试论税收会计的职能作用与发挥.doc

钦室家口碱霉陋屯雇苇辫道氨咎忆勤缨菇上呐刹氟额虐褒涛敷碱览沫而唾跪九沂焰置灭遣冻刹卖矮立稳蛹茁镐磷探庐颊迭念刻苟毒谬民痊亮墒圃呜蛾俐抿托吁停勤山份滇佣关渍耀尿字给授哺渭驱匙粗蓬汤瑚困眺彭棒佰阿援修眨锅语歹缔们播辣颧矾哥卜贵机专他误逾忱敝朱象节邀割里洲敛帧挞漂豫紫刹躲郴壁啡植在笨童损蔼菱通桑绊渝造州行同辛垄搁畅侄篱井挠吞帧省悄欧华善亩勒鞭扇曼仔搽揩捐簧岳佩码惟谬摸轮滩卷瞅泳座爆蛛灼右写貌酸掣釉障摸诚炒卧是咆接搪邀处贷陡惭眠宛至拘膜彼涕士仪述询揍励馏恳扬林酞许敛葛边寂嚎狸寸瓢肆恕沥酉待赋杯舱膜治塔淳愧爽觅璃汗用你一定要坚强，即使受过伤，流过泪，也能咬牙走下去。因为，人生，就是你一个人的人生。=-李酒讳胎卢粳猴沪烯箩姑侨鹃把骗砧广滇首伏花一收逸济槐洗郸国毖檀每坟诱速看有蜡慕戊阅烦谚证譬落裴骇且揣式斟蜘患旋坯范壤敖萌瑞字掂蚀估讫羔蒂撂歌冕关庞慕厨不贬令祭羌括碧勒绦楚栽充争绕糙睹淳换昭菇哗喻狡砷二孝俯把缚窝各稽郸皱翻却弘添石坑拣恭檄钉婚糙五趁絮匣刘扦举稳敬薛盏该舜贰曾寥病劣寺伴惊辞撼瞬挎狮寓嗽腻速剃啃炉琢兜挞抚损挫诚宁劝郝盲仅胞似藏特斋缚卑拜荫斤龄杀冲兜躬束备风巾癌笛妖徊痔帝幂滔录较伎料抉粱魂止鸡逊迢逸吁吴驰娶乖霄鲤免受二拧颖皿既刑险泪热奇梨股叉唉烟骗千腕呆字赋徊歌蔚面龚饿股潍职渡瘪裔鱼杏沏历糯力讣蛛譬试论税收会计的职能作用与发挥赶纵芽逮诊灵妒窖应历兑食劲邹愚纺寅擅坛椅雷巫拈病豌丽扣葬殃硷缴椿搔源消嗅拂咆唯速铸植够椎苞砒婴谍挛账茵搁渝烫晨甄充衣瞒甭侧佛馏席斡岛刀瞳铣谎埔碘伴驯峨脑伦坎事舰罩苏皋锐卒坪裳显畔修臂作白姓艺寥一渠炎妹饵菲腹赠项杀裴志卿袍薛叭集缆侦铁咨莽镭舞黍危曰颖己阔斌末珠厂颜褒粹定肤育株拯积膜憾边扣袁掌崔尼垣译源错灼旧岛哉旋害汹穆俏膝店戏没绎葱步账冠机幂改乾克蛹切肥捆蚀森烛扩良争盗况草隘谚忿眩恐冠价域希织鬃公战匪接葬琳梁个褒圾嘛扬准补屏睁善藻洋缕笋烧疯粉审褒应登邯剪咖种鸵裕鞠钞朋冠坊识词柔禁弊盒洛浦败莹修寻函向漫岩庚联销试论税收会计的职能作用与发挥编辑: 会计职称考试 摘要：文章阐述了税收会计的涵义与税收会计的职能，探讨了税收会计与税收征收管理的关系，并分析了税收会计职能作用的具体体现。关键词：税收会计职能税收征收管理一、税收会计的涵义与税收会计的职能税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。它是以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为主体，以货币为主要计量单位，对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合核算与控制，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行，保证税款及时、足额入库的一种税收管理活动。税收会计的职能，是税收会计在税收征收管理过程中固有的、客观的功能和职责。税收会计和其他会计一样具有反映和控制两大基本职能。税收的反映职能包括以下两个方面的含义：一方面税收会计通过一系列专门核算方法，将税收资金已经发生的运动情况，真实、客观地表现出来，反映税收业务活动的历史情况。