会计继续教育习题.doc

【例题１－单选题】会计法律制度是会计职业道德的（ ）。
　　　　　A.最高要求
　　　　　B.较高要求
　　　　　C.一般要求
　　　　　D.最低要求

　　　　 『正确答案』D

　　　【例题２－多选题】会计职业道德与会计法律制度的区别主要有（ ）。
　　　　　A.性质不同
　　　　　B. 作用范围不同
　　　　　C. 实现形式不同
　　　　　D. 实施保障机制不同

　　　　『正确答案』ABCD
　　　【例题３－多选题】我国会计职业道德规范的主要内容包括（ ）。
　　　　A.爱岗敬业、诚实守信
　　　　B.廉洁自律、客观公正
　　　　C.坚持准则、提高技能
　　　　D.参与管理、强化服务

　　　 『正确答案』ABCD

　　　【例题４－判断题】诚实守信是做人的基本准则，也是职业道德的精髓。 （ ）

　　　 『正确答案』对

　　　【例题５－单选题】“理万金分文不沾”、“常在河边走，就是不湿鞋”体现的会计职业道德是（ ）。
　　　　　　A.参与管理
　　　　　　B.廉洁自律
　　　　　　C.提高技能
　　　　　　D.强化服务
　　　　『正确答案』B

　　　【例题６－多选题】会计职业道德的内容之一，就是要“坚持准则”，这里的“准则”包括（ ）。
　　　　　　A.会计法律
　　　　　　B.会计法规
　　　　　　C.会计制度
　　　　　　D.会计准则

　　　『正确答案』ABCD

　　　【例题７－单选题】公司为获得一项工程合同，拟向工程发包的有关人员支付好处费l0万元。公司市场部持公司董事长的批示到财务部领该笔款项。财务部经理张某认为该项支出不符合有关规定，但考虑到公司主要领导已作了同意的批示，遂同意拨付了此款项。下列对张某做法的认定中，正确的是（ ）。
　　　　A.张某违反了爱岗敬业的会计职业道德要求
　　　　B.张某违反了参与管理的会计职业道德要求
　　　　C.张某违反了客观公正的会计职业道德要求
　　　　D.张某违反了坚持准则的会计职业道德要求

　　　　『正确答案』D

　　　【例题８－多选题】会计职业道德中的“提高技能”，其主要内容包括（ ）。
　　　　　A.会计及相关专业理论水平
　　　　　B.会计实务操作能力
　　　　　C.沟通交流能力
　　　　　D.职业判断能力
　　　　『正确答案』ABCD

　　　【例题９－判断题】会计职业道德规范中的“坚持准则”，不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。( )
　　　『正确答案』√
　　　【例题１０－简答题】 某公司为获得一项工程合同，拟向工程发包方有关人员支付好处费10万元。公司市场部经理持公司董事长的批示到财会部申领该笔款项。财务部经理王某认为，该项支出不符合有关规定，但考虑到公司主要领导已作了批示，即同意拨付该笔款项。分析王某的行为违反了哪项职业道德。
　　　『正确答案』
　　　　 财务部经理王某的行为违反了坚持准则的会计职业道德要求。坚持准则是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。

　　　　1.税务登记包括( )。
　　　　　A.开业登记　　　 B.停业登记 　　　C.变更登记　　　 D.注销登记
　　　　答案：ABCD

　　　　2.财政部门对会计基础工作的监督包括( )。
　　　　　A.是否依法设置会计账簿
　　　　　B.会计核算是否符合国家统一制度的规定
　　　　　C.会计资料是否真实、完整
　　　　　D.从事会计工作的人员是否具有会计从业资格
　　　　答案： ABCD

　　　　3.单位是否设置会计机构，取决于( )。
　　　　　A.单位规模的大小　　　 B.经济业务的繁简 　　　C.财务收支的繁简 　　　D.经济管理的要求
　　　　答案：ABCD

　　　　4.( )必须设置总会计师。
　　　　　　A.国有资产占控股地位的大、中型企业　　　 B.国有大、中型企业
　　　　　　C.国有资产占主导地位的大、中型企业　　　 D.国有事业单位
　　　　 答案： ABC
　　　　5.廉洁自律的基本要求是( )。
　　　　　　A.树立正确的人生观和价值观　　　　　　　　 B.公私分明，有贪不沾
　　　　　　C.保密守信，不为利益诱惑　　　　　　　　　 D.遵纪守法，尽职尽责
　　　　答案： ABD

