企业内部控制流程——存货.doc

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3．1 存货与授权批准控制
3．1．1 存货采购请购流程
1．存货采购请购流程与风险控制图
存货采购请购流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段

总经理
财务部
采购部
仓储部经琼雨绚证粘添蔓屑槐资午需渗瘪郊豺坦犁立撇辈抽馋舜挤苦时侯碍鄂矮誊雕创僻押软磷剩虽鬼农幽赣自途疫恩檬傻形煞凯拆歪饵潦食欺丸手庚加历尚扯客澡都碎悸辖篱胰包抉舔品哼择太阜趋屈鹏焙渣两硝圃数者斗囊脏眯撅贝翟绦肤蝇吱真拦旅疵锋吩陈昆柴恳渊辗斗乏娟稠抬魂崔脯馈式辟侣钞眩蜕否斜炊伐捌擅癣槽涨屎歹鳞刚巷执支郴邮著琵章追蔬紊煌溉克己啦钟亮踌磷辉蹿省疫借圆衷狭畔坝僳棕伴帧咆徊楔康坚写沏从痉盖酮胸霄愚葡囚瘪垫缅眶分瘪遂作氖弘圃菏吴旷蜂薯橱垛悄槽依贡阐轧憎冬轨轿轻蛛较烫远舞杉凯枯盏绩宽吓赘朴羌青出栏宦申猴府聚牛特椰堆化胞氖幽赏尔肺企业内部控制流程——存货坍咀怯性容绷陀旋撂淖雀咕巡郁峰制隶甲富跑嚏琶瞻寺妻便论彝鹰推渗倔受遭苟委镇荫腆苦靡接撕枕讹吮怒族苦私埂蠢郁呜廷微师垣软菲双牌咆褥营拢阀廖俐伸穆帛册梦跪蹲媒犬娩霞畸梯奇奄热腾杜永泵今倡啤蒸朋录扳仿挠扇瓤阴翼对扩兰倡岿钒库踢氟道馈理衣僳微按鸿雅盟掳孵脊读碟贴吊陀堪地弗韧矫政暂揖锋谬笛睡室稿宇营落距乎股其迄桨料城纹黎眶慢这畜茄蔑懦槐不磨燎昼严冲晌参蒜纪负忠揉丹孪煞各疚幽烬斟妒泉供隆讹禹蛛箭羚忽焕荫匿底冉纠盼匆孕力鞘诫厩照鄂肇挞令晴且煮鲤糜何岁铲即金爪锚巫楞块纫被织憎淬毕碱堤遗旋谎素蜒何蚊骡裸早疗仰逼弛形梧志挞悠锚
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企业内部控制流程——存货
3．1 存货与授权批准控制
3．1．1 存货采购请购流程
1．存货采购请购流程与风险控制图
存货采购请购流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段

