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新《代理记账管理办法》
企业会计准则解读2014 第39号
企业会计准则解释2015第8号
企业会计准则解释2015第7号
会计与税法差异——收入项

《企业会计准则第39号——公允价值计量》施行日之前的公允价值计量与本准则要求不一致的，企业应进行追溯调整。（ ）错误
2013年1月1日，A公司采用分期收款方式销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1800万元，分3次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1200万元，在现销方式下，该大型设备的的销售价格为1300万元。下列说法中正确的是（ ）。企业应在年末做纳税调整调减收入700万元
2013年A企业租赁房屋给B企业，租赁期3年，每年租金100万元，合同约定到期一次支付3年租金。下列说法不正确的是（ ）。税法条例规定每年确认租金100万元
2014年1月26日，财政部发布《企业会计准则第39号——公允价值计量》，施行时间为（ ）。2014年7月1日
A企业于2013年10月20日向B企业销售商品签订销货合同，采用托收承付方式进行结算，商品于10月22日发出，24日办托托收承付结算手续。A企业销售收入确认的时点为（ ）。2013年10月24日
A企业于2013年12月销售商品（已经发出）符合税收确认规定但不符合会计确认条件，下列说法中不正确的是（ ）。该笔交易不应缴纳所得税
按税法规定，非货币性资产交易应当分解为按公允价值销售和购进两笔业务，确认损益。（ ）正确
按税法规定，企业取得的非货币形式捐赠收入，除另有规定外，应（ ）。一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税
按税法规定，以下各项中不属于其他业务收入的是（ ）。固定资产盘盈
本解释发布前限制性股票未按照上述规定处理的，全部应当追溯调整，并重新计算各列报期间的每股收益。（ ）错误
不存在其他更适当的形式时，企业应当披露本准则要求的量化信息的形式为（ ）。表格
不履约风险，是指企业不履行义务的风险，包括但不限于企业自身信用风险。（ ）正确
成本回收法是根据已发生的成本能够收回的金额确认收入，已发生和将发生的成本全部计入当期损益。（ ）错误
代理记账行业的发展，一定程度上缓解了部分企业会计人员短缺的矛盾，规范了会计基础工作，提升了我国企业特别是小微企业的会计信息质量。（ 正确）
代理记账机构采取欺骗、贿赂等不正当手段取得代理记账资格的，由行业协会撤销其资格。（ ）错误
代理记账机构设立、变更及注销完成之日起（ ）内通过企业信用信息公示系统向社会公示20日
代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人负责人签名并盖章后，按照有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。（ ）正确
代理记账机构应由相关机构监督检查，每年（ ）之前应当向审批机关报送规定材料。4月30日
代理记账许可证书不再受区域限制，在全国范围内有效。（ ）正确
单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过（ ）。3年
当非金融资产的最佳用途与其当前用途不同时，企业应当披露这一事实及其原因。（ ）正确
等待期内计算基本每股收益时，应当将预计未来可解锁限制性股票作为同普通股一起参加剩余利润分配的其他权益工具处理。（正确 ）
对于第三层次的公允价值计量，企业应当披露的信息不包括（ ）。输出值
对于交易结果不能够可靠估计劳务业务，税法不直接承担企业间的坏账风险。（ ）正确
对于授予限制性股票的股权激励计划，下列说法错误的是（上市公司应当综合考虑限制性股票锁定期和解锁期等相关条款，按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》相关规定判断等待期，进行相关的会计处理 ）。
对于已持有资产适当的市场报价应该是当时卖方的要价；对于已发行的负债，适当的市场报价应该是当时买方的出价。（ ）错误
对于以公允价值计量且在发行时附有不可分割的第三方信用增级的负债，发行人应当披露这一事实，无需进行其他说明。（错误
发生债权转股权的，应当作为一项业务确认有关债务清偿所得或损失。（ ）错误
罚款净收入在税法中不允许作为收入，需进行纳税调整。（ ）错误
法律规定公司设立要件，公司只要符合这些要件，经登记机关依法登记即可成立，而无须政府行政机关的事先审批或核准，这指的是（ 准则主义）。
反映当前要求重置相关资产服务能力所需金额（通常指现行重置成本）的估值技术是（ ）。成本法