【例题１－单选题】会计法律制度是会计职业道德的（ ）。
　　　　　A.最高要求
　　　　　B.较高要求
　　　　　C.一般要求
　　　　　D.最低要求

　　　　 『正确答案』D

　　　【例题２－多选题】会计职业道德与会计法律制度的区别主要有（ ）。
　　　　　A.性质不同
　　　　　B. 作用范围不同
　　　　　C. 实现形式不同
　　　　　D. 实施保障机制不同

　　　　『正确答案』ABCD
　　　【例题３－多选题】我国会计职业道德规范的主要内容包括（ ）。
　　　　A.爱岗敬业、诚实守信
　　　　B.廉洁自律、客观公正
　　　　C.坚持准则、提高技能
　　　　D.参与管理、强化服务

　　　 『正确答案』ABCD

　　　【例题４－判断题】诚实守信是做人的基本准则，也是职业道德的精髓。 （ ）

　　　 『正确答案』对

　　　【例题５－单选题】“理万金分文不沾”、“常在河边走，就是不湿鞋”体现的会计职业道德是（ ）。
　　　　　　A.参与管理
　　　　　　B.廉洁自律
　　　　　　C.提高技能
　　　　　　D.强化服务
　　　　『正确答案』B

　　　【例题６－多选题】会计职业道德的内容之一，就是要“坚持准则”，这里的“准则”包括（ ）。
　　　　　　A.会计法律
　　　　　　B.会计法规
　　　　　　C.会计制度
　　　　　　D.会计准则

　　　『正确答案』ABCD

　　　【例题７－单选题】公司为获得一项工程合同，拟向工程发包的有关人员支付好处费l0万元。公司市场部持公司董事长的批示到财务部领该笔款项。财务部经理张某认为该项支出不符合有关规定，但考虑到公司主要领导已作了同意的批示，遂同意拨付了此款项。下列对张某做法的认定中，正确的是（ ）。
　　　　A.张某违反了爱岗敬业的会计职业道德要求
　　　　B.张某违反了参与管理的会计职业道德要求
　　　　C.张某违反了客观公正的会计职业道德要求
　　　　D.张某违反了坚持准则的会计职业道德要求

　　　　『正确答案』D

　　　【例题８－多选题】会计职业道德中的“提高技能”，其主要内容包括（ ）。
　　　　　A.会计及相关专业理论水平
　　　　　B.会计实务操作能力
　　　　　C.沟通交流能力
　　　　　D.职业判断能力
　　　　『正确答案』ABCD

　　　【例题９－判断题】会计职业道德规范中的“坚持准则”，不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。( )
　　　『正确答案』√
　　　【例题１０－简答题】 某公司为获得一项工程合同，拟向工程发包方有关人员支付好处费10万元。公司市场部经理持公司董事长的批示到财会部申领该笔款项。财务部经理王某认为，该项支出不符合有关规定，但考虑到公司主要领导已作了批示，即同意拨付该笔款项。分析王某的行为违反了哪项职业道德。
　　　『正确答案』
　　　　 财务部经理王某的行为违反了坚持准则的会计职业道德要求。坚持准则是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。

　　　　1.税务登记包括( )。
　　　　　A.开业登记　　　 B.停业登记 　　　C.变更登记　　　 D.注销登记
　　　　答案：ABCD

　　　　2.财政部门对会计基础工作的监督包括( )。
　　　　　A.是否依法设置会计账簿
　　　　　B.会计核算是否符合国家统一制度的规定
　　　　　C.会计资料是否真实、完整
　　　　　D.从事会计工作的人员是否具有会计从业资格
　　　　答案： ABCD

　　　　3.单位是否设置会计机构，取决于( )。
　　　　　A.单位规模的大小　　　 B.经济业务的繁简 　　　C.财务收支的繁简 　　　D.经济管理的要求
　　　　答案：ABCD

