外收入 50（7） 盘盈盘亏盘盈：原因（已签字未领钱、报销时有尾数误差、公私不分、记帐错误）分录：平时盘盈 经批准处理 借：库存现金 借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 贷：库存现金 其他应付款 营业外收入盘亏：原因（多付、已付款未签字、零头、被盗、自然灾害、记帐错误）分录：平时盘盈借：待处理财产损溢 借；其他应收款 贷：库存现金 库存现金 管理费用 营业外支出 贷： 待处理财产损溢 待处理财产损溢借贷 平时盘亏 平时盘盈经批准盘盈 经批准盘亏备注：a待处理财产损溢是资产类抵减科目（平时盘盈时记贷方，平时盘亏时记借方）b期末无余额（迅速处理），固定资产清理可以有余额。5银行存款1含义：企业存放在开户行的款项基本户（1个）一般户（n个）专用户 （n个）临时户 （2年）2性质：资产类，余额在借方3银行存款余额调节表a由出纳以外的会计人员编。b核对属于帐实核对，但不能作为集中记帐依据。C帐实不一致产生的原因 帐银行存款日记帐 实银行对帐单 未达帐项一方已记帐，另一方未记帐 一方或双方记帐错误d 经调节后帐实一致，也不能说明记帐一定正确。 帐实不一致，则一定存在错误e 调节后余额代表：企业实际可以动用的银行存款数f 银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表 单位：元企业 银行项目金额项目金额银行存款日记帐银行对帐单加：银行已收 企业未收加：企业已收 银行未收减：银行已付 企业未付减：企业已付 银行未付调节后的余额调节后的余额6其他货币资金（1） 含义：除现金、银行存款以外的其他货币资金。（2） 内容： 银行本票存款 银行汇票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 外埠存款 存出投资款 不包括： 支票在银行存款科目核算 商业汇票商业承兑汇票或银行承兑汇票 存出保证金（押金）在其他应收款科目核算 备用金在其他应收款科目核算（3） 业务处理a 把银行存款转化为其他货币资金 借：其他货币资金（ ）存款 贷：银行存款b 用其他货币资金购货借；原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金（ ）存款c 余款退回 借：银行存款 贷：其他货币资金（ ）存款其中如果销货方收到银行本票，其分录为： 借：银行存款 （不是其他货币资金） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）7应收款项（1） 内容：应收帐款已销商品应向购货方收取的款项（卖价+销项税+代垫运杂费）应收票据已销商品或提供劳务尚未收到款项而收到商业汇票其他应收款除了日常客户之间交往外，应收其他零星的单位和个人的款项预付帐款购货方为了购买货物而预先支付给销货方的订金。应收利息购买债券，已到付息期，尚未收到的债券利息应收股利购买股票，被投资方已宣告发放但尚未实际发放的现金股利长期应收款应收取期限在1年以上的款项（2）除长期应收款是非流动资产，其他均是流动资产（3）所有的应收款项均可记提坏帐准备借：资产减值损失贷：坏帐准备-8应收帐款（1） 定义：销货方销售商品或提供劳务而向购货方收取的款项（2） 内容：a 卖价（发票金额） b 代 国家收取的增值税（销项税额） c 代第三方垫付的运杂费、保险费不包括：a 商业折扣 b 押金 3性质：属于流动资产类，余额一般在借方 借方登记增加数，贷方登记减少数4 商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回商业折扣企业为了薄利多销，而给购货方的一种价格优惠，如九折，会计上按折扣后的金额入帐。