尼日利亚税收制度概述.doc
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4、负尼日利亚税收制度概述 2010年02月08日尼日利亚制定了完整的税法。为方便我对外投资合作企业更好地了解当地税制,现作一简要介绍。一、尼税收征管体系尼实行联邦制,设有联邦、州和地方三级政府。与此相对应,尼税收征管也实行联邦、州和地方三级管理,各级政府负责征收不同的税种。(一)联邦税联邦税由尼联邦国内税收局(Federal Inland Revenue Service)负责征收,主要包括公司所得税、石油利润税、增值税、教育税、公司资本收益税、公司印花税、公司扣缴税、信息技术发展费等税种。此外,联邦首都区居民的个人所得税、个人扣缴税、资本收益税、印花税,尼外交部职员、警察人员、武装人员的个人所得
5、税,以及非尼日利亚居民的个人所得税也由尼联邦国内税收局征收。(二)州内税州内税由各州的州内税收委员会(State Board of Inland Revenue)负责征收,主要包括州内居民的个人所得税、个人扣缴税、资本收益税、赌博和彩票税,以及商用场所注册费、州首府道路注册费等。 (三)地方税地方税由地方政府税收委员会(Revenue Committee)负责征收,主要是与地方政府行政管理有关的税费,比如酒税、出生和婚姻注册费、公共广告费、州首府以外的道路注册费、动物牌照费、电视许可费等。二、尼税收征管程序尼税务征收以纳税人申报为主,税务机关负责监督和催缴。纳税的基本程序如下:1、纳税人在就近
6、的联邦国内税收局办公室或地方税务部门注册,取得税务编号;2、纳税人在规定的纳税期内开展自评,计算出应缴税额;3、纳税人根据自评结果填写税务申报表,连同审计报表、固定资产表、负债表等报表,到税务部门核准的银行1缴税。银行代收税款及各种申报表后,向纳税人出具收款凭证;4、纳税人依据银行凭证向税务部门换取正式收据,并办理完税证明。三、尼主要税种(一)公司所得税根据尼公司所得税法,公司应就其一个纳税年度内的全部收益缴纳所得税。应税收益包括经营收入、租金、分红、利息、折扣、特许权使用费、养老金收益、年金,以及来自于短期货币工具如政府债券的收益等内容。1、纳税人在尼从事经营活动并获得收益的所有公司,均构成
7、纳税义务人。但在尼注册设立的公司,以其全球范围内的收益计算应税收益,外国公司仅以其在尼获得的收益缴纳所得税。2、税率 根据尼公司所得税法,该税的税率为应税收益的30%。但如果企业在一个纳税年度内未获得利润,或其取得的全部利润少于公司所得税法规定的最低标准,则应按照最低纳税标准缴税,具体如下:(1) 营业额少于50万奈拉(包括50万奈拉),且已从事经营至少4个日历年度的,最低纳税标准为毛利润的0.5%;或净资产的0.5%;或实缴资本的0.25%;或企业该年度营业额的0.25%,但最高不超过50万奈拉;取其中最高者。(2) 营业额大于50万奈拉的,除依据上述标准缴税以外,还应就超过50万奈拉营业额
8、的部分,按0.125%的税率缴纳。(3) 从事农业经营的公司;有25%以上外国投资的公司;及新设经营4年以内的公司,免于缴纳最低纳税额。3、豁免根据公司所得税法,向尼教会组织、慈善组织、教育组织和科研机构提供的捐助,免于缴纳公司所得税,但豁免金额不得超过捐助公司该年度收益总额的10%,以防其规避所得税。4、纳税时间公司从事经营超过18个月的,申报所得税的时间应为企业会计年度结束起6个月内。新设立的公司则应在设立后的18个月内,或会计年度结束后的6个月内申报所得税。(二)个人所得税根据尼个人所得税法,个人应就其一年内的全部收益缴纳所得税。应税收益包括个人工资、奖金、交易盈余、利息、分红、养老金、
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