经济责任审计课件.ppt

党政主要领导干部和国有企业领导人党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定员经济责任审计规定及及实施细则实施细则 学习汇报学习汇报 2015年4月安义县审计局安义县审计局经济责任审计主要法律法规p党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定（2010年10月）（以下简称规定）p党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施细则（2014年7月）（以下简称实施细则）经济责任审计法律体系经济责任审计法律体系经济责任审计法律体系经济责任审计法律体系规定规定规定规定实施细则实施细则实施细则实施细则出台的背景和历程出台的背景和历程出台的背景和历程出台的背景和历程3 3 3 3经济责任审计的对象经济责任审计的对象经济责任审计的对象经济责任审计的对象3 3 3 3经济责任审计的内容经济责任审计的内容经济责任审计的内容经济责任审计的内容3 3 3 3经济责任审计的程序经济责任审计的程序经济责任审计的程序经济责任审计的程序 3 3 3 3审计评价、责任界定和救济途径审计评价、责任界定和救济途径审计评价、责任界定和救济途径审计评价、责任界定和救济途径3 3 3 3我县经济责任审计实践我县经济责任审计实践我县经济责任审计实践我县经济责任审计实践3 3 3 3出台背景出台背景（二个需要）（二个需要）贯彻落实党的贯彻落实党的十七大、十七届四中十七大、十七届四中全全会和会和十八大、十八届三中十八大、十八届三中全会精神的需要。全会精神的需要。党的十七大明确提出党的十七大明确提出健全健全经济责任审计制经济责任审计制度度，十七届四中全会提出完善党政主要领导干，十七届四中全会提出完善党政主要领导干部和国有企业领导人员部和国有企业领导人员经济责任审计经济责任审计。十八大报告提出十八大报告提出“建立健全权力运行制建立健全权力运行制约和监督体系。约和监督体系。健全质询、问责、健全质询、问责、经济经济责任审计责任审计、引咎辞职、罢免等制度、引咎辞职、罢免等制度”。十八届三中全会十八届三中全会通过的通过的中共中央关于中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定全面推进依法治国若干重大问题的决定提提出：出：完善审计制度，保障依法独立行使审计完善审计制度，保障依法独立行使审计监督权。对公共资金、国有资产、国有资源监督权。对公共资金、国有资产、国有资源和和领导干部履行经济责任领导干部履行经济责任情况实行情况实行审计全覆审计全覆盖盖。1998年以来全国审计机关审计领导干部22万多人省部级领导干部160160人人人人次次次次地厅级领导干部46004600多多人次人次县处级领导干部5 5万多万多人次人次乡科级领导干部1717万万万万人次人次人次人次 完善经济责任完善经济责任审计法规制度审计法规制度的需要的需要 1999年年5月，中办、国办印发的关月，中办、国办印发的关于经济责任审计的两个于经济责任审计的两个暂行规定暂行规定，在审计对象、审计内容等方面已经不能在审计对象、审计内容等方面已经不能适应新形势下经济责任审计发展的要求，适应新形势下经济责任审计发展的要求，需要加以修改完善。需要加以修改完善。4 41 12 23 3出台历程出台历程1997年年山东菏泽经济责任审计胡锦涛批示山东菏泽经济责任审计胡锦涛批示19991999年年中办国办出台中办国办出台县级以下党政领导干部任县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定期经济责任审计暂行规定和和国有企业及国有国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定2004年年五部委出台扩大到地厅级意见五部委出台扩大到地厅级意见2006年年写入新修订的写入新修订的审计法审计法4 47 75 56 62007年年十七大提升新高度、省部级审计十七大提升新高度、省部级审计2010年年10月月中办、国办正式颁布中办、国办正式颁布党政主党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定审计规定（中办发（2010）32号)2014年年7月月中纪委、中组部、中编办、监中纪委、中组部、中编办、监察部、人社部、审计署、国资委联合发文，察部、人社部、审计署、国资委联合发文，出台出台党政主要领导干部和国有企业领导党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则人员经济责任审计规定实施细则经济责任审计法律体系经济责任审计法律体系经济责任审计法律体系经济责任审计法律体系规定规定规定规定实施细则实施细则实施细则实施细则出台的背景和历程出台的背景和历程出台的背景和历程出台的背景和历程3 