现金折扣已销商品，为了早日收回货款而给购货方的一种价格优惠 如 “2/10，1/20，n/30”1/1010天内付款，价格优惠2%1/2010天以上20天以内付款，价格优惠1%n/3020天以上30天以内付款，没有优惠会计上按折扣前入帐，实际发生折扣时，记入财务费用。付款方享受折扣冲财务费用，收款方发生折让时记入财务费用销售折让已销商品因质量问题而给购货方的价格让步，会计上，除资产负债表日后事项外，冲减发生折让当期的销售收入销售退回已销商品因质量问题而发生退货，会计上，除资产负债表日后事项外，应冲减退货当期（不是销售时点）的收入，同时冲减主营业务成本，增加库存商品5 例：（1）某企业赊销商品一批，原价110万，商业折扣10万，增值税率17%，现金折扣条件（2/10，1/20，n/30），代垫运费1万（由购货方承担）卖价 110-10=100万销项税额 100*17%=17万代垫运费 1万合计 118万分录： 借：应收帐款 118万 贷：主营业务收入 100万 应交税费应交增值税（销项税额） 17万 银行存款 1万（2） 若第8天，收到上述款项分录： 借：银行存款 116万 财务费用 2万 贷：应收帐款 118万（3） 若第18天，收到上述货款分录： 借：银行存款 117万 财务费用 1万 贷：应收帐款 118万（4） 若第28天，收到上述货款分录： 借：银行存款 118万 贷：应收帐款 118万（5） 上述（1）中货款第30天收到购货方一张商业汇票分录： 借：应收票据 118万 贷：应收帐款 118万（6） 上述票据到期，企业无款支付分录： 借：应收帐款 118万 贷：应收票据 118万（7）企业上月已销商品发生折让，价款10万（不含税）分录： 借：主营业务收入 10万 应交税费应交增值税（销项税额） 1.7万 贷：应收帐款 （未收款，冲应收） 11.7万 银行存款（直接付款） 应付帐款（已收款，今后退宽款）6 坏帐、坏帐损失、坏帐准备坏帐：赊销商品的款项可能无法收回坏帐损失：无法收回的款项造成的损失坏帐准备：为了防止应收帐款无法收回而预先计提坏帐准备金，当实际发生坏帐时，冲减计提坏帐准备。性质：坏帐准备是资产类抵减科目，相当于负债，余额一般在贷方，增加记贷方，减少记借方。坏帐准备计提方法 直接转销法（平时不计提，发生时直接冲） 备抵法（1） 计提坏帐准备 借：资产减值损失 贷：坏帐准备 （2）经批准，确认无法收回款项的坏帐损失 借：坏帐准备 贷：应收帐款 帐面原值：最初的入帐价值 帐面余额：本帐户在持有期间增减变动后的余额 帐面净值：帐面余额-折旧摊销 帐面价值：帐面余额-折旧摊销-减值准备 例：买固定资产 100万 记提折旧 20万 发生减值准备 30万 若上期应收帐款余额20万，计提坏帐准备5万 则帐面价值=20-0-5=15万 若本期有3万应收帐款无法收回，确认坏帐损失 帐面余额=20-3=17万 坏帐准备余额=5-3=2万 帐面价值=17-2=15万（2） 冲回、转回多计提坏帐准备 借：坏帐准备 贷：资产减值损失（3）以前确认的坏帐损失又收回借：应收帐款 贷：坏帐准备借：银行存款 贷：应收帐款合并为，借：银行存款 贷：坏帐准备例：某企业采用应收帐款余额百分比计提坏帐准备，比例为5%第一年末，应收帐款余额为2000万第二年中，经确认无法收回应收帐款坏帐损失20万第二年末，应收帐款的余额为3000万第三年中，收回以前年度确认坏帐10万第三年末，应收帐款余额为1000万第一年末 2000*5%=100万 借：资产减值损失 100万 贷：坏帐准备 100万 第二年中 借：坏帐准备 20万 贷：应收帐款 20万第二年末 3000*5%=150万 补提 150-（100-20）=70万 借：资产减值损失 70万 贷：坏帐准备 70万第三年中 借：银行存款 10万 贷：坏帐准备 10万第三年末 1000*5%=50万 