编制底稿的规定.doc

关于编制审计工作底稿的有关规定

各级项目经理及审计助理人员：
审计工作底稿是形成审计结论，发表审计意见的直接依据，是评价、考核注册会计师专业胜任能力与工作业绩，解脱审计责任的重要证据。
我所在实施2005年年度报告审计时对如何编制工作底稿进行了规定，初步统一了审计程序、审计索引、审计标识、审计编号、审计工作底稿用纸等，对如何编制工作底稿起到了一定指导作用。但我们发现在具体实施操作过程中，还存在着内容不完整、要素不齐全、格式不规范、标识不一致、记录不清晰、结论不明确等错误与疏漏，部分审计人员对编制工作底稿的要求还不甚了解，在编制工作底稿中还存在较大的随意性。
为加强审计质量的控制与监督，降低审计风险，现将我所编制审计工作底稿及在审计工作中的有关问题规定如下：

一、关于编制审计工作底稿
1、审计人员在编制工作底稿时尽量使用铅笔，也可以使用圆珠笔或钢笔，但在使用圆珠笔或钢笔编制工作底稿时，如审计工作底稿出现错误，应用涂改液加以修正，以保证审计工作底稿的美观、整洁。
2、工作底稿中红笔的使用应严格限制，一般在开注审计标识、审计索引号、审计底稿页码编号或调整冲回等情况下使用红笔。
3、每一审计项目应使用统一的审计标识，对已作实质性抽查或测试的数据应标注审计标识，同时在该数据旁标注其抽查或测试工作底稿索引号，并将抽查测试的工作底稿附后。审计标识一览表在综合类工作底稿Z19中归档。
4、审计工作底稿之间的有关数据应相互交叉索引，以表明不同层次相同金额的来源与去向。在标注不同层次审计工作底稿之间的索引号时，应在审定表的审计调整数“借方”或“贷方”一栏中标注索引号，在标注数据之间的交叉索引时，采用“上进下出”方法，即从其他科目中审计调入的金额，应在审计调整数的上方标注其调入金额工作底稿索引号，反之则在下方标注其索引号。
5、助理审计人员对每张审计工作底稿都应签上自已的姓名（简称）、日期，项目经理对已复核会计报表项目的审定表、审计程序表都应签署姓名（简称）、日期，对每个会计报表项目的工底稿复核应做到逐页复核，并签署自己的姓名（简称）、日期。
6、每一会计报表项目，不论资产负债表项目，还是利润表项目，均应在工作底稿中的审计数后按明细项目列出上年审计后的比较数，对于变动较大的明细项目，（一般掌握在20%以上）应说明其原因。如果有的会计报表项目（如固定资产）按期初余额、本年调整、本期增加、本期减少、期末余额开列审计工作底稿，且期初余额与上年审定数一致，则无需列示上年比较数。
7、在利用电脑开列产品成本计算表、利息测算表、折旧计算表等审计工作底稿时，应标注各栏数据之间的勾稽关系，或在表格中列出计算公式，或在审计工作底稿说明中加以阐述，以便于三级复核人员的复核。
8、对参与客户存货盘点的，盘点记录可单独另册存放，但存货盘点汇总表应复印归入存货的审计工作底稿之中，经与会计报表核对后应用审计标识标注清楚，同时与存货盘点记录用索引号注明勾稽关系。对未参与客户盘点的,应对存货进行抽查，抽查的比例一般不得低于存货帐面总金额或品种的30%，对抽查的品种应在存货盘点清册中用红笔或荧光笔标注清楚，抽查要素应完整，记录应清楚，结论应明确，并附在存货的工作底稿中。对存货盘点在年终结算前已经完成的单位（12月31日前），在审计时还应有重点地对存货作抽查、推算至结账日的金额，并与有关账表核对。
9、为保证审计工作底稿的层次性，针对客户的具体情况，重要会计报表项目（如存货、应收账款、销售收入等）的审计思路、抽查（函证）方法、抽查（函证）标准、最后的结论等应在审计工作底稿中加以说明。
10、客户提供的有关合同、协议、银行对账单、调节表、重要事项说明等原件或复印件作为重要证据需归入工作底稿时，均应由客户单位提供部门加盖印章和经手人签名，提供的复印件应与原件核对一致，并在其复印件的右上角标注“已复核原件”或“与原件相符”的说明。凡是归入工作底稿的原件和复印件均应按工作底稿索引的要求编制索引号，对合同和协议的重要条款，应在相关审计工作底稿中加以说明，并用红笔或荧光笔在合同和协议的重要条款上标注，以便在编制会计报告附注时查阅。
11．关于审计结论
一会计报表项目审计结束后，审计助理人员应有明确的审计结论，在审定表上的审计结论栏内应规范地填写：“经审计后，无调整事项，余额（发生额）可以确认”或“经审计调整后余额（发生额）可以确认”。
一级复核人员（项目经理）复核工作底稿后，如无不同意见应在审定表上的复核意见栏内规范地填写：“同意审计结论”，如发现新的问题应向审计人员提出修改工作底稿或重新进行审计调整，如有其他情况应在复核意见栏内说明清楚。
12、二级、三级复核人员在复核审计工作底稿时，往往会在审计工作底稿上贴有大量“黄贴”，要求审计人员或项目经理补充修正，而实际上在出具正式审计报告时仍有大量“黄贴”问题未予解决。由此，每一审计项目的项目经理及二级复核人员在出具正式审计报告前，应认真落实整改“黄贴”中提出的问题，补充修正审计工作底稿，以清除“黄贴”。
13、由于审计工作底稿的使用频率较高，底稿的损坏较为严重，审计人员在相互借用、传阅或整理审计工作底稿时，应注意保持工作底稿的完好，发现有洞眼损坏应及时贴上胶圈,以避免审计工作底稿由于损坏而丢失的现象发生。
14、审计工作底稿应在出具审计报告正稿后一月内归档，如果不能按时完成归档，项目经理应向分管的副主任会计师说明原因，并明确归档日期。未扫除“黄贴”的审计工作底稿一律不得归档。