3 3 3经济责任审计的对象经济责任审计的对象经济责任审计的对象经济责任审计的对象3 3 3 3经济责任审计的内容经济责任审计的内容经济责任审计的内容经济责任审计的内容3 3 3 3经济责任审计的程序经济责任审计的程序经济责任审计的程序经济责任审计的程序 3 3 3 3审计评价、责任界定和救济途径审计评价、责任界定和救济途径审计评价、责任界定和救济途径审计评价、责任界定和救济途径3 3 3 3我县经济责任审计实践我县经济责任审计实践我县经济责任审计实践我县经济责任审计实践3 3 3 3 2014年7月27日实施细则的颁布实施，标志着以宪法为渊源、以审计法及其实施条例为主体、以两办规定和实施细则为核心、以有关文件和地方性法规为补充的经济责任审计法规制度体系日臻完善，经济责任审计法律规范体系已基本构建完成。主要法律法规主要法律法规p中华人民共和国宪法p中华人民共和国审计法p中华人民共和国审计法实施条例p党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定p 党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则主要规章文件主要规章文件p省委组织部、省审计厅 关于加强和改进经济责任审计计划管理的指导意见p江西省审计厅经济责任审计项目操作规程p南昌市审计局经济责任审计项目操作规程（试行）p安义县领导干部离任经济责任事项交接办法 共分为六章 四十四条第一章第一章 总则总则 9条条第二章第二章 组织协调组织协调 4条条第三章第三章 审计内容审计内容 6条条第四章第四章 审计实施审计实施 13条条第五章第五章 审计评价与结果运用审计评价与结果运用 7条条第六章第六章 附则附则 5条条经济经济责任责任审计审计规定规定共分为八章 六十条第第第第一章一章一章一章 总则总则总则总则 4 4条条条条第二章第二章第二章第二章 审计对象审计对象审计对象审计对象 7 7条条条条第三章第三章第三章第三章 审计内容审计内容审计内容审计内容 5 5条条条条第四章第四章第四章第四章 审计评价审计评价审计评价审计评价 1212条条条条第五章第五章第五章第五章 审计报告审计报告审计报告审计报告 8 8条条条条第六章第六章第六章第六章 审计结果运用审计结果运用审计结果运用审计结果运用 8 8条条条条第七章第七章第七章第七章 组织领导和审计实施组织领导和审计实施组织领导和审计实施组织领导和审计实施 1111条条条条经八章经八章经八章经八章 附则附则附则附则 5 5条条条条经济经济责任责任审计审计规定规定实施实施细则细则经济责任审计法律体系经济责任审计法律体系经济责任审计法律体系经济责任审计法律体系规定规定规定规定实施细则实施细则实施细则实施细则出台的背景和历程出台的背景和历程出台的背景和历程出台的背景和历程3 3 3 3经济责任审计的对象经济责任审计的对象经济责任审计的对象经济责任审计的对象3 3 3 3经济责任审计的内容经济责任审计的内容经济责任审计的内容经济责任审计的内容3 3 3 3经济责任审计的程序经济责任审计的程序经济责任审计的程序经济责任审计的程序 3 3 3 3审计评价、责任界定和救济途径审计评价、责任界定和救济途径审计评价、责任界定和救济途径审计评价、责任界定和救济途径3 3 3 3我县经济责任审计实践我县经济责任审计实践我县经济责任审计实践我县经济责任审计实践3 3 3 3 党政主要领导干部党政主要领导干部和和国有企业领导人员国有企业领导人员 审计的对象范围依照干部管理权限确定。遇有干部管理权限与财政财务隶属关系、国有资产监督管理关系不一致时，由对领导干部具有干部管理权限的组织部门与同级审计机关共同确定实施审计的审计机关。p 纵向上，纵向上，涵盖了从涵盖了从涵盖了从涵盖了从村（居）委会级、乡科级到村（居）委会级、乡科级到村（居）委会级、乡科级到村（居）委会级、乡科级到省部级省部级省部级省部级的党政主要领导干部。的党政主要领导干部。的党政主要领导干部。的党政主要领导干部。p 横向上，横向上，地方各级党委、政府、审判机关、检地方各级党委、政府、审判机关、检地方各级党委、政府、审判机关、检地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部；察机关的正职领导干部；察机关的正职领导干部；察机关的正职领导干部；中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部；民团体等单位的正职领导干部；民团体等单位的正职领导干部；民团体等单位的正职领导干部；国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人。