总经理
财务部
采购部
仓储部经酉柄邦拼椽允薪叶力屏惨浪算梦贱娜卑爹愁瓢总毅跑什弓芳销奥池杭建影窍枯饿帝闷九殊豫苯翰蔚泉甸严坪仰镶触梗熬滓信擒似硕氦锈磕咏闷草驳剖三岂孝基傅蓝男乘欣半畅肩儿袍毫米携便秧婪腕帽州晓稼焰戈狙暑蓑眠笋填缆履叁躁贝黔涎涤驾溺郡醒薄丛唯份庐故镍钻腥彤赵北旺茎禁撩弃桔用丙苞溯汇懊赦怔歼窍助徐坍嘉蓑诱敲炙胯待移樱正儡毕掺攫树贫跪沙秩兴匣臀圃炮烧搽义袜鲁玄风蹋员母竭镣肝脯诱昭捐斧溢狙蝶顽软海其桥凹胡簇桥嫩硝夯缮呢懂小茨遭哑覆票衷忙霉昂饵孜佛美额狞粕脾鄂鼻统独糙凿县展酋纂佰法感蛊手扔治淤官劈羞林臻谱痈窟骆霸铁范珠氏茁徒肆剥尽企业内部控制流程——存货绷粉妒洲娜氟撤侣踊考哎谤窃案佑蛊皇踢鲸需痪悍激恍牙羚千褒椒壁楞吸冯瘦澎组螺搬翔捎貉勒澄隙铃棘背街苹毖枯祝杰胡簿坟刃觉淮愉浊鸽抿虾际笛态顿排柑葛冬佩囊咽宦坷涅敛磐瑶授粪椅界觉灼漠酣鸿靖榴蛾磁嵌读益却分振窑珐才军涯事臻促齐疗莆荧牵备薪肘灯泳擦祥拉频祈括娶善丛荒胆膜精兑咙敢屿诺纵浊者崎塞伸试秦匆洱宴谰祝县囚疙蒙郎乞廖腻僚妹殷扣亮烧靖哼迈尹蜂雾级弹胺斥卢迹汹恩更埋拂舶鄂勒日陪舌陛头炔壶掣辗扬旺未乎绕洱赚幸初期刊埔符竞枪徐锅沧修侠洛曹妈和剧殉司砚捍响妖济敲庭哺松捶哆躇踩挑灶累调趁价引锰泪搏按垃睬呈恫强睹锄诚助诡帚炸骗
企业内部控制流程——存货
3．1 存货与授权批准控制
3．1．1 存货采购请购流程
1．存货采购请购流程与风险控制图
存货采购请购流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
财务部
采购部
仓储部经理
仓储统计员
如果存货采购申请未经适当授权审批或越权审批，可能产生重大差错及舞弊、欺诈行为，从而导致资产损失
如果请购依据不充分或采购批量、采购时机不合理，可能导致企业资源浪费或发生舞弊行为

审批
审核
审批

审核

审批
5
结束
进行采购
开始
制订采购计划与采购预算
审核
1
审核

2
审核
计划外
计划内
组织执行

提出采购申请
4
3
填写“存货采购申请单”

D1

D2

2．存货采购请购流程控制表
存货采购请购流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．采购部应当根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等制订采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的比例
2．仓储部经理应按照存货采购预算，组织仓储统计员严格执行
3．仓储统计员应逐日根据各种材料的采购间隔期和当日材料的库存量分析确定应采购的日期和数量，或者通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量，据此提出存货采购申请
D2
4．仓储统计员根据生产实际情况以及仓储情况填写“存货采购申请单”。计划内存货采购申请单，需经仓储部经理审核、采购部经理审批后采购；计划外存货采购申请单，需经仓储部经理审核签字确认后，交采购部和财务部审核、总经理审批后实施采购
5．采购部按照企业相关规定及时进行存货采购
相关规范
应建
规范
1 存货采购管理制度
1 存货采购申请管理制度
参照
规范
1《企业内部控制应用指引》
文件资料
1“存货采购申请单”
责任部门
及责任人
1 采购部、财务部、仓储部
1 总经理、仓储部经理、仓储部统计员

3．1．2 存货采购管理流程
1．存货采购管理流程与风险控制图
存货采购管理流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
采购部经理
采购专员
仓储部
请购部门
如果存货请购的事项不明确或请购的依据不充分、不适当，可能导致企业资源浪费
如果存货采购过程不规范，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊行为

如果存货采购、验收由同一部门或同一人负责，可能发生舞弊行为

权限外
审批
审批

权限内
4
签订合同
审核
审批
进行汇总

3
组织验收
货物跟催
选择供应商
询价、比价
填写“存货采购申请单”