二、关于审计程序
根据财政部颁发的《企业会计准则》、《企业会计制度》的有关规定，结合股份公司特别是上市公司对会计报表附注的要求，对原制定的审计程序进行逐一检查，相应增加或修改了部分会计报表项目审计程序的内容，以适应审计的要求。主要是增加修改了“八项准备”的有关内容，将坏账准备作为一个单独的会计报表项目编制了审计程序，将或有损失审计程序改为或有事项审计程序，增加了预计负债等科目的审计程序，将审计底稿索引也相应地作了修改，项目经理在审计时可根据企业的性质、行业等不同情况有选择地使用。

三、关于永久性档案（备查类工作底稿）的管理
项目经理应加强对固定性客户特别是股份公司和外商投资企业的档案管理，备查类工作底稿目录的内容应列入永久性档案管理，项目经理对永久性档案应另行存放，并进行经常性的整理更新，年度审计收集列入备查类工作底稿的内容应及时归纳到永久性档案中去，有些已列入业务类审计工作底稿的如董事会决议、有关重要协议等应加印一份放入永久性档案，永久性档案一般应包括以下内容：
1、客户背景包括：投资者简介、公司的组织结构、相关的内部组织结构、董事会成员与职务、领导层和主要管理人员的姓名等；
2、主要的产品和服务包括:主要客户、供应商、主要竞争对手等；
3、关联关系包括：直接控股的子公司、间接控股的子公司、合营公司、联营公司、主要投资者及关键管理人员等；
关联公司主要包括：公司的名称、性质、法人代表、注册资本、主要产品、关键管理人员（董事、总经理、总会计师、财务总监、主管各项事务的副总以及行使类似职能的人员等）；
4、重要的法律文件包括：公司章程、合同、财务管理制度、内控制度、公司营业执照复印件、税务登记证复印件、政府及上级有关部门批文、董事会决议、股东大会决议、重要合同、有关协议等；
5、由于永久性档案需经常更新，其索引号的编制有一定难度，永久性档案的索引号应体现档案的更新及其先后层次。以法律责任的文件复印件为例，假设营业执照为M3,如果营业执照进行了更换，则原营业执照索引号为M3，更换后的营业执照为M3－1，依次类推；
6、永久性档案中，有关法律文件和重要合同、协议的复印件应与原件核对一致，并在其右上角标注已复核原件或与原件相符的说明。

其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。
二．培训的及要求培训目的
安全生产目标责任书
为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：
一、目标值：
1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。
2、现金安全保管，不发生盗窃事故。
3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。
4、安全培训合格率为100%。
二、本单位安全工作上必须做到以下内容：
1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。
2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。
3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。
4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。
5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。
6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。
7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。
8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；
9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。
10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；
11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。
三、 安全奖惩：
1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。
2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落