反映市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用的假设的是（ ）。可观察输入值
负债和企业自身权益工具以公允价值计量时首先应该寻求第一层次计量。（ ）正确
根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，可供出售金融资产按公允价值入账。（ ）错误
根据企业会计准则解释第8号，下列说法不正确的是（ ）。如果理财产品持有的非衍生金融资产由于缺乏流动性而难以在市场上出售（如非标准化债权资产），通常将其分类为交易性金融资产
公允价值计量结果所属的层次，取决于（ ）。估值技术的输入值
公允价值计量结果所属的层次，由对公允价值计量整体而言具有重要意义的输入值所属的最高层次决定。（ ）错误
公允价值计量使用的估值技术一经确定，不得随意变更。（ ）正确
关于等待期内稀释每股收益的计算，下列说法不正确的是（ ）锁定期内计算稀释每股收益时，分子应减去计算基本每股收益分子时已扣除的当期分配给预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利或归属于预计未来可解锁限制性股票的净利润。
关于售后回购业务，下列说法中不正确的是（ ）。有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，企业会计准则规定按照回购价格确认收入
会计核算考虑收回款项的风险较大而不确认建造合同收入的，税法不予承认。（ ）正确
会计与税法关于收入计量方面的差异，下列说法中不正确的是（ ）。税法对收入的确认金额强调公允性
会计与税收完工百分比法的使用差异在于对“经济利益很可能流入企业”的要求。（ ）正确
会计准则对与建造合同有关的零星收益处理的说法中，正确的是（ ）。不计入合同收入而应冲减合同成本
会计准则规定，不跨年度的劳务收入的确认采用成本回收法。（ ）错误
会计准则规定，处置固定资产净收益通过“固定资产清理”科目核算，最终转入“营业外收入”账户。（ ）正确
会计准则规定，固定资产盘盈的核算处理为（ ）。视为以前年度会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算
会计准则规定，企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。（ ）错误
会计准则规定，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值之间的差额应当计入所有者权益。（ ）错误
甲公司2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期3个月，合同总收入50万元，至年底已预收安装费24万元，实际发生安装费18万元，估计还将发生安装费12万元，企业按照实际发生成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。下列说法中正确的是（ ）。应结转劳务成本18万元
将售价为5万元、成本为3万元的产品无偿赠送他人，增值税率17%，会计处理为（ ）。借：营业外支出3.85万贷：库存商品3万贷：应交税金—应交增值税（销项税额）0.85万
交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值发生变动的差额计入（ ）。公允价值变动损益
具有融资性质的分期收款销售，税收规定（ ）。按照合同约定的收款日期确认收入
临时保管期间，会计档案的保管应当符合国家档案管理的有关规定，且出纳人员不得兼管会计档案。（ ）正确
某小企业于2013年12月销售商品（购货方经营状况恶化），商品发出但款项尚未收回，下列说法中不正确的是（ ）。该企业不能确认收入
某一经济业务发生，首先要考虑它是否属视同销售业务，来确定如何进行会计处理。（ ）错误
其他相关会计准则要求或者允许企业在每个资产负债表日持续以公允价值进行的计量是（ ）。持续的公允价值计量
企业按照本准则第三十八条规定计量金融资产和金融负债组合的公允价值的，该金融资产和金融负债面临的特定市场风险及其期限实质上应当相同。（ ）正确
企业按照本准则第三十八条规定计量金融资产和金融负债组合的公允价值的，该金融资产和金融负债面临的特定市场风险及其期限实质上应当相同。（ ）正确
企业不可以使用内部数据作为不可观察输入值。（ ）错误
企业采用脱手价值而非进入价值入账。（ ）正确
企业的应税所得不仅包括企业所得税所规范的收入，还包括企业取得的利得。（ ）正确
企业会计准则规定，材料用于非货币性交换实现的收入计入营业外收入。（ ）错误
企业会计准则规定的收入的特点不包括（ ）。货币性收入
企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。（ ）正确