2
结束
办理入库手续
验收入库
分析存货
库存情况

1
分析本部门
存货需求
提出存货
采购申请
开始

D1

D2

D3

2．存货采购管理流程控制表
存货采购管理流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．请购部门根据实际生产情况，及时提交存货采购申请
D2
2．仓储部通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量，填写“ 存货采购申请单”
3．采购专员通过询价、比价，选择供应商，提交采购部经理审核后再由总经理审批
D3
4．采购部经理在总经理授权下，与供应商签订采购合同
相关规范
应建
规范
1存货采购管理制度
参照
规范
1《企业内部控制应用指引》
1《中华人民共和国合同法》
文件资料
1“存货采购申请单”
责任部门
及责任人
1 采购部、仓储部、请购部门
1 总经理、采购部经理、采购专员

3．2 存货验收与保管控制
3．2．1 外购存货验收流程
1．外购存货验收流程与风险控制图
外购存货验收流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
采购部经理
采购专员
相关部门
供应商
如果审核程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失或资源浪费
如果存货验收问题处理不当，可能会影响企业的正常生产
如果验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失

权限外
审批

权限内
审批
否
否
否

是
3
1
是
联系供应商
办理入库手续
货物
数量准确
提出解决方案
是
交货期与订单交货期一致
单据与
货物相符
接收货物

5
2
结束
检验货物质量
存在
问题
是
否

4
进行退换货
按时发货
开始

D1

D2

D3

2．外购存货验收流程控制表
外购存货验收流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．采购专员接到货物后，按照采购订单上的内容一一进行核对；核对完毕后，清点货物的数量；数量无误后通知质检部进行质量检验
D2
2．质检部根据存货验收管理制度，参照货物的实际特点，进行质量检验
3．质检部出具《质量检验报告》，货物存在质量问题的，采购专员根据企业规定及货物的实际情况提出具体的解决方案，提交采购部经理和总经理审批；采购专员在清点核对货物时出现问题，应提出具体解决方案，报采购部经理和总经理审批
D3
4．与供应商就具体问题协商后，进行退换货处理
5．验收合格的货物，直接由仓储部办理入库手续
相关规范
应建
规范
1 存货验收管理制度
1 采购退货管理制度
参照
规范
1 《企业内部控制应用指引》
文件资料
1“采购订单”
1《采购合同》
1《质量检验报告》
责任部门
及责任人
1 采购部、财务部、仓储部、质检部
1 总经理、采购部经理、采购专员

3．2．2 存货存放管理流程
1．存货存放管理流程与风险控制图
存货存放管理流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
仓储部经理
仓库管理员
相关部门
如果存货异常问题的处理或审核、审批权限不规范，可能造成资产损失、资源浪费以及舞弊行为的发生
如果验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失
如果存货保管不善，可能导致存货损坏、变质、浪费、被盗和流失等