　　　　4.( )必须设置总会计师。
　　　　　　A.国有资产占控股地位的大、中型企业　　　 B.国有大、中型企业
　　　　　　C.国有资产占主导地位的大、中型企业　　　 D.国有事业单位
　　　　 答案： ABC
　　　　5.廉洁自律的基本要求是( )。
　　　　　　A.树立正确的人生观和价值观　　　　　　　　 B.公私分明，有贪不沾
　　　　　　C.保密守信，不为利益诱惑　　　　　　　　　 D.遵纪守法，尽职尽责
　　　　答案： ABD

【例题１·单选题】企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的( )。 (2007年考题)
　　　　A.资本公积 　　　B.营业外收入　　　　C.其他业务收入　　　. D.主营业务收入
　　　　【答案】B
　　　　【解析】应直接计入营业外收入。

　　　【例题２·计算题】某企业2009年发生下列政府补助业务：
　　(1)2007年1月1日收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用1000万元。
　　(2)2009年6月10日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用100万元。
　　(3)2009年6月15日收到国家800万元的政府补助用于购买一台医疗设备，6月20日，企业用800万元购买了一台医疗设备。假定该设备按5年、采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为5年。
　　(4) 收到增值税返还50万元。
　　要求：根据上述资料，编制该企业2009年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产，编制2007年固定资产计提折旧的会计分录。

　　【答案】
　　(1)
　　借：银行存款 1000
　　　　贷：递延收益 1000
　　借：递延收益 200(1000÷5)
　　　　贷：营业外收入 200
　　(2)
　　借：银行存款 100
　　　　贷：营业外收入 100
　　(3)
　　借：银行存款 800
　　　　贷：递延收益 800
　　借：固定资产 800
　　　　贷：银行存款 800
　　借：制造费用 80(800÷5×6/12)
　　　　贷：累计折旧 80
　　借：递延收益 80
　　　　贷：营业外收入 80
　　(4)
　　借：银行存款 50
　　　　贷：营业外收入 50

　　　【例题３·计算及会计处理】正保公司2007年接受一项政府补贴100万元，要求用于治理当地污染，企业购建了专门设施并于2007年末达到可使用状态。该专门设施入账金额为120万元，预计使用4年，预计净残值为0，使用至2009年12月末提前进行报废。
　　　要求：编制正保公司的相关会计分录。
　　【答案】这是一项与资产相关的政府补助，按照“应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益”的要求，会计分录如下：
　　（1）在2007年接受补助和设施完工达到可使用状态时：
　　借：银行存款 100
　　　　贷：递延收益 100
　　借：固定资产 120
　　　　贷：在建工程 120
　　（2）在2008和2009年转销收益和计提折旧时：
　　借：递延收益 25
　　　　贷：营业外收入 25
　　借：管理费用 30
　　　　贷：累计折旧 30
　　（3）在2009年末提前报废
　　借：递延收益 50
　　　　贷：营业外收入 50
　　借：固定资产清理 60
　　　　累计折旧 60
　　　　贷：固定资产 120

　　　 　【例题４·计算分析题】A公司接受国家重大科研项目。2008年1月2日，国家有关部门拨付A公司996万元财政拨款（同日到账），专项用于购买大型科研仪器1台，并规定若有结余，留归企业自行支配。2008年2月1日，A公司购入大型仪器（假设不需安装），实际成本为960万元，使用寿命为l0年，直接交付研发部门用于国家重大科研项目的研发；2011年2月1日，A公司出售了这台仪器（分录中的金额以万元为单位）。
　　要求：编制A公司的相关会计分录。
　　【答案】（1）2008年1月2日实际收到财政拨款，确认政府补助：
　　借：银行存款 996
　　　　贷：递延收益 996
　　（2）2008年2月1日购入仪器：
　　借：固定资产 960
　　　　贷：银行存款 960
　　（3）2008年3月计提折旧和分配递延收益
　　借：研发支出 （960÷10年÷12） 8
　　　　贷：累计折旧 8
　　借：递延收益 （996÷10年÷12）8.3
　　　　贷：营业外收入 8.3
　　（4）计算2008年末累计计提折旧和分配递延收益
　　2008年末累计折旧＝8×10个月＝80（万元）
　　2008年末分配递延收益＝8.3×10个月＝83（万元）
　　（5）2011年2月1日出售仪器，转销递延收益余额：
　　借：固定资产清理 672
　　　　累计折旧 （960÷10年×3）288
　　　　贷：固定资产 960
　　借：递延收益 （996-996÷10年×3）697.2
　　　　贷：营业外收入 697.2