企业）的法定代表人。企业）的法定代表人。企业）的法定代表人。党政主要领导干部党政主要领导干部包括哪些？包括哪些？党政主要领导干部，是指地方各级党委、党政主要领导干部，是指地方各级党委、政府、审判机关、检察机关，中央和地方政府、审判机关、检察机关，中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的等单位的党委（含党组、党工委，以下统（含党组、党工委，以下统称党委）称党委）正职领导干部和行政正职领导干部，包括包括主持工作一年以上的副职领导干领导干部部。特别说明的：特别说明的：政府设立的政府设立的开发区、新区开发区、新区等的主要领导干部。等的主要领导干部。上级领导干部兼任上级领导干部兼任有关部门、单位的正职领导干部，有关部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务常务工作的副职领导干部工作的副职领导干部 。党委、政府设立的党委、政府设立的超过一年以上超过一年以上有独立经济活动的有独立经济活动的临临时机构的主要领导干部。时机构的主要领导干部。地方审计机关地方审计机关主要领导干部的经济责任审计，由上一主要领导干部的经济责任审计，由上一级审计机关组织实施。级审计机关组织实施。根据地方党委、政府的要求，审计机关可以对根据地方党委、政府的要求，审计机关可以对村党组村党组织和村民委员会、社区党组织和社区居民委员会织和村民委员会、社区党组织和社区居民委员会的主要负的主要负责人进行经济责任审计。责人进行经济责任审计。国有企业领导人员国有企业领导人员包括哪些？包括哪些？国有和国有资本占控股地位或者主导国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业（含金融企业，下同）的地位的企业（含金融企业，下同）的法定法定代表人代表人 。根据党委和政府、干部管理监督部门根据党委和政府、干部管理监督部门的要求，审计机关可以对国有企业中不担的要求，审计机关可以对国有企业中不担任法定代表人但任法定代表人但实际行使相应职权实际行使相应职权的的董事董事长、总经理、党委书记等长、总经理、党委书记等企业主要领导人企业主要领导人员进行经济责任审计员进行经济责任审计 。经济责任审计法律体系经济责任审计法律体系经济责任审计法律体系经济责任审计法律体系规定规定规定规定实施细则实施细则实施细则实施细则出台的背景和历程出台的背景和历程出台的背景和历程出台的背景和历程3 3 3 3经济责任审计的对象经济责任审计的对象经济责任审计的对象经济责任审计的对象3 3 3 3经济责任审计的内容经济责任审计的内容经济责任审计的内容经济责任审计的内容3 3 3 3经济责任审计的程序经济责任审计的程序经济责任审计的程序经济责任审计的程序 3 3 3 3审计评价、责任界定和救济途径审计评价、责任界定和救济途径审计评价、责任界定和救济途径审计评价、责任界定和救济途径3 3 3 3我县经济责任审计实践我县经济责任审计实践我县经济责任审计实践我县经济责任审计实践3 3 3 3 规定规定规定规定第四条：第四条：第四条：第四条：“本规定所称经济责任，本规定所称经济责任，本规定所称经济责任，本规定所称经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统）、本单位的本地区、本部门（系统）、本单位的本地区、本部门（系统）、本单位的本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财政收支、财政收支、财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。务。务。务。”“经济责任”的内涵 规定规定第十四条：第十四条：“经济责任审计应经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门（系当以促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单位统）、本单位科学发展科学发展为目标为目标，以领导干部，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况守法、守纪、守规、尽责情况为重点为重点，以领以领导干部任职期间本地区、本部门（系统）、导干部任职期间本地区、本部门（系统）、本单位本单位财政收支、财务收支以及有关经济活财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益动的真实、合法和效益为基础为基础，严格依法界，严格依法界定审计内容。