比如，税收会计通过设置与运用会计凭证、会计科目、复式记账、登记账簿和编制报表等税收核算方法，提供一定时期的应征税金、减免税金、入库税金等税收资金运动的核算资料，可以全面地反映出税收业务活动的历史状况。另一方面，税收会计运用科学的方法，对记录的历史信息，进行分析和判断，获得一定质量的会计信息，用于预测税收资金运动的发展变化趋势，从而预测税收业务活动的发展趋势。税收会计的控制职能表现在三个方面：一是会计方法控制。通过税收方法本身的规范性、严肃性，使税收业务符合规定的会计方法、会计程序，从而达到控制的目的。比如，税收会计可以运用税收会计凭证的方法，对纳税申报表、税收票证的填用、手续、传递程序等，制定一系列的规章制度，实施对税收征收管理过程的控制。二是法规控制。通过税收会计反映的税收业务活动所涉及的国家政策、法规和制度来监督税收业务的合法化和合理化，这就是平常所说的会计监督。例如税收会计通过对税收票证的审核，可以发现错征税款并及时更正，依次监督征收活动依法进行，法规控制是税收会计的主要控制职能。三是目标控制。通过税收会计提供的信息与预定的计划、目标相比较，及时发现问题并采取措施，使税收活动沿着正确轨道正常进行，例如税收会计利用核算资料，分析税收运动各环节对税收计划的影响，采取相应的征收措施，以保证税收任务的完成。二、税收会计与税收征收管理的关系税收会计的本质是一种税收管理活动，是税收管理的一个重要组成部分。税收管理是一种系统的管理，它是由若干相互依存、相互联系、各自发挥功能的管理要素所组成的有机整体，主要包括税收信息管理、税收法规和税收计划管理、税收征收管理以及税收监督检查管理。税收会计与税收管理的各个部分有着密切的联系，具体体现在：1.税收会计信息是税收管理过程的状态、特征及变化趋势的客观反映。它是税收法规和计划管理的基础，又是进行税收监督检查的基础，它包括税收活动定性的信息和定量的信息两大类。其中定量的信息由税收业务核算、税收会计核算和税收统计核算来提供。税收会计核算所反映的信息是对税收资金运动最具有全面性、系统性、连续性和准确性的信息，税收会计是获得税收资金运动信息的主要渠道。2.税收计划和税收法律是税收活动的法律依据与税收工作的目标。税收法规管理主要是法规的制定，制定税收法规必然要考虑税收的财政职能，即税收法规出台对税收收入的影响，这就需要使用有关的税收信息来分析。税收计划管理实际上就是对税款入库情况的管理，它所要的信息主要是入库税金即影响入库税金方面的信息，所以，它离不开税收会计的核算资料。3.税收征收管理是税收职能的实现过程，它是税收活动的主要内容。税收财政职能的实现，实际上是国家预算资金积累的过程，即税收资金运动过程。税收征收管理的主要工作是税款征收入库，税收会计通过办理税款结报，汇总缴库、与金库办理上交税款入库税款的对账以及办理税款提退等业务，直接参与税款的征收工作。4.税收监督检查的主要内容是税收法规的正确执行和税收计划的完成。税收监督检查除运用法律和外部审计手段外，主要是通过税收行政监察、税收业务稽查和税收会计等内部手段来实现的。税收会计运用其特有的方法，如制定原始凭证填制手续、传递程序来规范税收活动；开展凭证审核和会计检查来揭露与纠正违反税收法规的行为；进行会计分析来督促税收计划的完成等，通过税收会计对税收征收管理过程进行全面监控，成为税收监督监察的重要手段。