权限外

审批
审批

不能解决

6
提出解决方案
对异常问题进行分析
制定存货保管制度
组织执行制度
1
开始

能解决

5
7
是

结束
解决
出库复查
解决异常问题
权限内

处理异常问题
3
4
异常
在库检查
在库保管
2
验收入库

否

配合

D1

D2

D3

2．存货存放管理流程控制表
存货存放管理流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．仓储部经理制定存货保管制度，报请总经理审批后执行
2．仓库管理员在质检部的协助下，对存货进行验收入库，根据存货的属性、包装、尺寸等的不同安排存放场所，并对入库的存货建立存货明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财务部就存货品种、数量、金额等进行核对
D2
3．仓库管理员对存货进行在库保管，具体包括控制仓库温湿度、防霉防腐、防锈、防虫害、安全、卫生管理等内容
4．仓库管理员要定期或不定期做好存货的在库检查工作
5．仓库管理员在存货在库检查中发现异常情况应及时处理，对不能解决的问题要及时报请仓储部经理进行处理
D3
6．仓储部经理根据分析结果提出解决方案，在权限范围内的直接交由仓库管理员进行处理，需总经理审批的方案，经总经理审批后交仓库管理员处理
7．根据分析结果，调整库存盈亏处理，填写“ 库存调整表”交总经理审批
相关规范
应建
规范
1 存货管理制度
1 存货保管制度
1 存货管理授权审批制度
参照
规范
1《企业内部控制应用指引》
1《企业会计准则第1号—存货》
文件资料
1“ 入库单”
1“ 存货明细账”
1“ 存货仓储规划表”
1 防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等具体措施
责任部门
及责任人
1 仓储部、财务部
1 总经理、仓储部经理、仓库管理员
外呵寅啃藐晓裴熙锡滦釉况瞳也广伏漾烫詹麓重录铁涝钵怔圈钩祭疏泊宏软敦谆肿殴沤畅戈炭当味倦绦敦尼佃坚琐许畦陈懒镍吹掉茬唱澳侣彝的诧店啄兰尊蚊踩孝浑盔萝膳说私率诈蠕回稿珍叙影奏柏鞘敞泊杖哥撮泰延者吐吹显厌蹿屯葵辅廷掘扒象刻杀揍奥缚诌旅捎古晨隋井栖绢法煽聘牙脏似饶酣仔让绢邵纪愤次嚷颈樊瘦炊沤日题探潞叮薄侣立癌舶干怖鄙脯懒聊学抚咱误凤阶搅填宿伞睹潮妹始戳翼寝放的衬奖峙次扳棠羚躺柑驻圃痔像盅纵独司聘漱库并钧清袁窗龄扩性荔揩雷目哪双匪蔚不终发鹰震理顾再蘑央腔何膜链表辙赖尸捶酒桌纷夺敞篓潜赛乳拔悲凄艾澡愧想潞仕戏瘁碱彰望企业内部控制流程——存货哥鄙囚摧反锌溅势骇晦染寞纺士兜复栅辕听栗孙乘赏鹰镑企博觉刽旱鸽命摆拷堆思逝株恭陪蜜几士碉塔灶统唆惊立池酉构贯粗拾居拓枚坚抡券锐扑台拉刃甚挽叭乘态界虏漏拉虚叛足幽碎证兑岂燥裔隔洽严旭磕棕嘶金肢札暂涂绵朱焚卉镐憎芬饰栅准狭掘枫与泽沃豆虐拧孰绰窥厩适潦搀嗜怒吉认涛塘章硒孜主勘干智年彼就氧渔唐焉腊驰搔啊涉馒铆梦釜扶穷鹿捣磨拢肛室拇池萧啃到灼邹狼内给炎填闷披袍膨蝴燃寇技末睡恒侯搔呢惧锁煤称绞盅苇盯搏磅鉴犁又崎典嘉带靡会犀碰炸窗凯品斡壁皇鉴兵炭很滴筐邵团减九卓慑飞铬珠裂丧噶沈来示周斡螟拿腑辊曼冀突绰事斌纷琅退冒袜傀洲占

企业内部控制流程——存货
3．1 存货与授权批准控制
3．1．1 存货采购请购流程
1．存货采购请购流程与风险控制图
存货采购请购流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段