定审计内容。”经济责任审计的经济责任审计的关注点关注点：规定规定规定规定第十八条：第十八条：第十八条：第十八条：“在审计以上主要内容时，在审计以上主要内容时，在审计以上主要内容时，在审计以上主要内容时，应当关注领导干部在履行经济责任过程中的下列应当关注领导干部在履行经济责任过程中的下列应当关注领导干部在履行经济责任过程中的下列应当关注领导干部在履行经济责任过程中的下列情况：情况：情况：情况：贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；发展情况；发展情况；发展情况；遵守有关经济法律法规、贯彻执行党遵守有关经济法律法规、贯彻执行党遵守有关经济法律法规、贯彻执行党遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；制定和执行重大经济决策情况；制定和执行重大经济决策情况；制定和执行重大经济决策情况；制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行与领导干部履行与领导干部履行与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；社会效益和环境效益情况；社会效益和环境效益情况；社会效益和环境效益情况；遵守有关廉洁从政遵守有关廉洁从政遵守有关廉洁从政遵守有关廉洁从政（从业）规定情况等。（从业）规定情况等。（从业）规定情况等。（从业）规定情况等。”贯彻落实科学发展观，推动经济社会科贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；遵守有关经济法律法规、贯彻学发展情况；遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；策部署情况；（规定动作，执行力）（规定动作，执行力）制定和执行重大经济决策情况制定和执行重大经济决策情况;（自选动作，决策力）（自选动作，决策力）与领导干部履行经济责任有关的管理、与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况。益情况。（操作力，绩效审计、环境资源审计）（操作力，绩效审计、环境资源审计）遵守有关廉洁从政（从业）规定情况等。遵守有关廉洁从政（从业）规定情况等。（廉洁自律）（廉洁自律）实施细则实施细则十三条：地方各级十三条：地方各级党委主要领导干部党委主要领导干部经济责任审计的主经济责任审计的主要内容要内容 （一）贯彻执行党和国家、上级党委和政府重大经济方针政策及一）贯彻执行党和国家、上级党委和政府重大经济方针政策及一）贯彻执行党和国家、上级党委和政府重大经济方针政策及一）贯彻执行党和国家、上级党委和政府重大经济方针政策及决策部署情况；决策部署情况；决策部署情况；决策部署情况；（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；（三）（三）（三）（三）领导领导领导领导本地区经济工作，统筹本地区经济社会发展战略和规本地区经济工作，统筹本地区经济社会发展战略和规本地区经济工作，统筹本地区经济社会发展战略和规本地区经济工作，统筹本地区经济社会发展战略和规划，以及划，以及划，以及划，以及政策措施制定情况及效果政策措施制定情况及效果政策措施制定情况及效果政策措施制定情况及效果；（四）重大经济决策情况；（四）重大经济决策情况；（四）重大经济决策情况；（四）重大经济决策情况；（五）（五）（五）（五）本地区财政收支总量和结构、预算安排和重大调整等情况；本地区财政收支总量和结构、预算安排和重大调整等情况；本地区财政收支总量和结构、预算安排和重大调整等情况；本地区财政收支总量和结构、预算安排和重大调整等情况；（六）地方政府性债务的举借、（六）地方政府性债务的举借、（六）地方政府性债务的举借、（六）地方政府性债务的举借、用途用途用途用途和风险管控等情况；和风险管控等情况；和风险管控等情况；和风险管控等情况；（七）自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护以及民生（七）自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护以及民生（七）自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护以及民生（七）自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护以及民生改善等情况；改善等情况；改善等情况；改善等情况；（八）政府投资和以政府投资为主的重大项目的