企业接受的来自其他企业无偿给予的非货币性资产，确认收入的时间为（ ）。实际收到捐赠资产时
企业接受控股股东捐赠的处理，错误的是（ ）。确认为当期收益
企业可以使用出价计量资产头寸、使用要价计量负债头寸。（ ）正确
企业判断初始确认时资产或负债的公允价值是否与其交易价格相等的依据是（ ）。交易性质和相关资产或负债的特征
企业判断非金融资产的用途在实物上是否可能，应当考虑的因素是（ ）。市场参与者在对该资产定价时考虑的资产实物特征
企业是以单项还是以组合的方式对相关资产或负债进行公允价值计量，取决于该资产或负债的计量单元。（ ）正确
企业调整公允价值计量层次转换时点的相关会计政策应当在前后各会计期间保持一致。（正确
企业以公允价值计量负债，不存在相同或类似负债可观察市场报价，并且其他方未将其作为资产持有的，正确的做法是（ ）。采用估值技术确定该负债的公允价值
企业应当从市场参与者的角度确定非金融资产的最佳用途。（ ）正确
企业应当将公允价值计量所使用的输入值划分为（3 ）个层次。
企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额，难以对单项资产的可收回金额进行估计的情况下，无需估计可收回金额。（ ）错误
企业应披露持续以公允价值计量的每组资产在各层次之间转换的金额和原因，每一层次的转入与转出应当分别披露。（ ）正确
企业在估值技术的应用中，必须使用相关可观察输入值。（ ）错误
企业在确定市场参与者时，应当考虑所计量的相关资产或负债、该资产或负债的主要市场（或最有利市场）以及在该市场上与企业进行交易的市场参与者等因素，从总体上识别市场参与者。（ ）正确
企业在识别主要市场（或最有利市场）时，应当考虑所有可合理取得的信息，需要考察所有市场。（ ）错误
企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（ ）以上，可以在（ ）个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。50%；5
如果商业银行控制其发行的理财产品，应当按照《合并财务报表准则》的规定将该理财产品纳入合并范围。（ ）正确
商业银行对其发行的理财产品的会计处理，下列说法错误的是（ ）。如果理财产品持有的权益工具投资在活跃市场中没有报价，且采用估值技术后公允价值也不能可靠计量，则可以将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
商业银行对其发行的理财产品进行会计处理时，应采用的准则不含（ ）。《企业会计准则第9号——职工薪酬》
商业银行发行的理财产品应当作为独立的会计主体，按照企业会计准则的相关规定进行会计处理。（ ）正确
商业银行应当在2015年年度及以后期间的财务报告中适用本解释要求。（ ）错误
申请代理记账资格的机构，应当向所在地的审批机关提交申请报告并附送的材料中不包括（ ）。营业执照原件
申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费，下列说法正确的是（ ）。税法规定在取得会员费时确认收入
市场参与者单独使用一项非金融资产产生最大价值的，该非金融资产的公允价值应当是（ ）。将其出售给同样单独使用该资产的市场参与者的当前交易价格
市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产的计量基础是（ ）。公允价值
市场风险或信用风险可抵销的金融资产或金融负债，仅指由《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的金融资产和金融负债。（ ）错误
受理申请后，审核机关应当按照规定对申请材料进行审核，并自受理申请之日起（ ）内作出批准或者不予批准的决定。20日
税法规定，判断视同销售收入的依据是（ ）。所有权是否转移
税法规定的收入确认条件接受了会计准则认可的谨慎性原则。（ ）错误
税法规定如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应当在承租人支付租金的日期确认收入实现。（ ）错误
税收规定，利息收入应（ ）。按合同应付利息日期确认
税收规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当（ ）。在发生当期冲减当期销售商品收入
税收规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价值确定收入额。（ ）错误
税收规定，我国的政府补助属于构成营业收入总额的补贴收入范畴，在实际收到款项时确认收入实现。（ ）错误
税收规定企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。（ ）错误