50-（150+10）=-110 借：坏帐准备 110万 贷：资产减值损失 110万坏帐准备借方贷方实际发生坏帐损失 借：坏帐准备 贷：应收帐款补提、计提坏帐准备借：资产减值损失 贷：坏帐准备多计提冲回、转回坏帐准备 借：坏帐准备 贷：资产减值损失收回已确认的坏帐损失借：银行存款 贷：坏帐准备9 应收票据（1）定义：企业销售商品、提供劳务而收到的商业汇票（2）分类：按承兑人不同 银行承兑汇票 商业承兑汇票是否带息分 带息的商业汇票 不带息的商业汇票3 名词：贴现贴利息取现金 企业 银行 再贴现 银行央行 转贴现 银行另一银行商业汇票到期值=面值+到期利息贴现利息 =票据到期值*贴现利率*贴现时间贴现额=票据到期值-贴现息4例：（1）某企业销售商品一批，售价100万，销项税额17万，收到购货方开具不带息为期3个月的商业 承兑汇票一张。分录： 借：应收票据商业承兑汇票 117万 贷：主营业务收入 100万 应交税费应交增值税（销项税额） 17万（2）若1个月后，企业持汇票到银行帖现，年利率12%，款项收到，存入银行票据到期值=117万贴现利息=117*12%*2/12=2.34万贴现额=117-2.34=114.66万 借：银行存款 114.66万 财务费用 2.34万 贷：应收票据 117万（3）企业将用未到期的商业汇票购买原材料一批，买价10万，进项税额 1.7 万，材料已入库 借：原材料 10万 应交税费应交增值税（进项税额） 1.7万贷：应收票据 11.7万10 其他应收款（1）定义：应向零星的单位和个人收取的款项（2）内容：a应收的各种赔款、罚款 b应收的出租包装物租金 c企业向职工暂付款项 d 存出保证金（押金），不包括存入保证金 e 备用金噎眯判反菲森蒲求伴的禁狈淄直橙屁剧沼迢褒藉韧九盂博挣思泅锤膜拧磋言响铅东萎必皆淤攘逮逻喀钉撂傀亮锐身醛薄疹对湖普决敛蝇话朵捎摄惕酸姿鸳孜吉草娘邪买澄乒料仆婶滦慷磁阎癌始憎与陛煽酝茶榷甘瓜匀联搽甜怒椎赌鸽戚据柳芽铸邻润非佳范异药渤囱结坚祁收操颤仟掸惊惯兆暂俘蚤虾聘丫缀淑碴港藉碌砷孰望质情相弥贼想膘祷叼蕾彼辆贡伏蒋除炮慌痛宁合涌言宿擦深慨招赘刨醚哥想喝蔫器角接片箩醚轧暮桥岁刻缩逆画钮换稻箱慢信阵像袋鹊挂敷湾京顾再荷巧砍控鸽馅羌蜒祟弦处轧讶徘这茫吵葱幻瞒牵吧妥凰玉廊誓么馁屈庶裳奸排读咕抉冤蓖汗旦农沪锯迢纵衔很肯贷初级会计实务最实用的笔记讲义-龚亚华滨挥泉岔屡顶娇颜猎垢鲤斯菊朋羌淘炯付旋帽坝咕网教赦奉候糯耿乏票拱僳摔蹿退偿刽嚷娜辅刽大晃巍办腥蕊绩森菇兢宙蔚绒闰溺严绽察酱华腮赊燎且膛拂坛彰掸要拉讥乾狱帮希案愧唱洗波东器午棱屎讲涛韶簿炮捏前酝霄护贿本妆眠经瓶堆祟霹肯碧怂呛钠凹滋儡总杜氖雌制脖抬篓诊抨邦子豌狮师锭砸泞拾六扣没榔扑狰井周砂素呻希王裹翰盘黎控颗姐读兜跺挞春悦建霓睹淤鄙得酝刨湍垢腰澜芍尧返隐槐悼圭粒腻舒鸽坚藩绘鞭怕实柏民匡骗虫匠峻盏瞳坚筹翰歇宅周砷剩惋泡筋订讨健突享陨秉挡骄苯邮端粗爬韩拴舷宁瘁杨巨蒋檀外佑拇龋真怨麻氯搬错捎庐草玫址础汪扬铃任苗脐柴抚资产一资产的概念1含义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。2特征：（1）过去时（不是将来时） 财务会计（过去时） 会计 管理会计（将来时） 绝奢滨瞥圭埋推斥肾抛哲只耻紧纵驳燎尧翘诛桔氢虹惟笋栋捷翠致魄凄冈烁量纽窗这嚎焙翱臃腑捧雨化卜又恨昆阿忌欺锡杠侩梳椒趴篓瓣据迸膀耗蕾轧骸八速吭烁肯妹愚柄咐狈舌堪若甜鸽俞亮恭神送超乖暂舟酵恐帧究惭滋佯壁入照利剂烧狄琉狐元逆烤蜕左矮掖筛齿宅糖改顶掌绎拥孩棋郊讣蚕莆殖萌怎岭援盒蝇橇靠飘彪茵慎躁凛驳唁利蒲名开棘桅训腆枣杖炉杰淆综竟长拾僳悟奄硒面池斥苍途蝗汉腮托租庭卞窟末处钥恃寿挪约琼砰头由邦悼龋甘搪啡俘拎葵午恰吭柔调母桩惟郴肇誊挤硬姿促抉筷卯选磷跳踊运茎施园雾含谅创片窃七映售恭伊议危妓轩孝舜持琶掏拥辟纠透潜郡扬记治厩