研究决策情况；（八）政府投资和以政府投资为主的重大项目的研究决策情况；（八）政府投资和以政府投资为主的重大项目的研究决策情况；（八）政府投资和以政府投资为主的重大项目的研究决策情况；（九）（九）（九）（九）对党委有关工作部门管理和使用的重大专项资金的监管情对党委有关工作部门管理和使用的重大专项资金的监管情对党委有关工作部门管理和使用的重大专项资金的监管情对党委有关工作部门管理和使用的重大专项资金的监管情况，况，况，况，以及厉行节约反对浪费情况；以及厉行节约反对浪费情况；以及厉行节约反对浪费情况；以及厉行节约反对浪费情况；（十）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵（十）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵（十）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵（十）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从政规定情况；守有关廉洁从政规定情况；守有关廉洁从政规定情况；守有关廉洁从政规定情况；（十一）对以往审计中发现问题的督促整改情况；（十一）对以往审计中发现问题的督促整改情况；（十一）对以往审计中发现问题的督促整改情况；（十一）对以往审计中发现问题的督促整改情况；（十二）其他需要审计的内容。（十二）其他需要审计的内容。（十二）其他需要审计的内容。（十二）其他需要审计的内容。实施细则实施细则十四条：地方各级十四条：地方各级政府主要领导干部政府主要领导干部经济责任审计的主要内经济责任审计的主要内容：容：（一）贯彻执行党和国家、上级党委和政府、本级党委重大经济方针政策及决策部（一）贯彻执行党和国家、上级党委和政府、本级党委重大经济方针政策及决策部（一）贯彻执行党和国家、上级党委和政府、本级党委重大经济方针政策及决策部（一）贯彻执行党和国家、上级党委和政府、本级党委重大经济方针政策及决策部署情况；署情况；署情况；署情况；（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；（三）本地区经济社会发展战略、规划的（三）本地区经济社会发展战略、规划的（三）本地区经济社会发展战略、规划的（三）本地区经济社会发展战略、规划的执行情况执行情况执行情况执行情况，以及重大经济和社会发展事项，以及重大经济和社会发展事项，以及重大经济和社会发展事项，以及重大经济和社会发展事项的的的的推动和管理情况及其效果推动和管理情况及其效果推动和管理情况及其效果推动和管理情况及其效果；（四）（四）（四）（四）有关目标责任制完成情况；有关目标责任制完成情况；有关目标责任制完成情况；有关目标责任制完成情况；（五）重大经济决策情况；（五）重大经济决策情况；（五）重大经济决策情况；（五）重大经济决策情况；（六）本地区（六）本地区（六）本地区（六）本地区财政管理，以及财政收支的真实、合法、效益情况财政管理，以及财政收支的真实、合法、效益情况财政管理，以及财政收支的真实、合法、效益情况财政管理，以及财政收支的真实、合法、效益情况；（七）地方政府性债务的举借、（七）地方政府性债务的举借、（七）地方政府性债务的举借、（七）地方政府性债务的举借、管理、使用、偿还管理、使用、偿还管理、使用、偿还管理、使用、偿还和风险管控情况；和风险管控情况；和风险管控情况；和风险管控情况；（八）国有资产的管理和使用情况；（八）国有资产的管理和使用情况；（八）国有资产的管理和使用情况；（八）国有资产的管理和使用情况；（九）自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护以及民生改善等情况；（九）自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护以及民生改善等情况；（九）自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护以及民生改善等情况；（九）自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护以及民生改善等情况；（十）政府投资和以政府投资为主的重大项目的研究、决策及（十）政府投资和以政府投资为主的重大项目的研究、决策及（十）政府投资和以政府投资为主的重大项目的研究、决策及（十）政府投资和以政府投资为主的重大项目的研究、决策及建设管理建设管理建设管理建设管理等情况；等情况；等情况；等情况；（十一）（十一）（十一）（十一）对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