税收规定企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，提供劳务收入的确认方法为（ ）。完工百分比法
税收规范的收入比企业会计准则规范的收入范围要大。（ ）正确
税收虽然也强调“实质重于形式”，但更侧重于税收的刚性和公平性。（ ）正确
提供劳务与销售商品同时发生时，下列说法中不正确的是（ ）。不能够区分或不能够单独计量，做提供劳务收入确认
委托代销商品委托方销售收入确认的时点为（ ）。受托方将商品卖出并开出代销清单时
委托人故意向代理记账机构隐瞒真实情况或者委托人会同代理记账机构共同提供虚假会计资料的，应当承担相应法律责任。（ ）正确
我国的商事登记制度以核准主义为主，准则主义为辅。（ 错误）
无论是售后经营租回还是融资性租回，售价与资产账面价值的差额都应该作为折旧费用或租金费用的调整。（ ）正确
下列各项销售中应在发出商品时确认收入的是（ ）。以预收款方式销售商品
下列各项中，按要求在每个资产负债表日持续以公允价值进行计量的是（ ）。交易性金融资产
下列各项中，不属于企业应当在附注中披露非持续以公允价值计量的每组资产和负债信息的是（ ）。计入当期损益的已实现利得或损失总额
下列各项中，既是税收规范的收入又是企业会计准则规定的收入的是（ ）。销售商品取得的收入
下列各项中，在符合一定条件下可使用非持续的公允价值计量的是（ ）。固定资产
下列各项中不属于收入项的调整的是（ ）。研发支出
下列关于附有销售退回条件的商品销售说法中不正确的是（ ）。会计上的暂估退货金额税法予以确认，在计提时调整当期应交所得税
下列关于公允价值级次的说法中，错误的是（ ）。计量级次越高，要求披露的信息越多
下列关于通过修改其他债务条件形成债务重组的处理，说法不正确的是（ ）。税法中或有应付金额符合负债确认条件的确认为负债
下列关于有序交易的说法中，错误的是（ ）。有序交易的资产或负债已经在市场上存在，时间上并不要求连续存在
下列情形中，公允价值计量使用的估值技术不可以变更的是（ ）。市场情况稳定
销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他资产取得的收入。（ ）错误
销售退回与销售折让的主要区别在于在发生时是否需要调整销售成本。（ ）正确
小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。（ ）正确
小企业会计准则规定，出租包装物和商品的租金收入计入（ ）。营业外收入
小企业收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。（ ）错误
新《代理记账管理办法》的施行时间是（2016年5月1日 ）。
以公允价值计量的企业年金基金投资的披露，适用《企业会计准则第39号——公允价值计量》。（ ）错误
以固定资产做非货币性资产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表的非货币性交易视同销售项目中。（ ）错误
以名义金额计量的非货币性资产，该项资产的计税基础应按名义金额确定。（ ）错误
以下各项中，不属于采用公允价值模式计量投资性房地产好处的是（ ）。能够有效的控制房价过快上涨
以下各项中，不属于采用公允价值模式计量投资性房地产好处的是（ ）。能够有效的控制房价过快上涨
由于不同企业可以进入的市场不同，对于不同企业，相同资产或负债可能具有不同的主要市场（或最有利市场）。（ ）正确
在企业取得资产或者承担负债的交易中，取得该项资产所支付或者承担该项负债所收到的价格是（ ）。交易价格
在确定存货的期末可变现净值时，适用的会计准则是（ ）。《企业会计准则第1号——存货》
在收入的计量方面，税收规定与小企业会计准则基本一致，与企业会计准则不同。（ ）正确
在主市场（或最有利市场）为销售资产或转移负债所发生的额外增加的成本是指（ ）。交易成本
债务人发生财务困难时所进行的债务重组，如果债权人没有让步而是采取以物抵账方式解决，没有直接发生权益或损益变更，不必进行会计处理。（ ）正确
债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认（ ）。债务重组所得
重新计量设定受益计划净负债或者净资产的变动计入其他综合收益，在后续会计期间允许转回至损益。（ ）正确
主要市场，是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场。（ ）错误
资产组认定的最关键因素是（ ）。能否独立产生现金流入
子公司发行优先股等其他权益工具的，计算母公司合并利润表中的“归属于母公司股东的净利润”，该问题涉及的准则主要是（《企业会计准则第33号——合并财务报表》 ）。