　　　 【例题５·计算分析题】2008年1月1日，B企业为建造一项环保用固定资产向银行专门借款1000万元，期限2年，年利率为6%，每年年末付息。当年l月1日，B企业向当地政府提出财政贴息申请。2008年1月1日支付工程款1000万元。经审核，当地政府批准按照实际贷款额1000万元给与B企业年利率3%的财政贴息，共计60万元（1000×3%×2），分两次支付。2008年6月15日，第一笔财政贴息资金30万元到账。2008年12月31日，工程完工，支付工程余款为500万元。该固定资产预计使用寿命l0年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。此外第二笔财政贴息资金30万元到账（分录中的金额以万元为单位）。
　　要求：编制B企业的相关会计分录。
　　【答案】（1）2008年1月1日取得长期借款
　　借：银行存款 1000
　　　　贷：长期借款 1000
　　（2）2008年6月15日实际收到财政贴息，确认政府补助：
　　借：银行存款 30
　　　　贷：递延收益 30
　　（3）2008年12月31日实际收到财政贴息，确认政府补助：
　　借：银行存款 30
　　　　贷：递延收益 30
　　（4）2008年12月31日计提长期借款利息
　　借：在建工程 1000×6%＝60
　　　　贷：应付利息 60
　　（5）支付利息
　　借：应付利息 60
　　　　贷：银行存款 60
　　（6）计算2008年12月31日该固定资产的成本
　　固定资产的成本＝1000＋500＋60＝1560（万元）
　　（7）2009年1月开始计提折旧和分配递延收益
　　借：管理费用 （1560/10÷12）13
　　　　贷：累计折旧 13
　　借：递延收益 （60/10÷12）0.5
　　　　贷：营业外收入 0.5
【例题１－多选题】甲企业相关的下列各方中，与甲企业构成关联方关系的有( )。（2007年考题）
　　　　A．对甲企业施加重大影响的投资方
　　　　B．与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商
　　　　C．与甲企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员
　　　　D．与甲企业受同一母公司控制的其他企业
　　　　E．甲企业母公司的关键管理人员

　　　　 【答案】ACDE
　　　　　【解析】与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商不属于关联方。

　　　【例题２－多选题】根据《企业会计准则第36号—关联方披露》的规定，下列表述正确的有（ ）。
　　　　A.与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，不构成企业的关联方
　　　　B.与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或DAI理商，不构成企业的关联方
　　　　C.与该企业共同控制合营企业的合营者，不构成企业的关联方
　　　　D.同受国家控制的企业之间构成关联方
　　　　E. 该企业主要投资者个人施加重大影响的其他企业，构成关联方

　　　　 【答案】ABCE
　　　　　【解析】仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方

　　　【例题３】在与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露有关关联方及其交易的信息有（　）。
　　　　　A.关联方关系的性质
　　　　　B.关联交易的金额和交易类型
　　　　　C.关联交易未结算项目的金额
　　　　　D.关联交易相关款项的收付方式和条件
　　　　　E.关联交易的定价方法和确定交易价格的原则

　　　　　【答案】ABCDE
　　　　　【解析】根据《企业会计准则第36号——关联方披露》的规定，上述五项都属于应在附注中披露的信息。

【例题1】（一）单项选择题：
　　　 甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益。2002年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝ 8.25元人民币，当日市场汇率为 1美元＝8.21元人民币。 2002年3月31日的市场汇率为1美元＝8.22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2002年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。（2003年）
　　　　A.2.40　　　 B.4.80　　　 C.7.20　　　 D.9.60

　　　　 【答案】C
　　　　　【解析】本题的考核点是外币业务的核算。购入时：
　　　　　　　　　　　借：银行存款——美元户（240×8.21） 1970.4
　　　　　　　　　　　　　财务费用 9.6
　　　　　　　　　　　　　贷：银行存款——人民币户（240×8.25） 1980

　　　　　　　　　3月31日计算外币银行存款的汇兑损益：
　　　　　　　　　　　借：银行存款——美元户（240×（8.22－8.21））2.4
　　　　　　　　　　　　　贷：财务费用 2.4