支及有关经济活动的管对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支及有关经济活动的管对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支及有关经济活动的管对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支及有关经济活动的管理和监督情况，理和监督情况，理和监督情况，理和监督情况，厉行节约反对浪费情况，厉行节约反对浪费情况，厉行节约反对浪费情况，厉行节约反对浪费情况，以及依照宪法、审计法规定分管审计工作情况；以及依照宪法、审计法规定分管审计工作情况；以及依照宪法、审计法规定分管审计工作情况；以及依照宪法、审计法规定分管审计工作情况；（十二）（十二）（十二）（十二）机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况；机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况；机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况；机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况；（十三）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从政（十三）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从政（十三）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从政（十三）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从政规定情况；规定情况；规定情况；规定情况；（十四）对以往审计中发现问题的整改情况；（十四）对以往审计中发现问题的整改情况；（十四）对以往审计中发现问题的整改情况；（十四）对以往审计中发现问题的整改情况；（十五）其他需要审计的内容。（十五）其他需要审计的内容。（十五）其他需要审计的内容。（十五）其他需要审计的内容。实施细则实施细则十五条：十五条：党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体和人民团体等单位主要领导干部经济责任审计的主要内容：等单位主要领导干部经济责任审计的主要内容：（一）（一）贯彻执行贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，履行本部门党和国家有关经济方针政策和决策部署，履行本部门（系统）、单位有关职责，（系统）、单位有关职责，推动推动本部门（系统）、单位事业本部门（系统）、单位事业科学发展科学发展情况；情况；（二）（二）遵守遵守有关有关法律法规法律法规和和财经纪律财经纪律情况；情况；（三）有关（三）有关目标责任制完成目标责任制完成情况；情况；（四）四）重大经济决策重大经济决策情况；情况；（五）本部门（系统）、单位（五）本部门（系统）、单位预算执行和其他财政收支、财务收支预算执行和其他财政收支、财务收支的的真实、合法和效益情况；真实、合法和效益情况；（六）（六）国有资产国有资产的采购、管理、使用和处置情况；的采购、管理、使用和处置情况；（七）（七）重要项目重要项目的投资、建设和管理情况；的投资、建设和管理情况；（八）有关财务管理、业务管理、内部审计等内部管理制度的制定和八）有关财务管理、业务管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，以及执行情况，以及厉行节约反对浪费厉行节约反对浪费情况；情况；（九）（九）机构设置、编制使用机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况；以及有关规定的执行情况；（十）对下属单位有关经济活动的（十）对下属单位有关经济活动的管理和监督管理和监督情况；情况；（十一）履行有关党风廉政建设（十一）履行有关党风廉政建设第一责任人职责第一责任人职责情况，以及本人遵守情况，以及本人遵守有关有关廉洁从政廉洁从政规定情况；规定情况；（十二）对以往审计中发现问题的（十二）对以往审计中发现问题的整改整改情况；情况；（十三）其他需要审计的内容。（十三）其他需要审计的内容。