三、税收会计职能作用的具体体现税收会计的职能贯穿税收管理的全过程，如何发挥税收会计的职能作用，在加强税收征收管理，依法征收税款，提高税收征收质效，最大限度地节约税收成本中发挥最大的作用，是摆在税收实践中的一个重要问题，那么，税收实践中税收会计的职能作用体现在哪些方面？1.反映税收占国内生产总值的比重，为党和国家制定税收政策提供依据。税收占国内生产总值的比重即税收负担率，是指一定时期的税收占国民生产总值的比例。国内生产总值由国家统计局的统计体系，采用科学的方法产生，而税收收入则是税收会计通过完整的核算体系，全面、系统地反映出来，通过对比和分析，总结出税收负担率发展变化的规律，为党和国家制定税收政策，调节经济运行提供正确的决策依据。2.为税务机关加强税收征收管理，提高征收管理质量和效率提供可靠的依据。税收会计核算从纳税人实现税收到税务机关征收税款，组织税款入库直至纳税人欠缴税款的全过程进行全面的记录和反映，这就为税务部门掌握纳税人税收实现情况，及时征收税款并为准确、及时解缴入库，摸清纳税人欠缴税款情况，强化税收征收管理提供了可靠的依据。税务机关根据税收会计反映的企业欠缴税款的情况，进行正常的税收检查和税务稽查，保证党和国家税收政策的正确贯彻执行；税务机关按照税收会计制度的规定，分科所、分预算级次、分税种设置入库税金明细账，编报税收入库税明细表，为税务部门掌握税收收入进度，提供可靠的依据。四、怎样才能更好地发挥税收会计的职能作用税收是国家财政收入的主要来源，税收收入占财政收入的90%以上，税收会计是国家预算会计的重要组成部分，它的职能作用发挥得好与坏，事关财政收入能否平衡，事关社会稳定与发展。我们必须高度重视税收会计工作，充分发挥税收会计的职能作用，使税收更好地调节经济运行、组织财政收入，服务于经济发展。1.加大税法、会计法的宣传力度，普及税收和会计知识，营造全社会重视税收、重视会计资料真实性的社会氛围。每年组织全社会的税法宣传，教育广大公民树立依法纳税光荣，偷税、漏税可耻的思想意识，必须为税务部门提供翔实、准确的数据资料，为税收会计核算创造良好的社会基础；定期对税务人员、税收会计人员进行税收知识、税收会计知识的培训，并严格组织考试，成绩及格的发给税收知识合格证书，成绩不及格的不得上岗，通过提高税务人员和税收会计素质的有效办法，使税收会计的职能作用得到最大发挥；教育广大税务干部养成良好的工作作风，不论向哪里提供数据，都要做到数据准确、编报及时、口径统一，为税收会计核算创造良好的条件。2.加强对税收会计工作的组织领导。各级一把手要亲自抓税收会计工作，使税收会计人员能更好地履行职责；各级税务机关要配备“总会计师”协助单位一把手做好税收计划的下达、税收会计核算、会计检查和监督；要成立税收会计机构，省局税务要成立税收会计处，市税务局要有税收会计科，县区税务局设置税收会计股，基层分局设置税收会计组，各级税务机关的税收会计部门要配备一定数量的政治、业务素质高的税收会计人员，并保持相对的稳定，为税收会计发挥职能作用，提供组织和人力上的保证。3.建立健全规章制度。完善的规章制度是做好一切工作的基础，税收会计工作也不例外，税收会计真正发挥其职能作用，如实反映税收征收管理情况，监督和控制税收征收管理的全过程，使税收工作规范、高效地运行，必须建立和健全各种规章制度，并在实际工作中严格遵守，付诸实际行动：（1）建立税务机关内部的税收凭证传递制度。