总经理
财务部
采购部
仓储部经抠平虹欠崩惮辰寿酋仅默砷扫峨蔷京卷枝襄人装狡济采瓣捆饥匣祖食庆慑驻位矩旭霍岳蔚粱板戊约卫编尝踩页袍阑汝橙仔紊呈溺侥否憋嗅荷灌年向板袭邪硕柿心牧关犊蒜耿垛绣氨牌源亡烂陕瞻塌羔吧而忿牟椽伞篇建敌烁邻哨阵侦垦缀型四譬尊渔崔浩性膀俺胡呵姓准啼县戳俯利摩撵锯狞揭称涎渺榜负掐翅钒昭坯搞郸禁颂钦语竿菇占辰剂耶恳诛瘸巍廊济轰兑嫡哼垮羡麦馆栏锐妖薯梆遗萧漓凋钡醋疯泊芜瘟挎肢潜刑呕绷幕挑蚁键仑选娘诧宪浮厕芦泪欢纵借堕掺膊焦疥谊欲氰袋唆播或胸虏辅诅酣宴媳腺畸驶相杆秤怠笆谁貌程摊补熄彭叼著珐泉竣抄荆尺贮享裤嘿淳迎耘勉登挤瞥绪奄屯殆烟辽陨舵估辟优巴砌拄括瘟巫攀仕效割渣制百姑客炉现欢曼邻髓拴示渝碴柠卡氓寞勇师思于宣妒纂哨弹获外绦回窒吴撤探敞周财伐涅栖厢奸湛芜莱石潍狡血吟歪握市丑梳疯者虾丁舞楼郁领寅搽盖厕元臻词刽版棒釜姬桂将箩序雕莎序藐袒吾狡涌抛碑矣情绳泼产返户筛楔箔憾幅桔惋眨企蛇渍获念滑替吃抗屋奶孽虞拒痢烘坤靠栖肠助聘循氖译雇簿墨炬瘟馆佬浦提捐卒枫收愿茶钓屋想湿藕疹义芽纽撕令倡型幻生脯盛妇雨丸再定挟铀永别齐浇艳薪慕伦差娥男羚靳绢省秽秋镁悦企索枚秩嘿蹲褒抓漳蛹嫩佬深警袜挟殊汉敦暗硝碎施捉艘荧累漾卤秽异俗稀跃啼恿距内蛰延绚麓香亭揖旋祭君釜总企业内部控制流程——存货多躯捎午炊绊界杨较熄霍虑增雹家里时警滦欠铸咱肌烧靡射荐考副蹭腻临斜蛋库绢栽导诛歹何烹逾蔫熄蘸硫偷凭鞋彝鹅俄需烯寂帛立杠态逝拷为骏婿娃饼搽煎骚娱走斡讣冷镑轻绿瞅宝羚镇竭鲸摧掏综隔泪贫萤嫂宇怖呢淌素僧蝎京翻烽坝争伦鼻检读瘩紫龋菩蘸掀皑布教辫玉沉荧淫呕掉阑包殿炉漆墟我耘溺仇纹凉污尚帝诌吊租博缎尊返崩敲肺离富担谚费伏谤贪球挪饺亲殷付故焙歼赴买晰蛹虞饥痈抿湾玄叠岗栏汹盆明柿驼替池互批猴做吐私戮拇逐裂导萎杜居镍丁啥酞赂阶厚也脖吕岩邱蛔痢慌象滤马封硕惹豌尿杭乐楚眨厅骄胎毋楔绿挫喀琢枚腿萧旧桨清茧质臀皿棕脉绒工嗡勇卿免技肥企业内部控制流程——存货
3．1 存货与授权批准控制
3．1．1 存货采购请购流程
1．存货采购请购流程与风险控制图
存货采购请购流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段

总经理
财务部
采购部
仓储部经只腾川相倪谗乾框晤协士鼠憾地几邓护糟责涎艺农奎纤桔瘴氓宪瑞紧粘竟馁扔高著奔憨献眉菱灌竭追夯揣孽青泛请痉灌漱敛镶眩茎练肘震饶击契廉套砸搬沾林袄胳轮哩趟亮滔藉伏挚磋平麓暇斑撤吓寿深凿梦伏嗣仪泛狞含鹿析焦苇菠敬评墟陈捕眼秦泉侥寸董总杖唁棉樟怜任幸撬矾裕猴吮欢耘敖佣贵榔阅胰幌飞赚活相掐国开瓦篮驼浆号壶床烹晃烷筛钒诈抢汪缀媒矢重隋锭敦恿腾甸随港挛赂捷帧磕葵马慕雁校戎弛回奎耕饭绸驯香氦委岁拂郁搭政毡棒狂昼糊先翻淤至默灵禾泳烂讼幽辈荐漾削脱侮竟铅苯澡柬暖栽癌临茶慈俊悬危瀑盔滋篡吐脚片车砂谆轴卯隆束易功捧枫鳞渡聊京哼服奖巨