　　　　　　　　　2002年3月所产生的汇兑损失＝9.6-2.4＝7.2（万元人民币）。

　　　　【例题2】某股份有限公司对外币业务采用月初汇率进行折算,按季计算汇兑损益。3月1日收到一张期限为三个月的不带息的外币应收票据,票面金额为300万美元,当日的市场汇率为1美元＝8.21元人民币。6月 20 日如数收到300万美元,当日的市场汇率为1美元＝8.27元人民币。3月月初的汇率为1美元＝8.27元人民币；3月月底和4月月初的汇率均为1美元＝8.25元人民币；4月月底和5月月初的汇率均为1美元＝8.24元人民币；5月月底和6月月初的汇率均为1美元＝8.26元人民币。6月 30日的汇率为1美元＝8.27元人民币。该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益为（）。（2005年）
　　　　　　　A.0 　　　B.3万元　　　 C.6万元　　　　 D.9万元

　　　　　 【答案】B
　　　　　　【解析】该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益＝300×（8.26—-8.25）＝3（万元）。

　　　　【例题3】甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元＝10.30人民币元。5月3 1日的市场汇率为1欧元＝10．28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元＝10.32人民币元；6月30日的市场汇率为1欧元＝10.35人民币元。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元＝10．34人民币元。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）。（2007年）
　　　　　A.10万元 　　　B.15万元　　　　 C.25万元　　　　 D.35万元

　　　　　 【答案】D
　　　　　　【解析】6月份应确认的汇兑收益＝500×（10.35－10.28）＝35（万元）（汇兑收益）

　　　　 【例题４】（二）多项选择题：境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（ ）。（2007年）
　　　　　A.境外经营所在地货币管制状况　　　　 B.与母公司交易占其交易总量的比重
　　　　　C.境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量　　　　 D.境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务
　　　　　E.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性

　　　　 【答案】ABCDE
　　　　　【解析】以上都是应考虑的因素。


　　　　　【例题５】甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）的外币业务采用每月月初市场汇率进行折算（注：一般采用当日即期汇率），按季核算汇兑损益。2002年3月31日有关外币账户余额如下：
长期借款1000万美元，系2000年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为12%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。至2002年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款650万美元，预计将于2002年12月完工。
2002年第2季度各月月初、月末市场汇率如下：
2002年4月至6月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）：
　　　　（1）4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。
　　　　（2）4月20日，将80万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元＝8.20人民币元，卖出价为1美元＝8.30人民币元。兑换所得人民币已存入银行。
　　　　（3）5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。
　　　　（4）5月15日，收到第1季度发生的应收账款200万美元。
　　　　（5）6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。
　　　　【要求】
　　　　　（1）编制2002年第2季度外币业务的会计分录。
　　　　　（2）计算2002年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。
　　　　　（3）编制与期末汇兑损益相关的会计分录。（2002年）

　　　　 【答案】
　　　　　　　（1）编制2002年第二季度外币业务的会计分录：
　　　　　　　　　①借：在建工程 578.2
　　　　　　　　　　　　贷：银行存款——美元户 （$70）578.2
　　　　　　　　　②借：银行存款——人民币户 656（80×8.2）
　　　　　　　　　　　　财务费用 4.8
　　　　　　　　　　　　贷：银行存款——美元户 （$80）660.8
　　　　　　　　　③借：在建工程 988.8
　　　　　　　　　　　　贷：银行存款——美元户 （$120）988.8
　　　　　　　　　④借：银行存款——美元户 （$200）1648
　　　　　　　　　　　　贷：应收账款 1648
　　　　　　　　　⑤借：财务费用 49.56
　　　　　　　　　　　　在建工程——美元户 198.24
　　　　　　　　　　　　贷：应付利息 （$30）247.8
　　　　　　　二季度利息为1000×12%×3/12×8.26，应计入在建工程部分为（650×3/3＋70×3/3＋120×2/3）×12%×3/12×8.26＝198.24万元 

　　　　　　　（2）计算2002年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益
　　　　　　　　　　记入在建工程的汇兑损益
　　　　　　　　　①长期借款：1000×（8.27－8.26）＝10（万元，贷方）
　　　　　　　　　②应付利息：30×（8.27－8.26）＋30×（8.27－8.26）＝0.6（万元，贷方）
　　　　　　　　　　计入在建工程的汇兑净损失＝10＋0.6＝10.6（万元）
　　　　　　　　　　计入当期损益
　　　　　　　　　①银行存款：
　　　　　　　　　　　（300－70－80－120＋200）×8.27－（300×8.26－70×8.26－80×8.26－120×8.24＋200×8.24）＝3.9（万元，借方）
　　　　　　　　 ②应收账款：
　　　　　　　　　　　（250－200）×8.27－（250×8.26－200×8.24）＝－3.5（万元，贷方）
　　　　　　　　　计入当期损益的汇兑净损失＝4.8－3.9＋3.5＝4.4（万元）