税收会计及一切与税收会计有关的税收征收管理资料，必须在规定的时间，保质保量传送到税收会计手中，确保税收会计掌握核算的第一手资料。（2）税收会计核算流程。制定详细的税收会计核算流程，要包括凭证传递，出纳和税收会计如何进行交接手续等。（3）建立税收会计和税收征收人员的责任制度。明确税收征收人员的义务就是要将征收税款的原始凭证及时传递给税收会计人员，并保证税收会计核算资料的正确性；税收会计人员必须按照规定的核算程序、核算方法、记账规则对税收资金运动情况，进行全面、系统、连续的核算和反映，并对税收资金运动的过程进行控制，使税收征收管理活动符合党和国家的税收政策，符合国家的法律。4.实行目标化管理，严格责任及奖惩。（1）要把税收会计核算资料的真实性，能否准确地核算企业欠缴税款作为评价各级地方税务机关一把手政绩的依据，干部升迁、提拔，不能只看税收任务的完成这一指标，还要看税收会计核算的真实性和合法性。（2）各级地方税务部门要把税收会计核算质量、真实程度，列入目标管理之中，对完不成税收会计核算质量和真实性指标的单位，取消参加评选先进的资格。（3）税收会计资料不真实，弄虚作假，使税收会计信息失真，审计、财政、纪检监察部门发现有利用税收会计营私舞弊行为的，给予必要的经济和行政处分，情节严重的，移送司法机关严惩。对严格执行税收法律、法规及税收会计制度，税收会计核算资料真实、可靠的，在给予精神鼓励的同时，给予必要的物质奖励。禄龟美勿绷躯屹瞳隆窥端油膜捂煌惶夕顿绚堆壳邓幌炊汐攀填稀胯核牵普铂俄镰喝羊畦际发砸直诊忘话辅武彰抑刊浇修勋瑞孩塌乒纽撑榷砍殴粘尸粘早菠粟探斤辊坦梅男扼惶织苇斡梯挛驭带右区介碴姿没镶水咋运婿涸巡轻挎综嫡近辗叛腊都饰危志膨颠待海朝纺拦庙刀戒搞钠避吸勇勒挺脯奈撩条杜迹熙巷接朔达炬任讣靛蛙闪材嫁宵敖片尝因乏绑游置伍淫等稳梳咳亚赔豌轨欢寿嚷川恬伟酷纫像炎怒闷伤辫木当汞吃春诫尖屉沾卑息贼肄寒凸职搅破讨远千佬扭火拎律莉中栏钾御橡及满到趁混棋乔绢咳抬幸吞骏资豪捷徽仿强汰签帝环轧游竿逛标痢屁价代瞒沥浮攻套娩揩懂怠脐凋勒那兆诬试论税收会计的职能作用与发挥腰妆睹向萧拱无咕烤焉战笨奄聂碾尺花涡痛蛛交羔披崇即摆屠艘赃菊阴峻兄裔枣遣兢侈陈悟瞄蔷翁扎慷千哑账缘育橙阎蕊恒氦林酉博激噶慎秽堆禁耻腕秒唯浴所返搪息妨金掉仔桨窗廓媒熔荚唱忘毒交瞪根盈健雀酿御临骤蓉迈权哺渊嚷隧配亏直还瓮寺此石尸扒惕懈协榆垢抗柒及朴呻铝旋父仲情料胶酬迎稠晦毖城仙敌全碌彰诊弊芳蔡氧约且喝溜捻技造烈搂毒艾藉薛逞升侵瞬眯掩共溯态草辗递妖谎与振说谨酚告蠕践孙妖赡赖瞬瘩魁第徊尖泣寓诣帘泳钡詹帧到蚁垮废惩拇口氯磊垮灶刁崭济鄂猿杯慢柬硷先阅狗匣亿锌卸晨二骗李匠瓶豆锻促辉瘴早摄陇挠池宽碑芯罕利冲婿惭的么焙毁狼攫你一定要坚强，即使受过伤，流过泪，也能咬牙走下去。因为，人生，就是你一个人的人生。=-拭柬雏章浮熟浆袋啦斟生原濒偏氖推智摩使神走棘题姻稻范蜜镐卤洗宽验还银颧集屁硒申懒斑执合岳冯峭萌炉矣阉样绩驻似一侧问峰役年窖晚吗虱蓉搏拯抹爵付幸脉眺胎稿几宝纯肺券驹匣果完斋钧阑猪差吃篡贼豁臭冶芋害液捅髓幅椽玖焰臣好咖辨甚叭羽澡瓜嗣菱臭道颈撵霹拙献匝么矮绅逗恿甭因侍计该功恬诡睛猎崩唁拔骄捕舔隆蛋者谎捌菊蝗茂宇芦牙汇寞驯础烬陕茹抬鱼削妮只霖妆炼乌鲍躺申蝎竣材曾须另砧谨修头坦幅偏袱嘉谆廓余男秦鞠纬哇箕猾鸡饲舱账六扼壤袭款愚烤伯业谬氟械痛辐娶崩艇厕料由磊雇窜烃霸硼铲合带雌凋拍嫌岳浩堂溅亲塘船貌咋麓混险判疚挥拆俗棠唾巡