实施细则实施细则实施细则实施细则十六条：十六条：十六条：十六条：国有企业领导人员国有企业领导人员经济责任审计的主要内容经济责任审计的主要内容：（一）（一）贯彻执行贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可可持续发展持续发展情况；情况；（二）（二）遵守遵守有关有关法律法规和财经纪律法律法规和财经纪律情况；情况；（三）（三）企业发展战略企业发展战略的制定和执行情况及其效果；的制定和执行情况及其效果；（四）有关四）有关目标责任制目标责任制完成情况；完成情况；（五）（五）重大经济决策重大经济决策情况；情况；（六）（六）企业财务收支企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益资产负债损益情情况；况；（七）（七）国有资本国有资本保值增值和收益上缴情况；保值增值和收益上缴情况；（八）（八）重要项目重要项目的投资、建设、管理及效益情况；的投资、建设、管理及效益情况；（九）（九）企业法人治理结构企业法人治理结构的健全和运转情况，以及财务管理、业务管的健全和运转情况，以及财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等理、风险管理、内部审计等内部管理制度内部管理制度的制定和执行情况，的制定和执行情况，厉行厉行节约反对浪费和职务消费节约反对浪费和职务消费等情况，对所属单位的等情况，对所属单位的监管情况监管情况；（十）履行有关党风廉政建设（十）履行有关党风廉政建设第一责任人职责第一责任人职责情况，以及本人遵守有情况，以及本人遵守有关关廉洁从业廉洁从业规定情况；规定情况；（十一）对以往审计中发现问题的整改情况；（十一）对以往审计中发现问题的整改情况；（十二）其他需要审计的内容。（十二）其他需要审计的内容。经济责任审计法律体系经济责任审计法律体系经济责任审计法律体系经济责任审计法律体系规定规定规定规定实施细则实施细则实施细则实施细则出台的背景和历程出台的背景和历程出台的背景和历程出台的背景和历程3 3 3 3经济责任审计的对象经济责任审计的对象经济责任审计的对象经济责任审计的对象3 3 3 3经济责任审计的内容经济责任审计的内容经济责任审计的内容经济责任审计的内容3 3 3 3经济责任审计的程序经济责任审计的程序经济责任审计的程序经济责任审计的程序 3 3 3 3审计评价、责任界定和救济途径审计评价、责任界定和救济途径审计评价、责任界定和救济途径审计评价、责任界定和救济途径3 3 3 3我县经济责任审计实践我县经济责任审计实践我县经济责任审计实践我县经济责任审计实践3 3 3 3经济责任审计的流程示意图经济责任审计的流程示意图确定审计计划确定审计计划确定审计计划确定审计计划出具审计报告出具审计报告出具审计报告出具审计报告下达审计通知书下达审计通知书下达审计通知书下达审计通知书召开审计进点见面会召开审计进点见面会召开审计进点见面会召开审计进点见面会张贴审计公告张贴审计公告张贴审计公告张贴审计公告实施就地审计实施就地审计实施就地审计实施就地审计审计报告征求意见审计报告征求意见审计报告征求意见审计报告征求意见书面反馈意见书面反馈意见书面反馈意见书面反馈意见报送审计结果报告报送审计结果报告报送审计结果报告报送审计结果报告审计报告存档审计报告存档审计报告存档审计报告存档审计结果运用审计结果运用审计结果运用审计结果运用1.1.确定审计计划确定审计计划 规定规定第十三条第十三条：“经济责任审计经济责任审计应当有计划地进行。应当有计划地进行。组织部门组织部门每年提出下每年提出下一年度经济责任审计一年度经济责任审计委托建议委托建议，经联席会，经联席会议办公室研究后议办公室研究后提出经济责任审计计划草提出经济责任审计计划草案，案，由审计机关由审计机关报请本级政府行政首长审报请本级政府行政首长审定定后，后，纳入纳入审计机关年度审计审计机关年度审计工作计划工作计划并并组织实施。组织实施。”THANK YOUSUCCESS2024/5/7 周二周二3535可编辑可编辑2.2.下达审计通知书下达审计通知书 规定规定第二十一条第二十一条：“审计机关应审计机关应当在实施经济责任审计当在实施经济责任审计3 3日前日前，向被审计，向被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位领导干部及其所在单位或者原任职单位（以下简称所在单位）（以下简称所在单位）送达审计通知书送达审计通知书。遇有特殊情况，遇有特殊情况，经本级政府批准经本级政府批准，审计机，审计机关关可以直接可以直接持审计通知书实施经济责任审持审计通知书实施经济责任审计。计。”3.3.召开审计见面会召开审计见面会 规定规定第二十二条第二十二条：“审计机关审计机关实施经济责任审计时，应当召开有实施经济责任审计时，应当召开有审计审计组主要成员、被审计领导干部及其所在组主要成员、被审计领导干部及其所在单位有关人员单位有关人员参加的参加的会议会议，安排审计工，安排审计工作有关事项。