　　　　　　（3）编制与期末汇兑损益相关的会计分录
　　　　　　　　　借：在建工程 10.6
　　　　　　　　　　　银行存款 3.9
　　　　　　　　　　　贷：财务费用——汇兑损益 0.4
　　　　　　　　　　　　　应收账款 3.5
　　　　　　　　　　　　　长期借款 10
　　　　　　　　　　　　　应付利息 0.6

　　　　【例题６】甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。
　　　　（1）甲公司有关外币账户2006年2月28日的余额如下：
　　　　（2）甲公司2006年3月份发生的有关外币交易或事项如下：
　　　　　　①3月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元＝8.1元人民币，当日银行买入价为1美元＝8.02元人民币。
　　　　　　②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元＝8.04元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民币，增值税646万元人民币。
　　　　　　③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元＝8.02元人民币。假设不考虑相关税费。
　　　　　　④3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元＝8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。
　　　　　　⑤3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2006年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2005年10月开工。该外币借款金额为1200万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2006年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。
　　　　　　⑥3月31日，市场汇率为1美元＝7.98元人民币。
　　　　　要求：
　　　　　　（1）编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。
　　　　　　（2）填列甲公司2006年3月31日外币账户发生的汇兑损益（请将汇兑损益金额填入答题卷第4页给定的表格中；汇兑收益以"＋"表示，汇兑损失以"－"表示），并编制汇兑损益相关的会计分录。（2006年）

　　　　　　答案：
　　　　　　　（1）编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。
　　　　　　　　　　①3月3日
　　　　　　　　　　　　借：银行存款－人民币 160.4（8.02×20万）
　　　　　　　　　　　　　　财务费用－汇兑损益 1.6
　　　　　　　　　　　　　　贷：银行存款－美元 162（8.1×20）
　　　　　　　　　　②3月10日
　　　　　　　　　　　　借：原材料 3800
　　　　　　　　　　　　　　应交税金－应交增值税（进项税额）646
　　　　　　　　　　　　　　贷：应付账款 3216（400×8.04）
　　　　　　　　　　　　　　　　银行存款－人民币 1230（584＋646）
　　　　　　　　　　③3月14日
　　　　　　　　　　　　借：应收账款 4812（600×8.02）
　　　　　　　　　　　　　　贷：主营业务收入 4812
　　　　　　　　　　④3月20日
　　　　　　　　　　　　借：银行存款－美元户 2400（300×8）
　　　　　　　　　　　　　　贷：应收账款 2400
　　　　　　　　　　⑤3月31日
　　　　　　　　　　　　借：在建工程 95.76
　　　　　　　　　　　　　　贷：长期借款 95.76（1200×4%×3/12＝12， 12×7.98＝95.76）

　　　　　　　　　　　 计算：
　　　　　　　　　　　　　　银行存款（800－20＋300）×7.98－（6440－162＋2400）＝－59.6
　　　　　　　　　　　　　　应收账款（400＋600－300）×7.98－（3220＋4812－2400）＝－46
　　　　　　　　　　　　　　应付账款（200＋400）×7.98－（1610＋3216）＝－38
　　　　　　　　　　　　　　长期借款1200×（7.98－8.05）＝－84
　　　　　　　　　　　　　　借：财务费用 67.6
　　　　　　　　　　　　　　　　应付账款 38
　　　　　　　　　　　　　　　　贷：银行存款 59.6
　　　　　　　　　　　　　　　　　　应收账款 46
　　　　　　　　　　　　　　借：长期借款 84
　　　　　　　　　　　　　　　　贷：在建工程 84