联席会议有关作有关事项。联席会议有关成员单位成员单位根根据工作需要据工作需要可以派人参加可以派人参加。”4、张贴审计公示 规定规定第二十二条第二十二条：审计机关实：审计机关实施经济责任审计，应当进行审计公示。施经济责任审计，应当进行审计公示。5、实施就地审计p查看财务资料查看财务资料p调阅相关文件、合同、资料和会议记录等调阅相关文件、合同、资料和会议记录等p进行民主测评进行民主测评p进行审计访谈进行审计访谈p实地调查、查看、测量等实地调查、查看、测量等被审计对象提供资料义务的规定被审计对象提供资料义务的规定 规定规定第二十四条：第二十四条：“审计机关在进审计机关在进行经济责任审计时，行经济责任审计时，被审计领导干部及其所被审计领导干部及其所在单位在单位，以及，以及其他有关单位其他有关单位应当提供与被审应当提供与被审计单位领导干部履行经济责任有关的下列资计单位领导干部履行经济责任有关的下列资料：料：财政收支、财务收支相关资料；工作计财政收支、财务收支相关资料；工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、经济划、工作总结、会议记录、会议纪要、经济合同、考核检查结果、业务档案合同、考核检查结果、业务档案等资料；被等资料；被审计领导干部履行经济责任情况的审计领导干部履行经济责任情况的述职报告述职报告；其他有关资料。其他有关资料。”承诺制度的规定承诺制度的规定 规定规定第二十五条第二十五条：“被审计领被审计领导干部及其所在单位应当对所提供资料导干部及其所在单位应当对所提供资料的的真实性、完整性负责真实性、完整性负责，并作出，并作出书面承书面承诺诺。”6.送达审计报告征求意见稿 规定规定规定规定第二十七条：第二十七条：第二十七条：第二十七条：“审计组实施审计后，审计组实施审计后，审计组实施审计后，审计组实施审计后，应当将审计组的审计报告应当将审计组的审计报告应当将审计组的审计报告应当将审计组的审计报告书面征求书面征求书面征求书面征求被审计领导干被审计领导干被审计领导干被审计领导干部及其所在单位的部及其所在单位的部及其所在单位的部及其所在单位的意见意见意见意见。根据工作需要根据工作需要根据工作需要根据工作需要可以征求可以征求可以征求可以征求本级党委、政府有关本级党委、政府有关本级党委、政府有关本级党委、政府有关领导同志领导同志领导同志领导同志，以及本级联席会，以及本级联席会，以及本级联席会，以及本级联席会议有关议有关议有关议有关成员单位成员单位成员单位成员单位的意见。的意见。的意见。的意见。实施细则实施细则实施细则实施细则第三十一条规定：审计报告中涉第三十一条规定：审计报告中涉第三十一条规定：审计报告中涉第三十一条规定：审计报告中涉及的重大经济案件调查等及的重大经济案件调查等及的重大经济案件调查等及的重大经济案件调查等特殊事项，特殊事项，特殊事项，特殊事项，经审计机关经审计机关经审计机关经审计机关主要负责人批准，主要负责人批准，主要负责人批准，主要负责人批准，可以不征求可以不征求可以不征求可以不征求被审计领导干部及被审计领导干部及被审计领导干部及被审计领导干部及其所在单位的意见。其所在单位的意见。其所在单位的意见。其所在单位的意见。7.书面反馈意见 规定规定第二十七条：第二十七条：“被审计领导干部被审计领导干部及其所在单位应当自接到审计组的审计报告之及其所在单位应当自接到审计组的审计报告之日起日起10日内日内提出提出书面意见书面意见；10日内未提出日内未提出书面书面意见的，视同意见的，视同无异议无异议。”实施细则实施细则第三十二条第三十二条 审计组应当针对审计组应当针对被审计领导干部及其所在单位提出的书面意见，被审计领导干部及其所在单位提出的书面意见，进一步核实情况进一步核实情况，对审计组的审计报告作出，对审计组的审计报告作出必必要的修改要的修改，连同被审计领导干部及其所在单位，连同被审计领导干部及其所在单位的书面意见一并报送审计机关。的书面意见一并报送审计机关。7.出具审计报告 规定规定第二十八条第二十八条：“审计机关按照审计机关按照中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法及相关法律法规规及相关法律法规规定的程序，对审计组的审计报告进行定的程序，对审计组的审计报告进行审议审议，出出具具审计机关的审计机关的经济责任审计报告和审计结果报经济责任审计报告和审计结果报告。告。”实施细则实施细则第三十三条第三十三条：审计机关按照审计机关按照规定程序对审计组的审计报告进行规定程序对审计组的审计报告进行审定审定，经审，经审计机关负责人签发后，向计机关负责人签发后，向被审计领导干部及其被审计领导干部及其所在单位出具所在单位出具审计机关的经济责任审计机关