【例1】 甲公司于20×7年10月1日与丙公司签订合同，为丙公司订制一项软件，工期大约5个月，合同总收入8 000 000元。至20×7年12月31日，甲公司已发生成本4 400 000元（假定均为开发人员薪酬），预收账款5 000 000元。甲公司预计开发该软件还将发生成本1 600 000元。20×7年12月31日，经专业测量师测量，该软件的完工进度为60％。假定甲公司按季度编制财务报表。
　　　　　解答：
　　　　 　甲公司的账务处理如下：
　　　　　　　（1）计算：
　　　　　　　　　　20×7年12月31日确认提供劳务收入=8 000 000×60％-0　=4 800 000（元）
　　　　　　　　　　20×7年12月31日确认提供劳务成本=（4 400 000+1 600 000）×60％-0 =3 600 000（元）

　　　　　　　（2）账务处理：
　　　　　　　　　　①实际发生劳务成本时：
　　　　　　　　　　　　　借：劳务成本 　　　　　　　　4 400 000
　　　　　　　　　　　　　　　贷：应付职工薪酬 　　　　　　　4 400 000
　　　　　　　　　　②预收劳务款项时：
　　　　　　　　　　　　　借：银行存款　　　　　　　　 5 000 000
　　　　　　　　　　　　　　　贷：预收账款　　　　　　　　　 5 000 000
　　　　　　　　　　③20×7年12月31日确认提供劳务收入并结转劳务成本时：
　　　　　　　　　　　　　借：预收账款　　　　　　　　 4 800 000
　　　　　　　　　　　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　 4 800 000
　　　　　　　　　　　　　借：主营业务成本　　　　　　 3 600 000
　　　　　　　　　　　　　　　贷：劳务成本 　　　　　　　　　　3 600 000

　　　【例２】 甲软件公司向乙公司转让某软件的使用权，一次性收费40 000元，不提供后续服务，款项已经收回。假定不考虑其他因素。
　　　　　　　解答：　　　　
　　　　　　　　　甲公司的账务处理如下
　　　　　　　　　　　　借：银行存款　　　　　　　　　　　40 000
　　　　　　　　　　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　 40 000

　　　【例３】京华股份公司（以下简称京华公司）为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17％。该公司2008年度发生下列业务，销售价款均不含应向购买方收取的增值税税额。
　　　（1）京华公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，京华公司为A企业建造安装两台电梯，合同价款为600万元。按合同规定，A企业在京华公司交付商品前预付价款的30%，其余价款将在京华公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。京华公司于2008年12月20日将完成的商品运抵A企业，至2008年12月31日估计已完成电梯安装任务的50％，预计于2009年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为380万元，预计安装费用为10万元。
　　　（2）京华公司2008年售给C企业一台设备，销售价款30万元，京华公司已开出增值税专用FA票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为2009年2月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经京华公司同意，机床待2009年1月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。
　　　（3）京华公司本年度委托E商店代销一批零配件，代销价款90万元。本年度收到E商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，E商店按代销价款的10％收取手续费。该批零配件的实际成本为60万元。
　　　（4）京华公司本年销售给F企业一台机床，销售价款为35万元，F企业已支付全部价款。该机床本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为15万元。
　　　（5）京华公司于2008年1月1日将一座桥梁的使用权出租给G公司，一次取得租金收入20万元，租赁期为3年。租赁期间，桥梁的维护由G公司承担。
　　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（4）题。
　　　（1）京华公司与A公司的销售业务，2008年应确认收入为（ ）。
　　　　　　A．600 B．180 C．0 D．300
　　　（2）京华公司与C公司的销售业务，2008年应确认收入为（ ）。
　　　　　　A．10 B．0 C．30 D．16
　　　（3）京华公司与E商店的销售业务，2008年影响利润总额的金额为（ ）。
　　　　　　A．16.8 B．24 C．12 D．21
　　　（4）京华公司2008年应确认的营业收入为（ ）。
　　　　　　A．122 B．107.6 C．149 D．142.6

　　　　　【答案】
　　　　　　　（1）C
　　　　　　　　　【解析】电梯安装是销售合同的重要组成部分，只有安装完毕检验合格后才能确认收入的实现。
　　　　　　　（2）C
　　　　　　　　　【解析】京华公司与C公司的销售业务,2008年风险和报酬已经转移，应确认收入30万元。
　　　　　　　（3）A
　　　　　　　　　【解析】2008年影响利润总额的金额=90×80%×（1-10%）-60×80%=16.8（万元）。
　　　　　　　（4）A
　　　　　　　　　【解析】京华公司2008